Оборотные средства организации и показатели их эффективного использования

Незавершенное производство - это продукция (работы), не прошедшая 
всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, 
а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техниче 
скую приемку.

Расходы будущих  периодов — это расходы данного  периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция  представляет собой полностью законченные  готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность - деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные  средства - это денежные средства, находящиеся  в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

На основе элементного состава оборотных  средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

По источникам образования  оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их

предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).

По степени управляемости  оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные  средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.

Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.

2.2. Нормирование  оборотных средств коммерческого предприятия

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Конкретные  размеры оборотных средств определяются текущей потребностью предприятия и зависят от:

• характера и сложности производства;
• длительности производственного цикла;
• сезонности работы;
• темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции; 
• порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания;
• финансовых возможностей предприятия;
• периодичности и сроков поступления платежей и т. п.

Важнейшим принципом  эффективного управления оборотными средствами является их нормирование, С его помощью определяется общая потребность хозяйствующего субъекта в собственных оборотных средствах, что имеет большое экономическое значение для предприятия. В ходе нормирования рассчитывается, а затем фиксируется соответствующими решениями руководства необходимая постоянно минимальная сумма средств, обеспечивающая предприятию устойчивое финансовое положение.

Нормирование представляет собой установление оптимальной  величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Нормирование оборотных средств является предметом внутрифирменного планирования, одним из ключевых направлений управления формированием и использованием оборотных средств. Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполнение запланированных заданий и поддерживающем бесперебойность воспроизводственного процесса.

Целью нормирования оборотных средств является определение, с одной стороны, минимального размера собственных оборотных средств, а с другой стороны этот, минимальный размер должен быть адекватен опти- мальной потребности в собственных оборотных средствах для обеспечения непрерывности процесса производства.

Процесс нормирования оборотных средств строится на следующих принципах⁹:

1. потребность  в собственных оборотных средствах определяется  при 
разработке финансового плана предприятия на следующий год, следовательно, норматив собственных оборотных средств является подвижной величиной, в зависимости от следующих факторов:

• от объема производства и реализации,
• номенклатуры выпущенной продукции,
• длительности производственного цикла,
• условий материально-технического снабжения и сбыта продукции или реализации,

• от учетной политики предприятия

• системы расчетов;

2. норматив собственных оборотных средств — рассчитывается всегда в 
   денежном выражении, основным документом является смета затрат на 
   производство.

3. нормативы оборотных средств должны учитывать потребность предприятия в оборотных средствах не только для основного производства, но и для вспомогательного.
4. в процессе нормирования сначала рассчитываются частные нормативы 
   (по отдельным элементам нормируемых оборотных средств), а затем 
   совокупный норматив в целом по предприятию как сумма частных 
   нормативов.

При нормировании оборотных средств предприятие  может использовать один из трех методов определения оптимальной потребности в оборотных средствах   :

• аналитический,
• коэффициентный

 

• метод прямого счета.

Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

Коэффициентный  метод основан на определении  нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, а также на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяют на:

• зависящие от изменения объема производства - сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;
• не зависящие от роста объема производства - запасные части, расходы будущих периодов.

По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Наряду с планированием (нормированием) потребности в оборотных средствах и расчетом совокупною норматива производятся прогнозные расчеты, которые моделируют как будущее финансовое положение предприятия, так и состояние его собственных оборотных средств.

Наиболее часто применяемым  в планировании оборотных средств предприятия, и вместе с тем наиболее точным (хотя и очень трудоемким) является метод прямого счета. Метод основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и

 

норматива оборотных  средств, т. е. стоимостного выражения  запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).

Метод прямого счета является основным и наиболее распространенным и используемым на предприятиях методом определения плановой потребности в оборотных средствах. При использовании этого метода процесс нормирования включает:

1. разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных 
   ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
2. определение частых нормативов по каждому элементу оборотных 
   средств;
3. расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

Нормирование оборотных  средств на предприятии осуществляется с учетом специфических факторов хозяйствования, характерных и особенных для каждой производственной единицы. Учитывается потребность в средствах, как на производственные, так и на непроизводственные нужды, перспективы развития соответствующего сегмента рынка, цели и задачи, стоящие перед хозяйствующим субъектом. Подобный подход обеспечивает взаимосвязь производственных и финансовых показателей, ответственность руководителей предприятия за результаты принимаемых решений.

Нормирование оборотных средств включает в себя разработку экономически обоснованных плановых норм запасов оборотных средств в натуральных единицах (днях, процентах к программе) и нормативов (в денежном выражении), показывающих, сколько необходимо иметь денежных средств, чтобы такие запасы создать.

Определение минимальной потребности в собственных  оборотных средствах означает установление размера денежных средств, авансируемых в производственные запасы, заделы незавершенного производства и запасы готовой продукции. Такие расчеты могут быть выполнены с использованием метода прямого счета, аналитического или коэффициентного методов. Выбор

 

определенного метода зависит  от конкретных условий хозяйствования, специфики отношений с партнерами и контрагентами функционирующего предприятия.

Как уже отмечалось, метод прямого счета основан  на расчете норм запасов и нормативов по каждому виду оборотных средств в отдельности. Нормирование оборотных средств этим методом осуществляется в следующем порядке   :

1. Вначале разрабатываются экономически обоснованные нормы запасов 
всех нормируемых оборотных средств в отдельности. Обоснованными можно 
считать нормы, которые, будучи минимальными, полностью обеспечивают 
непрерывность процесса и увязывают с объемом производства, а также с условиями   снабжения   предприятия   необходимыми   товарно-материальными ценностями и реализацией готовой продукции. Нормы запасов оборотных средств могут применяться в течение ряда лет. Вместе с тем, эти нормы корректируются по отдельным видам оборотных средств в том случае, если в плановом году меняются условия производства, сбыта продукции и т.д.

Как правило, нормы выражаются в днях или в  процентах к общей потребности. Норма запаса в днях означает длительность периода, обеспеченную данным видом оборотных средств.

2. После определения нормы, определяется однодневная потребность по 
   соответствующей статье нормируемых оборотных средств. Эта однодневная 
   потребность по производственным запасам рассчитывается на основе сметы 
   затрат на производство, по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции на основании производственной себестоимости товарной продукции.

3.После определения нормы запаса в днях и однодневной потребности может рассчитываться норматив.

 

 

 

 

2.3. Эффективность использования  оборотных средств коммерческого предприятия

Экономическую эффективность  использования оборотных средств  характеризуют показатели оборачиваемости. Так, коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) за определенный период времени (К). Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период времени.                                                       

К=

 

где: Р - объем  реализованной продукции:

Со - средний размер (остатки) оборотных средств.

 

Коэффициент загрузки оборотных средств ( Кз ), являясь  величиной обратной коэффициенту оборачиваемости, отражает сумму оборотных средств, приходящуюся на каждый рубль реализованной продукции: