Оборотные средства торговой организации: понятие, состав, источники образования

Оборотные средства торговой организации: понятие, состав, источники образования

 

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности; оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

 Оборотные средства  являются непременным условием  для осуществления предприятием  хозяйственной деятельности.

 Сущность оборотных  средств определяется их экономической  ролью, необходимостью обеспечения  воспроизводственного процесса, включающего  как процесс производства, так  и процесс обращения. В отличие  от основных фондов, неоднократно  участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют  только в одном производственном  цикле и независимо от способа  производственного потребления  полностью переносят свою стоимость  на готовый продукт. 

Оборотные средства предприятия  существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные  производственные фонды и фонды  обращения подразделяются на различные  элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Оборотные производственные фонды включают:

 • производственные  запасы;

 • незавершенное производство  и полуфабрикаты собственного  изготовления;

 • расходы будущих  периодов.

 Производственные  запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

 Незавершенное  производство и полуфабрикаты  собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

 Расходы будущих  периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

 Фонды обращения состоят из следующих элементов:

 • готовая продукция  на складах; 

 • товары в пути (отгруженная продукция);

 • денежные средства;

 • средства в расчетах  с потребителями продукции. 

 Соотношение между  отдельными элементами оборотных  средств или их составными  частями называется структурой  оборотных средств. Так, в воспроизводственной  структуре соотношение оборотных  производственных фондов и фондов  обращения составляет в среднем  4:1. В структуре производственных  запасов в среднем по промышленности  основное место (около 1/4) занимают  сырье и основные материалы,  значительно ниже (около 3%) доли  запасных частей и тары. Сами  производственные запасы имеют  более высокий удельный вес  в топливно- и материалоемких  отраслях. Структура оборотных средств  зависит от отраслевой принадлежности  предприятия, характера и особенностей  организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта,  расчетов с потребителями и  поставщиками.

Указанные элементы оборотных  средств группируются различным  образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование – это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно ненормируемы.

Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.

 Общий размер собственных  оборотных средств устанавливается  предприятием самостоятельно. Обычно  он определяется минимальной  потребностью средств для образования  необходимых запасов товарно-материальных  ценностей, для обеспечения планируемых  объемов производства и реализации  продукции, а также для осуществления  расчетов в установленные сроки. 

 В процессе финансового  планирования предприятие учитывает  прирост и сокращение нормативов  собственных оборотных средств,  определяемых как разница между  нормативами на конец и начало  планируемого периода. Прирост  норматива собственных оборотных  средств финансируется в первую  очередь за счет собственных  ресурсов.

 Наряду с прибылью  для пополнения собственных оборотных  средств используются так называемые  устойчивые пассивы, которые приравниваются  к собственным средствам. Устойчивыми  называются пассивы, которые постоянно  используются предприятием в  обороте, хотя не принадлежат  ему (например, резерв предстоящих  платежей минимальной задолженности  рабочим и служащим по заработной  плате, по взносам на социальное  страхование и т.п.) и др.

 В качестве устойчивых  пассивов служат нормальная, переходящая  из месяца в месяц задолженность  по заработной плате и отчислениям  по социальному страхованию, остаток  средств ремонтного (резервного) фонда,  средства потребителей по залогам  за возвратную тару, резерв предстоящих  платежей. Поскольку эти средства  постоянно находятся в обороте,  предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.

 В течение года потребность  предприятий в оборотных средствах  может изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать оборотные  средства за счет собственных  источников. 'Это привело бы к  образованию излишков оборотных  средств в отдельные моменты  и ослаблению стимулов к их  экономичному использованию. Предприятие  поэтому использует для финансирования  оборотных средств заемные средства.

 Дополнительная потребность  в оборотных средствах, обусловленная  временными нуждами, обеспечивается  краткосрочными кредитами банка. 

 Кроме собственных  и заемных средств в обороте  предприятия находятся привлеченные  средства. Это кредиторская задолженность  всех видов, а также средства  целевого финансирования до их  использования по прямому назначению.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

 Целью нормирования  является определение рационального  размера оборотных средств, отвлекаемых  на определенный срок в сферу  производства и сферу обращения. 

На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

 Аналитический  метод использует фактические данные о величине оборотных средств за какой-то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный  метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

Метод прямого  счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

При нормировании оборотных  средств необходимо установить нормы  запаса по отдельным видам нормируемых  материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств  и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

 К внешним факторам  относятся: общая экономическая  ситуация, особенности налогового  законодательства, условия получения  кредитов и процентные ставки  по ним, возможность целевого  финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая  эти и другие факторы, предприятие  может использовать внутренние  резервы рационализации движения  оборотных средств. 

 Повышение эффективности  использования оборотных средств  обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.

 

Задача

 

Условие:

Предприятие имеет оборотные  средства:

На 01.01. – 910000 руб.

На 01.02. – 900000 руб.

На 01.03. – 930000 руб.

На 01.04. – 830000 руб.

Среднедневной товарооборот в 1 квартале равен 30000 руб. Определить число оборотов оборотных средств  в 1 квартале.

 

Решение:

1. Коэффициент оборачиваемости - число оборотов оборотных средств. Находится по формуле:   , где V – сумма реализованной продукции за данный период, СО – средний остаток оборотного капитала.

2. СО рассчитывается по  формуле средней хронологической  и равно:

=900000руб.

3. V – товарооборот за данный период. В нашем случае периодом является один квартал, т.е. 90 дней. Т.к. среднедневной товарооборот равен 30000 руб, то V=3000090=2700000 руб.

4.

Таким образом, оборотные  средства совершили 3 оборота за 1 квартал.