Оборотные средства

Резервный капитал образуется за счет прибыли организации и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков, в том числе и по оборотным средствам, а также выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае, когда для этих целей недостаточно прибыли. [1]

Важным внутренним источником оборотных  средств являются устойчивые пассивы, к которым относятся: минимальная  переходящая задолженность по заработной плате работникам и служащим, задолженность по отчислениям в фонды обязательного социального, медицинского страхования, Пенсионный фонд и Фонд занятости населения, задолженность субподрядчикам, поставщикам материально-техницеских ресурсов, а также задолженность по налогам, сборам и платежам в бюджеты и другие виды задолженностей. [1]

Заемными средствами называются средства, привлекаемые строительными организациями из различных источников финансирования.

Эти средства не закрепляются безвозмездно за организациями, а участвуют в  их обороте временно. В основном это краткосрочный банковский кредит на различные нужды организации, в том числе на приобретение материалов, выдачу заработной платы и другие цели с обязательным возвратом и за определенную плату. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается коммерческими банками с учетом процентной ставки Центрального банка Российской Федерации. [1]

При оформлении кредита строительная организация должна представить  в банк документ, обосновывающий необходимость  и величину занимаемых средств.

Это могут быть договоры с предприятиями-поставщиками, счета за поставленные материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные  услуги. Средства, взятые в кредит, перечисляются  со специально открываемого ссудного счета на конкретные расчетные счета поставщиков материальных ресурсов и исполнителей работ.

Сроки и условия погашения кредита  и процентов за пользование кредитом устанавливаются при заключении договора между строительной организацией и банком. При нарушении сроков возврата кредита и уплаты процентов устанавливаются штрафные санкции. Величина санкций определяется при заключении договора.

К числу заемных средств, предназначенных  для формирования оборотных средств  строительных организаций, относятся  также суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц.

Прочие источники формирования оборотных средств – это находящиеся в обороте строительной организации суммы временно свободных средств фондов экономического стимулирования, не внесенные пока на отдельные счета в банке (финансирования капитальных вложений и капитального ремонта), суммы амортизационных отчислений, не перечисленная или неиспользованная по назначению прибыль и др. С целью уменьшения этого источника средства фонда развития производства, науки и техники и фонда социального развития в части, предназначенной на капитальные вложения, хранятся на отдельных счетах.

Перечисленные источники в процессе кругооборота оборотных средств  взаимозаменяемы Их общая сумма  обязательно должна равняться общему объему оборотных средств. Управление оборотными средствами и источниками их формирования осуществляется с помощью маневрирования ими. Из источников формирования оборотных средств наиболее маневренными являются кредиторская задолженность и банковский кредит. Если имеется недостаток нормальных источников оборотных средств, у строительной организации возникает просроченная задолженность поставщикам, банку по ссудам, по взносам средств на капитальные вложения и капитальный ремонт, государственному бюджету, рабочим и служащим по заработной плате и т. д.

4 Эффективность использования  оборотных средств строительных  организации

Эффективность использования оборотных  средств строительных организаций  характеризуется рядом показателей.

Показатель фондоемкости строительно-монтажных  работ по оборотным средствам (ФУ) выражается формулой:

,

где: Ф – оборотные средства строительной организации;

О – объем строительно-монтажных  работ.

Чем ниже показатель, тем эффективнее  функционирует строительная организация. Для характеристики деятельности строительной организации важно также рассчитывать частные показатели фондоемкости, т.е. удельные размеры отдельных материалов (металла, цемента, лесоматериалов) на 1 грн. выполненных строительно-монтажных работ, и сравнивать их с нормативными.

Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств определяется отношением объема выполненных и оплаченных строительно-монтажных  работ к сумме среднего остатка  оборотных средств. Средние остатки  оборотных средств (нормируемые  и ненормируемые) определяются путем сложения половины их остатков на начало и конец отчетного периода и фактических остатков на первое число всех остальных месяцев отчетного периода и деления полученной суммы на количество месяцев в отчетном периоде.[3]

Пример. Если остатки нормируемых  и ненормируемых оборотных средств у строительной организации составили на 1 января 560 тыс. грн., 1 февраля 580 тыс. грн., 1 марта 470 тыс. грн., то средние остатки на первый квартал будут равны (560/2 + 580 + 470/2)/3 =365 тыс. грн.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях (Т) определяется по формуле:

,

где: Д — число дней в периоде, за который определяется оборачиваемость средств.

Коэффициент оборачиваемости и  продолжительность одного оборота  всех средств являются общими показателями оборачиваемости оборотных средств. Наряду с ними рассчитывают частные показатели (по отдельным элементам этих средств). В результате данных расчетов определяются доля каждого элемента в общей продолжительности оборота оборотных средств строительной организации и соответственно размер высвобождаемых (дополнительно привлеченных) оборотных средств в связи с ускорением (замедлением) их оборачиваемости по каждому элементу.[3]

К числу факторов, влияющих на показатели эффективности использования оборотных средств, относятся:

• сокращение складских материальных запасов и продолжительности производственного цикла (что имеет большое значение для уменьшения размеров незавершенного строительства);
• укрупнение платежной дисциплины;
• регулирование размера платы за нормируемые оборотные средства и др.

Сокращение складских материальных запасов можно добиться созданием  рациональной системы материально-технического обеспечения строительства, обеспечением сохранности и экономии материальных ресурсов.

Уменьшение продолжительности производственного цикла, т.е. времени с момента поступления строительных материалов и конструкций до момента окончания строительства объекта, можно достичь за счет сокращения количества строящихся объектов, внедрения достижений НТП в области производства строительных материалов и конструкций, технологии, организации и управления строительством. [3]

Укрепление платежной дисциплины, переход на расчеты за полностью  готовый объект способствуют ускорению  оборачиваемости средств в сфере обращения, высвобождению из оборота значительной части оборотных средств. Дело в том, что из-за невыполнения производственной программы и заданий по снижению себестоимости строительно-монтажных работ строительные организации, не имея в наличии финансовых средств, не могут оплатить срочные счета. Поэтому в отдельные периоды времени эти суммы достигают значительных размеров, что замедляет оборачиваемость оборотных средств.

На величину показателя оборачиваемости  оборотных средств влияет также  уровень цен, и, следовательно, при сопоставлении показателей оборачиваемости по годам необходимо нивелировать влияние ценообразующего фактора.[3]

Другим важным фактором ускорения  оборачиваемости оборотных средств  является снижение себестоимости строительно-монтажных  работ, которое может быть достигнуто путем более рационального использования производственных запасов, сокращения накладных расходов, применения прогрессивных строительных конструкций повышенной заводской готовности, ликвидации непроизводительных потерь рабочего времени.[3]

Важнейшим резервом ускорения оборачиваемости  оборотных средств служит сокращение объемов незавершенного строительного  производства и запасов неустановленного оборудования.

Значительная роль в системе  мероприятий по сокращению сверхнормативных запасов отводится экономическим рычагам. Переход к расчетам по готовой продукции и ликвидация системы авансирования позволяют создать условия, при которых строительные организации будут максимально заинтересованы в концентрации материальных, трудовых и финансовых ресурсов на пусковых стройках.

Cледует отметить снижение роли платы за фонды, составляющей от 2 до 6% стоимости нормируемых оборотных средств из-за наличия многочисленных льгот. В сферу действия этого вида платежа попадает только половина нормируемых оборотных средств подрядных организаций, а незавершенное строительство, учитываемое на балансе заказчиков, полностью освобождается от всех видов обязательных платежей. Это обстоятельство наряду с низким уровнем норматива не позволяет оказывать существенного влияния на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Кроме того, недостаточная связь между отклонениями от запланированного уровня по оплате за фонды (экономия или перерасход) и размерами отчислений в поощрительные фонды не позволяет полностью использовать стимулирующие свойства данного вида платежа в процессе регулирования доходов работников строительных организаций.

Новые условия хозяйствования, на которые перешли все строительные организации, требуют от каждой организации  строгого соблюдения плановой и договорной дисциплины в использовании нормируемых оборотных средств, недопущения необоснованного накапливания сверхнормативных товарно-материальных ценностей и, следовательно, ускорения оборачиваемости оборотных средств.

5 Показатели использования  оборотных средств

Оценку использования оборотных  средств строительных организаций  производят с помощью следующих  расчетных показателей:

• сохранность собственных оборотных средств;
• обеспеченность строительной организации собственными и приравненными к ним оборотными средствами;
• коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
• коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств в обороте;
• соблюдение стабильных нормативов предельного уровня запасов товарно–материальных ценностей на гривну реализации продукции, работ и услуг.

Сохранность собственных оборотных средств — важнейший показатель соблюдения строительной организацией требований хозрасчета: покрыть свои расходы полученными доходами и, кроме того, получить прибыль от хозяйственно-финансовой деятельности. Несохранение собственных оборотных средств, или так называемое их «проедание», может произойти из-за невыполнения плана по прибыли или допущения убытков, покрытия сверхплановых убытков жилищно-коммунального хозяйства, уплаты сверхплановых процентов за кредит, осуществления затрат на капитальный ремонт или капитальное строительство сверх имеющихся источников их финансирования и по другим причинам.[4]

Коэффициент сохранности собственных  оборотных средств (КСОХР) исчисляется  по формуле:

,

где: ОС1С — наличие собственных оборотных средств на начало периода;

ОС2С — наличие собственных  оборотных средств на отчетную дату.

Обеспеченность строительной организации  собственными и приравненными к  ним оборотными средствами определяется путем сопоставления их фактического наличия по бухгалтерскому балансу с действующим нормативом оборотных средств. В результате устанавливается излишек или недостаток собственных и приравненных к ним оборотных средств. Он корректируется на суммы, подлежащие дополнительному взносу в бюджет или возврату из бюджета на основании перерасчета за год.

Наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств, указанное  в балансе, уменьшается на сумму  премий, присужденных строительной организации  по итогам производственно-хозяйственной деятельности за четвертый квартал в пределах остатка сверхплановой прибыли с начала года.

Коэффициент обеспеченности собственными и приравненными к ним оборотными средствами (КОБЕСП) исчисляется по формуле:

,

где: ОСФС – фактическое наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств;

ОСНС — норматив собственных  оборотных средств.

Чем быстрее осуществляется движение оборотных средств по стадиям  кругооборота, тем короче период одного оборота и тем меньше средств требуется строительной организации для обеспечения процессов производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется количеством их оборотов в течение анализируемого периода или продолжительности одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях).[3]

Коэффициент оборачиваемости (КП) оборотных  средств определяется отношением объема реализованной строительной продукции  по сметной стоимости к сумме  среднегодового остатка оборотных  средств. Он показывает, сколько оборотов сделали оборотные средства за рассматриваемый период, и определяется по формуле:

,

где: РП — объем реализованной строительной продукции, оплаченной заказчиками;

ОС — средний в течение  рассматриваемого периода остаток оборотных средств.

Средний в течение рассматриваемого периода (квартала, года) остаток оборотных  средств (ОС) определяется по формуле  средней хронологической, то есть делением на количество месяцев в периоде  суммы, полученной от сложения половины остатка оборотных средств на начало и конец рассматриваемого периода и остатков на начало всех остальных месяцев. Формула его исчисления имеет вид:

,

где: ОСКВ — среднеквартальный остаток оборотных средств;

ОС1 +... +ОС4 —остатки оборотных средств на начало соответствующего месяца года.