Оборотные средства

Оборотные средства (далее - ОС) - это совокупность оборотных фондов и фондов обращения в денежной форме.

 

К оборотным фондам относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченную производством продукцию, топливо, тару и другие предметы труда.

 

К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках. Таким образом, оборотные средства - это часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.

 

Для радиотехнической промышленности характерен большой удельный вес покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, меньшая доля черных металлов и большая доля цветных металлов, широкое применение пластмасс и полимеров, а также значительная доля редких и драгоценных металлов.

 

Оборотные фонды состоят из трех частей:

 

 производственные запасы;

 

 незавершённое производство  и полуфабрикаты собственного  производства;

 

 расходы будущих периодов.

 

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов

(в %) или их составными частями  называется структурой.

 

По источникам формирования оборотные  средства делятся на собственные  и заемные.

 

Заемные - кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы. Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Остальные элементы оборотных средств относятся к ненормируемым (отгруженная и неоплаченная продукция, деньги в кассе и на счете предприятия и др.).

 

В процессе нормирования оборотных  средств определяют норму и норматив оборотных средств.

 

Нормы характеризуют минимальные  запасы товарно-материальных ценностей  на предприятии и рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и  т.д.

 

Норматив оборотных средств - произведение нормы на тот показатель, норма которого определена.

 

Н об.ср=Н пр.з + Н нзп + Н г.п + Н  б.п,

 

 

где

 

Н пр.з -норматив оборотных средств  в производственных запасах;

 

Н нзп -норматив оборотных средств  в незавершенном производстве;

 

Н г.п -норматив готовой продукции;

 

Н б.п -норматив расходов будущих периодов.

 

 

Нпр.з складывается из норматива  текущего запаса, подготовительного  и страхового.

 

,

 

где

 

Qсут - среднесуточное потребление  материалов ;

 

Н т.з - норма текущего запаса, дн.;

 

Н п.з - норма подготовительного запаса, дн.;

 

Н стр.з - норма страхового запаса, дн.

 

,

 

где

 

N сут - плановый объем выпуска  продукции в сутки по производственной 

 

 себестоимости;

 

Т ц - длительность производственного  цикла;

 

К н.з - коэффициент нарастания затрат.

 

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

 

 

Кн.з =,

 

где

 

а - затраты, производимые единовременно  в начале процесса

 

 производства;

 

в - последующие затраты до окончания  производства готовой продукции.

 

 

Норматив оборотных средств  готовой продукции:

 

 

Н г.п=N гот(Т ф.п+Т о.д) ,

 

где

 

N гот - суточный выпуск готовой  продукции по производственной  себестоимости ;

 

Т ф.п - время, необходимое для формирования партии готовой продукции для

 

 отправки потребителю, дн.;

 

Т о.д - время, необходимое для оформления документов для отправки груза

 

 потребителю, дн.

 

 

Норматив оборотных средств  в расходах будущих периодов

 

 

,

 

 

- расходы будущих периодов на  начало планируемого периода,  руб.;

 

- величина расходов будущих периодов в планируемом периоде, руб.;

 

- величина расходов будущих  периодов, включаемая в себестоимость 

 

 продукции в планируемом  периоде, руб.

 

 

Если необходимо выразить нормативы  НЗП в нормо - часах, то формула  примет вид

 

,

 

где

 

а - среднесуточный выпуск продукции, штук,

 

а = Nвып/ Д ,

 

где

 

N вып - объем выпуска продукции  за период Д ;

 

Д - продолжительность периода, дн.;

 

t - трудоемкость изготовления единицы  продукции, н-час.;

 

k т.г - коэффициент технической  готовности.

 

 

Эффективное использование оборотных средств характеризуется следующими показателями:

 

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

 

 

Коб = РП / ОС .

 

 

Длительность одного оборота в днях, которая находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко:

 

 

Т = Д / Коб ,

 

где

 

Д – число дней в периоде (360,90, 30).

 

 

Пример 1

 

Объем реализованной продукции  на предприятии составил 600000 тыс. руб. в 1998 г., а в 1999г. – 612000 тыс. руб., средние годовые остатки оборотных средств соответственно 120000 тыс. руб. и 110500 тыс. руб., коэффициент оборачиваемости составляет:

 

в 1998г. - 600000 / 120000=5.0,

 

в 1999г. - 5.54.

 

 

Продолжительность одного оборота:

 

Т1998г = 360 / 5=72 дня ;

 

Т1999г= 360 / 5.54=65 дней .

 

 

Эффект ускорения оборачиваемости  оборотных средств выражается в  высвобождении, уменьшении потребности  в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

 

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в  оборотных средствах.

 

В предыдущем примере абсолютное высвобождение  оборотных средств на предприятии  в 1999 году по сравнению с 1998г. составило:

 

120000-110500=9500 тыс. руб.

 

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных  средств, так и изменение объема реализованной продукции.

 

Исходя из предыдущего примера  рассчитываем этот показатель.

 

Средний остаток оборотных средств  в 1998 году составлял

120000 тыс. руб., а в 1999 г. - 110500 тыс.  руб., продолжительность полного  оборота соответственно 72 дня и  65 дней. Потребность в оборотных  средствах в 1999 году при оборачиваемости  1998 года будет равна 

 

(612000*72)/360=122400 тыс. руб.

 

Относительное высвобождение оборотных средств составит

11900 тыс. руб. (122400-110500).

 

 

Пример 2

 

Определите норматив оборотных  средств в НЗП, оборачиваемость  оборотных средств предприятия, если известно, что выпуск продукции  за год составил 10000 единиц, стоимость изделия 80 рублей, цена изделия на 25% превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств – 50000 руб., длительность производственного цикла, изготовления изделия – 5 дней; коэффициент нарастания затрат в НЗП - 0,5.

 

 

Решение:

 

Норматив оборотных средств  предприятия в НЗП

 

.

 

Оборачиваемость оборотных средств:

 

коэффициент оборачиваемости

 

.

 

Длительность одного оборота в  днях:

 

Т0=360 / 20=18 дней.

 

 

Пример 3

 

Предприятие в отчетном году реализовало  продукции на 10 млн руб. при нормативе собственных оборотных средств в 800 тыс. руб.

 

На планируемый год намечено увеличение выпуска продукции на 30%. При этом предполагается 15% необходимого прироста норматива оборотных средств  получить за счет кредита банка, а  остальную сумму за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств.

 

Как должна изменяться длительность оборота оборотных средств?

 

 

Решение:

 

Определим отчетную продолжительность:

 

 

.

 

Плановый норматив оборотных средств:

 

 

.

 

Плановая  продолжительность оборота:

 

.

 

Длительность оборота сократилась на

 

 

28.8-25.5=3.3 дня.