Отчет по практике в ОАО "Завод Металлоконструкций"

Финансовый план — обобщенный плановый документ, отражающий поступление  и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов и включает в себя составление операционных и капитальных бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов. Финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию, для его разработки требуются усилия различных подразделений предприятия. Комплексный финансовый план является документом, который включает ряд самостоятельных, но взаимосвязанных между собой планов, каждый из которых обосновывает будущие хозяйственные решения с точки зрения финансовых возможностей и конечных результатов. Количество и формы этих планов зависят от специфики предприятия, его величины, объема денежных поступлений и затрат, наличия и квалификации финансовых работников.

Целевое назначение текущего финансового плана — обеспечение  постоянной платежеспособности предприятия. Текущие планы составляются на год  с поквартальной разбивкой на основе детальных расчетов. Целью  долгосрочного финансового плана  является определение допустимых с  позиции финансовой устойчивости темпов расширения предприятия. В большинстве  случаев они содержат только решающие задания по доходам, расходам и финансовым результатам на отдельные периоды.

В наиболее общем виде финансовый план содержит следующие разделы:

- Раздел 1. Инвестиционная  политика. Политика финансирования  основных средств. Политика финансирования  нематериальных активов. Политика  в отношении долгосрочных финансовых  вложений.

- Раздел 2. Управление оборотным  капиталом. Управление денежными  средствами и их эквивалентами.  Финансирование производственных  запасов. Политика в отношениях  с контрагентами и управление  дебиторской задолженностью.

- Раздел 3. Дивидендная политика  и структура источников финансирования.

- Раздел 4. Финансовые прогнозы. Характеристика финансовых условий.  Доходы предприятия. Расходы предприятия.  Прогнозная финансовая отчетность. Бюджет денежных средств. Общая  потребность в капитале. Потребность  во внешнем финансировании.

- Раздел 5. Учетная политика.

- Раздел 6. Система управленческого  контроля.

Основой для разработки финансовых планов служат производственные показатели (прежде всего задания по выпуску  и реализации продукции, использованию  основных фондов, сырьевых и трудовых ресурсов). Кроме того, используются установленные нормы, финансовые нормативы, учитываются сложившиеся тенденции движения ресурсов, выявленные закономерности развития показателей и др.

На данном предприятии  существует система финансового  планирования, которая включает в  себя различные виды финансовых планов. Более подробную информацию об этих планах организация не разглашает. По краткосрочному финансовому планированию известно лишь то, что на предприятие  разработан реестр сдачи форм для  бюджета. В этом реестре указан срок сдачи каждым структурным подразделением своего плана. На ОАО "ЗМК" осуществляется планирование финансового результата.

На предприятии также  разрабатывается кассовый план. Давайте  подробнее остановимся на этой разновидности  краткосрочного финансового планирования.

Кассовый план – это  план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты  наличных денег через кассу предприятия. Финансовые службы предприятия осуществляют контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работниками сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособностью. Поэтому составление, наряду с платежными календарями, кассовых планов и контроль за их выполнением имеют весьма важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги. Банки самостоятельно решают вопрос о необходимости получения соответствующей информации от обслуживаемой клиентуры.

Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех  разделов: в первом указывается поступление  наличных денег в кассу, кроме  средств, получаемых в банке; во втором – расходы наличными деньгами; в третьем – фонд заработной платы  и другие выплаты на квартал; в  четвертом – сроки и суммы  выплат наличными деньгами, согласованные  с банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание предприятия. Исходными  данными для составления кассового  плана служат:

- Сведения о продаже  материалов, топлива работникам  предприятия или план оказания  услуг населению;

- Сведения о доходах  транспорта предприятия, выручке  предприятий бытового обслуживания, общественного питания;

- Сведения о прочих  поступлениях и выплатах наличными  деньгами, сведения о размере  выручки, которая может быть  израсходована на месте;

- Сведения обо всех  удержаниях из заработной платы.

Оперативный учет и контроль исполнения кассового плана возлагаются  на финансовый отдел или бухгалтерию. Для этого ведутся кассовая книга  и ведомость оперативного учета  прихода и расхода денег по целевому назначению или соответствующие  машинные документы в виде накопительных  ведомостей.

На основе оперативного финансового  и бухгалтерского учета ежеквартально  составляется справка прихода и  расхода денег по направлениям, которая  служит основанием для принятия мер  по обеспечению текущего кассового  плана, а также информацией о  фактическом исполнении плана за текущий период, используемой как  статистические данные для разработки будущих планов.

На основе фактических  данных предприятия был составлен  кассовый план на 1 квартал 2007 года.

IV.: Бухгалтерская отчетность  как информационная основа финансового  менеджмента.

Основными документами, регулирующими  порядок составления бухгалтерской  отчетности, являются закон "О бухгалтерском  учете" и ПБУ4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". В состав годовой отчетности организации включаются:

1. Бухгалтерский баланс  Ф№1.

2. Отчет о прибылях и  убытках Ф№2.

3. Отчет об изменении  капитала Ф№3.

4. Отчет о движении денежных  средств Ф№4.

5. Пояснительная записка.

На основе данных годовых  отчетов произведем анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, и рентабельности предприятия за 2005-2006гг.

Анализ платежеспособности.

Одной из основных характеристик  финансового состояния предприятия  является его платежеспособность. Платежеспособность предприятия – это способность  своевременно и в полном объеме погашать обязательства по платежам перед  бюджетом, банками, поставщиками другими  юридическими и физическими лицами в рамках осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

С помощью расчета существующих коэффициентов можно дать относительную  оценку степени платежеспособности:

- Частный коэффициент  покрытия (Кпч) – характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе невозвратной).

(стр.230+стр.240)/стр.620

2005г.: 0+36655/294134=0,13

2006г.: 0+245476/650931=0,38

- Общий коэффициент покрытия  текущих обязательств оборотными  активами (Кпо) – показывает насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрываются оборотными активами организации.

стр.290/стр.690

2005г.: 368682/340716=1,08

2006г.: 680923/686315=0,99

- Коэффициент задолженности  другим организациям (Кз) – характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки, сумма которой будет сохраняться на уровне среднемесячной.

(стр.621+стр.622+стр.623+стр.627+стр.628)/стр.010(ф№2)

2005г.: 186358+6736+2240+90175+2544/688817=0,418

2006г.: 509353+12084+3345+118983+2584/1506399=0,429

- Коэффициент внутреннего  долга (Кд) – характеризуют общую  степень платежеспособности и  распределение показателя по  видам задолженности, отнесенным  к среднемесячной выручке организации.  Одновременно является показателем  оборачиваемости по соответствующей  группе обязательств организации.

(стр.624+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660)/стр.010(ф№2)

2005г.: 6081+27/688817=0,009

2006г.: 4582+40/1506399=0,003

Наименование показателя	2005год	2006год	Абсолютное изменение
Частный коэффициент покрытия (Кпч)	0,13	0,38	+0,25
Общий коэффициент покрытия текущих  обязательств (Кпо)	1,08	0,99	-0,09
Коэффициент задолженности другим организациям (Кз)	0,418	0,429	+0,011
Коэффициент внутреннего долга (Кд)	0,009	0,003	-0,006

Вывод: По данным расчета  частного коэффициента покрытия видно, что показатель 2006года превышает  показатель 2005года на 0,25, это свидетельствует  о повышении уровня ликвидности  этого вида актива и о снижении убытков организации.

А вот снижение за этот же период на 0,09 такого показателя как  общий коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами свидетельствует  об ухудшении возможности погашения  текущих долгосрочных и краткосрочных  обязательств оборотными активами.

При расчете коэффициента задолженности другим организациям видно, что за 2005-06гг проблем с  платежеспособностью не наблюдалось, так как выручка увеличивалась.

Оптимальное значение коэффициента внутреннего долга достигается  при снижении показателя числителя  и росте знаменателя, что в  принципе и происходит.

Анализ деловой активности.

Финансовое положение  любого предприятия определяется не только его обеспеченностью необходимыми средствами, но и эффективностью их использования. В отечественной практики стал использоваться сравнительно новый термин "деловая активность" предприятия, который имеет весьма широкий спектр толкования. С точки зрения анализа финансовой отчетности возможны два подхода к данной оценке: определение деловой активности предприятия в абсолютном и относительном выражении. Первый подход предполагает исчисление показателей динамики реализованной продукции (работ, услуг), прибыли. В основе второго лежит расчет традиционных для российского экономического анализа коэффициентов оборачиваемости.

Определим эффективность  использования оборотного капитала (деловую активность) с помощью  следующих коэффициентов:

- Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала в оборотах (Кок) – характеризует количество  оборотов в год, совершенных  каждым рублем, вложенным в оборотный  капитал.

стр.010(ф№2)/стр.290(ф№1)

2005г.: 688817/368682=1,87

2006г.: 1506399/680923=2,21

- Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала в днях (кокд) – характеризует продолжительность оборота в днях.

360дней/Кок

2005г.: 360/1,87=192,5

2006г.: 360/2,21=162,9

- Коэффициент обеспеченности  оборотными средствами (Кос) –  характеризует объем оборотных  активов, выраженный в сумме  выручки от продажи. Оценивает  скорость обращения средств, вложенных  в оборотные активы. Этот показатель  можно интерпретировать и как  сумму оборотного капитала, приходящуюся  на один рубль выручки от  продажи.

стр.290(ф№1)/стр.010(ф№2)

2005г.: 368682/688817=0,54

2006г.: 680923/1506399=0,45

- Коэффициент оборотных  средств в производстве (Коп) – характеризует долю оборотных средств в запасах, приходящуюся на один рубль выручки от продажи. Этот показатель отражает оборачиваемость материально-производственных запасов организации.

стр.(210+220)-стр.215(ф№1)/стр.010(ф№2)

2005г.: (302141+28862)-0/688817=0,48

2006г.: (418041+15969)-0/1506399=0,29

- Коэффициент оборачиваемости  денежных средств в днях (Кдс) – является одним из существенных показателей, отражающих платежеспособность организации. Характеризует скорость обращения денежных средств, затраченных на приобретение дополнительных активов.

Стр.260(ф№1)*360/стр.010(ф№2)

2005г.: 1024*360/688817=0,54

2006г.: 1437*360/1506399=0,34

Наименование показателя	2005год	2006год	Абсолютное изменение
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в оборотах (Кок)	1,87	2,21	+0,34
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях (кокд)	193	163	-30
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кос)	0,54	0,45	-0,09
Коэффициент оборотных средств в производстве (Коп)	0,48	0,29	-0,19
Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях (Кдс)	0,54	0,34	-0,2

Вывод: Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала в оборотах за 2005-06гг на 0,34 оценивается  как положительная тенденция, свидетельствующая  об эффективности использования  оборотного капитала в организации.

Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала в днях снизился за2005-06гг на 30дней, это говорит о  положительном результате, так как  производственная стратегия организации  должна основываться на сокращении продолжительности  одного оборота в днях и увеличении оборачиваемости основных средств  в оборотах.