Отчет по практике в ОАО «Бобруйскагромаш»
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Мая 2014 в 11:48, отчет по практике
Описание работы
Целью практики стало закрепление и углубление знаний полученных за время обучения в университете, приобретение практических навыков по специальности.
Основные цели и задачи прохождения практики: ознакомление с производством на примере конкретного предприятия, его продукцией, особенностями производственных процессов, изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и ее анализ на базе отчетности экономической и финансовой служб, выявление внутрихозяйственных резервов за счет которых можно повысить эффективность деятельности предприятия, а также закрепление и углубление знаний полученных за время обучения в институте, приобретение практических навыков по специальности.
Содержание работы
Введение………………………………………………………………………
1 Обязательная часть программы практики……………………………….....
1.1 Предприятие как субъект хозяйствования……………………………….
1.2 Инновационная деятельность предприятия……………………………...
1.3 Управление предприятием………………………………………………
1.4 Планирование……………………………………………………………
2 Индивидуальная часть программы практики……………………………...
2.1 Анализ состава и структуры себестоимости продукции ОАО «Бобруйскагрмаш»……………………………………………………………
2.2 Анализ затрат на 1 рубль продукции……………………………………
Заключение……………………………………………………………………..
Список использованных источников…………………………………………
Файлы: 1 файл
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ»
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
ОТЧЕТ
о преддипломной практике
на ОАО «Бобруйскагромаш»
города Бобруйска
Студент 5 курса гр. ЭУПЗ-091
Е. Л. Иванова
Руководитель
(от университета)
Т. В. Сидорова
Руководитель
(от предприятия)
ПЕЧАТЬ!!!
В.М. Петрова
БОБРУЙСК 2012
2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………
1 Обязательная часть программы практики……………………………….....
1.1 Предприятие как субъект хозяйствования……………………………….
1.2 Инновационная деятельность предприятия……………………………...
1.3 Управление предприятием………………………………………………
1.4 Планирование……………………………………………………………
2 Индивидуальная часть программы практики……………………………...
2.1 Анализ состава и структуры себестоимости продукции ОАО
«Бобруйскагрмаш»……………………………………………………………
2.2 Анализ затрат на 1 рубль продукции……………………………………
Заключение……………………………………………………………………..
Список использованных источников…………………………………………
Приложение А Организационная структура ОАО «Бобруйскагромаш»….
Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «Бобруйскагромаш» 2009-
2011 гг………………………………………………………………………….
Приложение В Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бобруйскагромаш»
2009-2011 гг……………………………………………………………………
3
4
4
16
19
22
26
26
33
39
42
44
45
51
3
ВВЕДЕНИЕ
Открытое
акционерное
общество
«Бобруйскагромаш»
специализируется на выпуске комплекса машин для транспортировки и
внесения твердых и жидких органических удобрений, машин для внесения
минеральных удобрений, комплекса машин для механизированной заготовки
и раздачи грубых кормов, машин для уборки льна. Всего изготавливается
более 50 наименований машин и
агрегатов, используемых
в
сельскохозяйственном производстве.
Главным направлением работы предприятия в последние годы стало
освоение новой техники, позволяющей обеспечить внедрение интенсивных
технологий в сельскохозяйственном производстве. Это дает возможность
предприятию постоянно наращивать объемы производства и экспортные
поставки. На протяжении последних лет отмечается рост загрузки
производственных мощностей.
ОАО «Бобруйскагромаш» создано на основании с приказа
Министерства экономики Республики Беларусь от 31.12.04 г. № 224 путём
преобразования
Респуликанского
унитарного
производственного
предприятия «Бобруйскагромаш» в соответствии с законодательством о
приватизации государственного имущества и законодательством об
акционерных обществах.
В качестве основной стратегической цели предприятие ставит
повышение конкурентоспособности своей продукции и увеличение ее
продаж на отечественном и зарубежном рынках.
Целью практики стало закрепление и углубление знаний полученных
за время обучения в университете, приобретение практических навыков по
специальности.
Основные цели и задачи прохождения практики является
ознакомление с производством на примере конкретного предприятия, его
продукцией, особенностями производственных процессов, изучение
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и ее анализ на базе
отчетности
экономической
и
финансовой
служб,
выявление
внутрихозяйственных резервов за счет которых можно повысить
эффективность деятельности предприятия, а также закрепление и углубление
знаний полученных за время обучения в институте, приобретение
практических навыков по специальности.
В отчете отражены результаты прохождения преддипломной
практики, в частности, выполнен анализ состава, структуры и динамики
себестоимости продукции ОАО «Бобруйскагромаш».
Сбор информации для подготовки и оформления отчета проводился
соответствующих структурных подразделений предприятия.
4
1 Обязательная часть программы практики
1.1 Предприятие как субъект хозяйствования
РУПП «Бобруйскагромаш» создано в соответствии с приказом от
23.09.1974 года № 166 Министерства машиностроения для животноводства и
кормопроизводства СССР. В соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 14.10.1991 года № 385 передано с
собственность
Республики
Беларусь,
зарегистрировано
решением
Могилевского облисполкома от 09.12.1996 года № 1002 с последующей
перерегистрацией решением Могилевского облисполкома от 15.01.1999 года
№ 72. В соответствии с требованиями Гражданского кодекса, Декрета
Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 года № 11 зарегистрировано
Могилевским областным исполнительным комитетом 04.09.2000 года, в
едином государственном реестре юридических лиц за номером 700067572.
Открытое акционерное общество «Бобруйскагромаш» создано на
основании приказа Министерства экономики Республики Беларусь от 31
декабря 2004 г. N 224 путем преобразования Республиканского унитарного
производственного предприятия «Бобруйскагромаш» в соответствии с
законодательством о приватизации государственного имущества и
законодательством об акционерных обществах.
Хозяйствующий субъект является коммерческой организацией,
имеет статус юридического лица, располагает обособленным имуществом,
самостоятельным балансом, расчетным и валютными счетами в банке,
гербовою печатью, штампом, товарным знаком, фирменными бланками со
своим наименованием. Структура управления ОАО «Бобруйскагромаш»
представлена в Приложении А.
Организация является
учредителем
ДУПТП «Спектр» -
хозяйствующего субъекта с правом юридического лица.
Социальная сфера ОАО «Бобруйскагромаш» включает в себя пять
мало- семейных общежитий, в которых проживает 891 семья (2350 человек).
Каждое общежитие имеет 153
двухкомнатных блока. На балансе
предприятия находится детский сад № 71, рассчитанный на 280 мест,
оздоровительный комплекс «Птичь», в котором оздоравливается 350 детей
за летний период (112 детей в смену).
Ни одно аналогичное по численности предприятие в городе Бобруйске
не имеет такой развитой социальной сферы.
При этом предприятие в условиях сложного финансового положения
сумело не только сохранить объекты социальной сферы, но и постоянно
изыскивает возможности для ее поддержания и развития.
В 2009 году в связи с возросшими требованиями к состоянию
основных фондов, необходимостью повышения пожарной безопасности,
5
оснащения
общежитий
пожарной
сигнализацией,
средствами
пожаротушения, замены лифтов и электроплит в общежитиях, затраты на
содержание социальной сферы составят не менее 2,5 млрд. руб.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 20 декабря 2004 г. № 1604 к РУПП «Бобруйскагромаш»
присоединен
убыточный
сельскохозяйственный
производственный
кооператив «Бересневский» Кировского района. Убытки от финансово-
экономической деятельности которого на момент присоединения составляли
68 млн.руб., кредиторская задолженность – 1072 млн.руб.
За 2005-2008 гг. восстановлен парк необходимых сельхозмашин,
повышено плодородие почв и продуктивность животноводческого
комплекса.
В обновление производственной деятельности инвестировано более
11 млрд. руб.
ОАО «Бобруйскагромаш» работает на рынке сельскохозяйственной
техники более тридцати лет. За этот период предприятие приобрело
огромный опыт в сфере производства и реализации техники для аграрного
комплекса, что позволило достичь высокого качества выпускаемой
продукции при относительно невысокой себестоимости и завоевать свою
нишу в данном сегменте рынка.
ОАО «Бобруйскагромаш» создавался как специализированное
предприятие по выпуску большегрузных машин для внесения в почву
органических удобрений для нужд сельского хозяйства.
За прошедшие годы номенклатура выпускаемой техники постоянно
обновлялась с учетом потребностей сельского хозяйства и увеличилась
более чем в 9 раз.
Освоенные
машины
разработаны
с
учетом
низкой
платежеспособности покупателя, что достигается разработкой только
прицепных
и навесных машин к серийным тракторам, упрощением
неоправданно
сложных
приводов,
исключением
дорогостоящих
комплектующих изделий. Производимые машины
по своим технико-
экономическим параметрам и надежности не уступают зарубежным
образцам.
Главным направлением работы ОАО «Бобруйскагромаш» является
освоение новой техники, позволяющей обеспечить внедрение интенсивных
технологий в сельскохозяйственном производстве. Это дает возможность
организации постоянно наращивать объемы производства и экспортные
поставки.
В настоящее время ОАО «Бобруйскагромаш» является одним из
устойчиво работающих предприятий сельхозмашиностроения. Следует
отметить рост на протяжении последних лет загрузки производственных
мощностей, а также стабильно устойчивые темпы роста объемов
промышленного производства, которые составили в сопоставимых ценах
6
117,1 % в 2007 г., 2008 год – 119,0 %, 2009 год – 119,5 %, в 2010 году – 138,5
%, в 2011 г. - 113,0%.
Коэффициент
использования производственных мощностей за
период с 2009 по 2011 год составил 88% , что представлено в таблице 1.1
Таблица 1.1 – Баланс производственных мощностей ОАО «Бобруйскагомаш» за
2009-2011гг.
Наименование продукции
Загрузка
мощностей %
2009г.
2010г.
2011г.
Товарная продукция
88
88
88
Машины для животноводства и кормопроизводства, в т.ч.
84
84
79
- машины для внесения в почву твердых органических
удобрений
81
81
84
пресс-подборщики
69
69
70
- прочие машины (новые)
-
-
-
- машины для кормозаготовок
64
64
40
- прицепы тракторные
80
80
90
- машины для внесения в почву минеральных удобрений
74
74
60
Примечание – Источник: данные предприятия.
По данным бухгалтерского учета балансовая стоимость основных
средств по состоянию на 1.01.2011 г. составляет 192,2 млрд. руб., остаточная
– 82 млрд. руб., сумма амортизации на конец года 110 млрд. руб.
Физический износ основных средств - 57,5 %, активной части основных
средств – 86,3 %.
Производственный процесс на предприятии
включает в себя следующие технологические процессы и производства:
заготовительное,
холодноштамповочное,
кузнечно-штамповочное,
сварочное, механообрабатывающее, термическое, гальваническое, сварочное,
окрасочное и полимерное.
Производственная база ОАО «Бобруйскагромаш» включает 1793
единицы оборудования, в том числе:
- металлорежущее оборудование
- 814 ед. или 45,4 %
- кузнечно-прессовое оборудование
- 180 ед. или 10,0 %
- оборудование технологическое для
литейного производства
- 15 ед. или 0,8 %
- оборудование для сварки
- 260 ед. или 14,5 %
- оборудование для металлопокрытий
- 20 ед. или 1,1 %
и покраски
- прочее оборудование
- 504 ед. или 28,1 %.
В цехах основного производства используется значительное
количество физически изношенного оборудования, что наглядно видно на
7
рисунке 1.1 – Возрастной состав оборудования ОАО «Бобруйскагромаш» на
01.01.2012 г.
Возрастная структура рабочих
машин
и
оборудования
свидетельствует также о необходимости существенного обновления
станочного парка. Только 9,8 % оборудования находится в эксплуатации в
пределах нормативного срока (до 10 лет), а 72,74 % оборудования работает
более 20 лет.
Рисунок 1.1 - Возрастной состав оборудования ОАО «Бобруйскагромаш»»
на 01.01.2012 г., ед.
Примечание - Источник: собственная разработка.
ОАО «Бобруйскагромаш» за 2011 год обеспечен значительный рост
объема производства - 38,5 %, при доведенном задании 10,0 %.
Структура выпускаемой продукции представлена в таблице 1.2 -
Удельный вес основных видов продукции в общем объеме производства
товарной продукции.
Таблица 1.2 - Удельный вес основных видов продукции в общем объеме
производства товарной продукции
Наименование
2009 г.
2010 г.
2011 г.
млн руб.
уд.вес,
%
млн руб.
уд.вес,
%
млн руб. уд.вес, %
Пресс-подборщики
39839
22,0
39014
16,4
56945
20,8
Косилки
4823
2,7
3862
1,6
12730
4,6
Грабли-ворошилка
роторные
1317
0,7
2691
1,1
3353
1,2
Прицепы тракторные
45553
25,2
78930
33,1
62720
22,9
Разбрасыватели
54433
30,1
63059
26,4
63048
23,0
Кормораздатчики
17972
9,9
18766
7,9
41110
15,0
Прочая
16879
9,4
32250
9,0
34344
12,5
Всего ПП в
фактических ценах
180816
100,0
238572
100,0
274250
100,0
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
101
71
103
204
1278
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
1100
1200
1300
до 5 лет
от 5 до 10 лет от 10 до 15 лет от 15 до 20 лет от 20 и выше
ед.
8
Из таблицы 2.1 видно, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом в
общей структуре товарной продукции уменьшился удельный вес поставок
пресс-подборщиков (с 22,0 % до 20,8 %), прицепов тракторных (с 25,2 % до
22,9 5), разбрасывателей (с 30.1 % до 23,0 %). В то же время, за три года,
выросла доля косилок на 1,9 %, граблей-ворошилок на 0,5 %,
кормораздатчиков - 5,1 %.
На рисунке 1.2 – Динамика изменения объема выпускаемой
продукции за 2009-2011 гг. показана динамика изменения выпускаемой
продукции в суммарном выражении.
Рисунок 1.2 – Динамика изменения объема выпускаемой продукции за 2009-2011 гг.,
млн руб.
Примечание - Источник: собственная разработка.
Увеличение объемов производства достигнуто за счет наращивания
выпуска сельхозтехники и возросшими поставками сельхозмашин на
экспорт, с поставками техники по «Республиканской программе оснащения
агропромышленного комплекса современной техникой отечественного
производства» (таблица 1.3).
Таблица 1.3 - Выполнение доведенных прогнозных показателей
Наименование показателя
Ед. изм.
2011 год
Согласован
ный
уровень
факт
1
2
3
4
Объем производства товарной продукции без налогов и
НДС в сопоставимых ценах на 1.01.08 г.
млн. руб.
-
226 858
39839
39014
56945
4823
3862
12730
1317
2691
3353
45553
78930
62720
54433
63059
63048
17972
18766
41110
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
2009 г.
2010 г.
2011 г.
М
л
н
р
у
б
.
Пресс-подборщики
Косилки
Грабли-ворошилка роторные
Прицепы тракторные
Разбрасыватели
Кормораздатчики
Прочая
9
Окончание таблицы 1.3
1
2
3
4
Темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах
%
113,0
113,0
Темп роста объемов выпуска товаров народного
потребления в сопоставимых ценах к соответствующему
периоду прошлого года
%
112,5
112,8
Норматив запасов готовой продукции на складах
-
0,85
0,84
Удельный вес новой продукции в объеме промышленного
производства
%
28
37,3
Доля сертифицированной продукции в общем объеме
промышленного производства
%
90
91,3
Уровень рентабельности реализованной продукции
%
11,0
27,3
Объем внешней торговли
- экспорт
%
80,9
43,7
- импорт
%
102,7
55,5
Сальдо
тыс.дол.
6 664
3 226
Показатель уровня энергосбережения
коэф.
-14,0
-14,0
Объем инвестиций в основной капитал
млн.руб.
5 500
7 229
Темп роста платных услуг образования
%
109,5
98,5
Примечание – Источник: данные предприятия.
Доведенные прогнозные показатели за 2011 год выполнены. Так,
удельный вес экспортных поставок в объеме производства составил 36,4 % с
темпом роста 143,7 % к соответствующему периоду прошлого года.
В качестве основной стратегической цели организация ставит
повышение конкурентоспособности своей продукции и увеличение ее
продаж на отечественном и зарубежном рынках. Основными странами -
потребителями продукции являются: Россия, Украина, Казахстан, страны
Балтии и другие.
Маркетинговые исследования показали, что для завоевания рынков
сбыта организации необходимо улучшить качество выпускаемой техники и
проводить гибкую политику цен, стимулирующую покупателей к
приобретению машин не только в периоды активного проведения
сельскохозяйственных работ, но и в межсезонье.
Основными структурными составляющими объема производства
станут изготовление и поставка сельскохозяйственной техники на
внутренний рынок государства, в том числе по Республиканской программе
оснащения агропромышленного комплекса республики современной
сельскохозяйственной техникой на 2005-2010 гг. и экспорт выпускаемой
продукции.
При этом будут широко использована поставка продукции по
лизинговым схемам, осуществляемая банками Республики Беларусь,
выполнение заказов на поставку сельхозмашин в адрес юридических лиц,
имеющих присоединенные сельскохозяйственные предприятия.
10
Освоение новых изделий, переориентация мощностей и техническое
переоснащение производится в основной части за счет собственных средств
предприятия. В среднем за год для этих целей направляется до 10 %
денежного оборота.
Для выполнения основных показателей социально-экономического
развития предприятия в 2011 г. было предусмотрены следующие
мероприятия:
1 Создание и освоение новых сельскохозяйственных машин,
модернизация выпускаемой и осваиваемой в настоящее время продукции.
2 Совершенствование СМК предприятия в соответствии с
требованиями СТБ ИСО-9001 версии 2001г., реализация мероприятий по
внедрению стандартов серии СТБ ИСО-14000, метрологическое обеспечение
производства, реализация программы работы по расширению номенклатуры
сельскохозяйственной техники, имеющей право маркировки знаком СЕ и
обеспечение проведения работ по подтверждению для техники уже имеющей
это право.
3 Формирование портфеля заказов на период межсезонья с учетом
увеличения объемов производства техники, используемой в осенне-зимний
период (раздатчики-смесители кормов, прицепные транспортные средства), а
также освоения новой номенклатуры техники для работы в этот период с
целью снижения влияния сезонного фактора на производственные
показатели предприятия.
4 Расширение сети действующих совместных производств в
Российской Федерации, Республике Казахстан, Украине, а также
номенклатуры освоенной ими продукции.
5 Развитие и оптимизация товаропроводящей сети, позволяющей
обеспечить прямые продажи, реализацию посредством федерального и
региональных лизинговых схем, банковского кредитования, а также
качественный
технический
сервис, исключить
недобросовестную
конкуренцию.
6 Обеспечение своевременного погашения платежей в бюджет,
энергоресурсов, заработной платы и кредитов банков;
7 Обеспечение выполнения прогнозного показателя рентабельности и
снижения затрат на производство и реализацию продукции за счет:
-совершенствования конструкции и технологии изготовления серийно
выпускаемых машин;
-общего
снижения
потребления
металлопроката
за
счет
совершенствования технологии и более полного использования деловых
отходов;
-внедрения
рационализаторских предложений, направленных на
экономию материалов, трудоемкости и энергоресурсов;
-разработки и внедрения новых энергосберегающих технологий,
материалов и оборудования;
11
-соблюдения норм и нормативов материальных и трудовых затрат на
производство и реализацию продукции;
ОАО «Бобруйскагромаш» работает на рынке сельскохозяйственной
техники тридцать пять лет. За этот период предприятие приобрело огромный
опыт в сфере производства и реализации техники для аграрного комплекса,
что позволило достичь высокого качества выпускаемой продукции при
относительно невысокой себестоимости и завоевать свою нишу в данном
сегменте рынка.
В настоящее время основной объем производимой техники
поставляется в Республику Беларусь и Российскую Федерацию, однако в
последние годы значительно увеличились объемы поставки техники и в
другие страны СНГ, в первую очередь, это касается поставок в Казахстан,
Украину, Туркменистан. Осуществляются поставки и в другие страны
ближнего и дальнего зарубежья. В целом можно отметить, что до 2009 года
наблюдалось значительное увеличение как объемов поставки продукции
предприятия на внешние рынки, так и расширение географии поставок и
номенклатуры поставляемой техники. В рамках этого процесса в 2009 году
осуществлены первые поставки техники в Венесуэлу, Болгарию, Китай.
Основными
потребителями
техники
производства
ОАО
«Бобруйскагромаш»
и
запасных
частей
к
ней
являются
сельскохозяйственные предприятия Республики Беларусь, коллективные и
фермерские хозяйства РФ, агроснабы и базы материально-технического
снабжения областей и регионов, дилерские центры предприятия.
На рынке Республики Беларусь основные потребители представлены
следующим перечнем:
- Холдинг ОАО «Агромашсервис», г. Могилев;
- РО «Белагросервис» г. Минск;
- ОАО «Промагролизинг» г. Минск;
- ОКУПТП «Брестоблагросервис» г. Брест;
- ОАО «Гомельоблагромервис», г. Гомель;
- ОАО «Витебский облагросервис», г. Витебск;
- Гродненское УП «Облсельхозтехника», г. Гродно; - и другие.
Обеспеченность
хозяйств
Республики
Беларусь
техникой
номенклатуры
предприятия составляет порядка 50%. Состояние
белорусского рынка сельскохозяйственной техники характеризуется
довольно низким уровнем платежеспособного спроса за счет собственных
финансовых средств, активной работой административных органов и органов
управления сельским хозяйством по реализации государственных программ
по поддержке сельского хозяйства («Республиканская программа оснащения
сельскохозяйственного
производства
современной
отечественной
сельскохозяйственной техникой на 2006 - 2011 гг.», «60 ведущих хозяйств»,
передача убыточных хозяйств производственным предприятиям и
коммерческим структурам, «Лен Беларуси», «Картофель» и другие), а также
усилением конкуренции за счет массированного вхождения ведущих
12
европейских производителей сельхозтехники на белорусский рынок с
использованием схемы организации совместного производства на базе
предприятий системы Министерства сельского хозяйства и продовольствия
Беларуси.
Проблемы европейской экспансии на белорусский рынок в настоящее
время в значительной степени сглаживаются общим высоким уровнем цен на
сельскохозяйственную технику западного производства, значительными
проблемами с обеспечением гарантийного и сервисного ее обслуживания, а
также фактором государственной поддержки отечественных предприятий
сельхозмашиностроения. Однако с каждым годом импортная техника играет
все большую роль в распределении долей на белорусском рынке, в связи с
общей тенденцией повышения цен на отечественную технику и расширением
на территории Беларуси сервисной базы зарубежных производителей.
Наиболее значимым экспортным рынком для предприятия был и
остается рынок Российской Федерации. Темпы роста поставок в данную
страну составляли: в 2007 году – 102 %, в 2008 году – 142 %, за 2009 год –203
%, за 2010 год – 129,4 %. По итогам 2011 года темп составил 54,1 %.
В большей или меньшей степени техника производства предприятия
поставляется напрямую или через официальных дилеров практически во все
регионы России.
Основными потребителями техники ОАО "Бобруйскагромаш" на
рынке Российской Федерации являются следующие регионы: Белгородская
область; Воронежская область; Иркутская область; Калужская область;
Московская область; Нижегородская область; Новгородская область;
Новосибирская область; Оренбургская область; Орловская область;
Пензенская область; Пермская область; Свердловская область; Смоленская
область; Ярославская область; Алтайский край; Краснодарский край;
Ставропольский край; Республика Башкортостан; Республика Удмуртия;
Республика Татарстан.
В Российскую
Федерацию
поставляется практически
вся
номенклатура техники производства предприятия. Основной удельный вес в
объёме поставок занимают пресс-подборщики, косилки, грабли-ворошилки,
самосвальные прицепы и полуприцепы и машины для внесения органических
удобрений.
Основными конкурентами ОАО «Бобруйскагромаш» на внешнем
рынке являются:
«Клаас», «Кроне», «Велгнер»,
- Германия;
«Квернеленд»
- Норвегия;
«Юнккари»
- Финляндия;
«Кюн»
- Франция
«Нью-Холланд», «Джон Дир», «Лели» - США;
«МакХал»
- Ирландия;
«Тигл"»
- Великобритания;
«Пронар», «Сипма», «МеталФач»
- Польша.
13
Представители ОАО «Бобруйскагромаш»
постоянно участвуют в
международных выставках и с лучшей стороны представляют свое
предприятие, чему свидетельствует большое количество грамот, дипломов,
благодарностей и медалей. Участие в выставках позволяет приобрести новых
клиентов, а также укрепить партнерские отношения с уже работающими
клиентами.
Состав и динамика численности работников ОАО «Бобруйскагромаш»
за 2009-2011 гг. представлен в таблицах 1.4
В 2010 году произошло существенное увеличение среднесписочной
численности работников на предприятии на 213 чел., в том числе за счет
приема на работу 53 рабочих, 5 руководителей, 4 специалистов и 151
работника
неосновной
деятельности
(за
счет
расширения
сельскохозяйственной деятельности СПК «Бересневский», находящийся на
балансе ОАО «Бобруйскагромаш»).
Таблица 1.4 – Состав и динамика численности работников ОАО «Бобруйскагромаш»
за 2009 – 2011 гг.
Наименование
Численность работников, чел.
Изменение, чел.
2009 г.
2010 г.
2011 г.
в 2010 г.
к 2009 г.
в 2011 г. к
2010 г.
Среднесписочная численность
работников, в том числе:
2568
2781
2836
+ 213
+ 55
1 ППП, всего, из него:
2411
2473
2545
+ 62
+ 72
1.1 рабочие
1826
1879
1950
+ 53
+ 71
1.2 служащие, всего, из них:
585
594
595
+ 9
+ 1
1.2.1 руководители
256
261
267
+ 5
+ 6
1.2.2 специалисты и другие служащие
329
333
328
+ 4
- 5
2 Персонал неосновной деятельности
157
308
291
+ 151
- 17
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом среднесписочная численность
работников на предприятии возросла на 55 человек, в том числе за счет
приема на работу 71 рабочих, 6 руководителей, однако в этот период было
увольнение 5 специалистов и персонала занятого неосновной деятельностью
– 17 человек.
В таблице
1.5
предствлена
структура персонала ОАО
«Бобруйскагромаш» за 2009-2011 гг.
Таблица 1.5 - Структура работников ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009 - 2011 гг.
Наименование
Структура, %
Изменение, %
2009 г. 2010 г.
2011 г.
в 2010 г.
к 2009 г.
в 2011 г. к
2010 г.
1
2
3
4
5
6
Всего, в том числе:
100,0
100,0
100,0
-
-
1 ППП, всего, из него:
93,89
88,92
89,74
-4,96
+0,81
14
Окончание таблицы 1.5
1
2
3
4
5
6
1.1 рабочие
71,11
67,57
68,76
-3,54
+1,19
1.2 служащие, всего, из них:
22,78
21,36
20,98
-1,42
-0,38
1.2.1 руководители
9,97
9,39
9,41
-0,58
+0,03
1.2.2 специалисты
12,81
11,97
11,57
-0,84
-0,41
2 Неосновной деятельности, в т.ч.:
6,11
11,08
10,26
+4,96
-0,81
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
На протяжении
всего
анализируемого
периода
структура
среднесписочной численности работников предприятия не претерпела
существенных
изменений:
наибольший
удельный
вес занимают
промышленно производственный персонал: в 2009 г. – 93,89 %; в 2010 г. –
88,92 %; в 2011 г. – 89,74 %, удельный вес персонала неосновной
деятельности составляет в 2009 г. – 6,11 %; в 2010 г. – 11,08 и в 2011 г. –
10,26 %.
В структуре ППП наибольший удельный вес занимают рабочие: в
2009 г. – 71,11 %; в 2010 г. – 67,57 %; в 2011 г. – 68,76 %. Удельный вес
служащих составлял в 2009 г. – 22,78 %, в 2010 г. – 21,36 %, в 2011 г. он
снизился до 20,98 %.
Материально-техническое обеспечение ОАО «Бобруйскагромаш» -
это
взаимосвязующая
система,
обеспечивающая
регулирование
производства, сбалансированность с производственной программой по
выпуску сельхозмашин.
Сырье, материалы и комплектующие приобретаются по прямым
поставкам от производителей. Основными поставщиками являются:
1 Отливки серого чугуна и стальное литье : ф-л ОЛП РУП «ГЗЛиН»
(оплата по факту поставки), РУП «МАЗ» (предоплата), ПО «МТЗ»
(предоплата), ОАО «Бобруйский машиностроительный завод им. Ленина»
(предоплата);
2 Горячие штамповки: РУП «МЗШ» (по факту поставки), РУП «МАЗ»
(предоплата);
3 Подшипники: ОАО «МПЗ» (предоплата), ОАО «Белмаш» концерн
«Белресурсы» (по факту поставки);
4 Метизы: РУП «Речицкий метизный завод» (предоплата);
5 Цепи: Россия - ООО " Агроспецмашина" г. Барнаул (по факту
поставки), ООО "Акмаш-Трейдинг" г. Киров, Украина - ОАО
«Ковельсельмаш» (предоплата);
6 Резино-технические изделия: ОАО «Беларусрезинотехника» г,
Бобруйск (предоплата), РФ- г. Курск ООО «Торговый дом КРТ» (по факту
поставки);
7 Шины: ОАО «Белшина» г. Бобруйск (по факту поставки);
8 Комплектующие для пневмотормозной ситемы и т.д.: РБ- ОАО
«ТАиМ» г. Бобруйск (по факту поставки), РУП «Гидропривод» г.Гомель и
РУП «Гидромаш» г.Кобрин (предоплата);
15
9 Фонари: ОАО «Руденск» г.п. Руденск- РБ (по факту поставки);
10 Редуктора: РУП «Молодеченский станкостроительный завод» (по
факту поставки), ОАО «Бобруйсксельмаш» (по факту поставки), ОАО
"Слуцкий завод ПТО" (по факту поставки), РУП "Витебский
станкостроительный завод "ВИСТАН" (частичная предоплата 50%);
11 Металлопрокат: РБ- Белорусский металлургический завод
(предоплата), РФ -, ТМК г. Волжский (аккредитив), ЗАО «Северсталь»
г.Череповец (аккредитив), ЗАО "Петросталь" г.С.-Петербург (по факту
поставки), ОАО "Северсталь-Метиз" г.Череповец (по факту поставки);
12 Лакокрасочные материалы: ОАО «Лакокраска» г.Лида (по факту
поставки) .
Со всеми поставщиками у предприятия сложились стабильные
устойчивые связи.
Приобретение основных видов сырьевых ресурсов производится на
тендерной основе, отдавая предпочтение организациям, являющимся
официальными дилерами или представителями заводов-изготовителей.
Металлопродукция также приобретается на торгах в ОАО «Белорусская
универсальная товарная биржа» и у основных поставщиков («Белметалл»,
«Белресурсы»).
Основные
показатели
финансового
состояния
ОАО
«Бобруйскагромаш» представлены в таблице 1.6.
Таблица 1.6 - Показатели финансового состояния ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010-
2011 гг., млн руб.
Наименование показателя
Ед и
з
м
2010 г.
2011 г.
1
2
3
4
Объем производства продукции без налогов из
выручки:
в фактических ценах отчетного года
млн руб.
238 572
274 250
в сопоставимых ценах
млн руб.
255 078
269 107
в % к соответствующему периоду прошлого года
%
113,0
105,5
Обьем отгруженной продукции без налогов из
выручки в фактических ценах
млн.руб.
207 913
259 270
Соотношение между отгруженной и произведенной
продукцией
%
105,8
94,5
Запасы готовой продукции без налогов из выручки в
фактических ценах на конец отчетного периода
млн руб.
1 837
16 817
Соотношение между запасами готовой продукции на
конец отчетного периода и среднемесячным объемом
производства в фактических ценах
мес.
2,35
0,90
Рост цен в % к соответствующему периоду прошлого
года
%
107,1
100,0
Объем производства ТНП
млн руб.
251
276
16
Окончание таблицы 1.6
1
2
3
4
в % к соответствующему периоду прошлого года
%
112,8
110
Дебиторская задолженность-всего
млн руб.
23992
80 000
Просроченная свыше 3-х месяцев
млн руб.
6795
15000
удельный вес в общем объеме
%
28,3
18,8
Кредиторская задолженность-всего
млн руб.
32353
50 000
поставщикам за товары, работы .услуги
млн руб.
23897
42 500
по отчислениям в бюджет (текущая)
млн руб.
5566
2792
внебюджетным фондам (текущая)
млн руб.
745
1100
Из общей кредиторской задолженности:
просроченная свыше 3-х месяцев
млн руб.
6210
10100
удельный вес в общем объеме
%
19,2
20,2
соотношение задолженности к среднемесячной
выручке:
дебиторской
%
136,6
386,9
кредиторской
%
184,2
241,8
задолженность по кредитам банков - всего
млн руб.
37485
80000
по долгосрочным кредитам
млн руб.
5 055
7 500
по краткосрочным кредитам
млн руб.
32 430
72 500
Коэффициент текущей ликвидности (NR>=1.6) коэф.
1,6
1,6
Коэффициент обеспеченности собственными
средствами (NR>=0.1) коэф
0,3
0,3
Коэффициент восстановления платежеспособности
0,3
3,0
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
В целом эффективность хозяйствования ОАО «Бобруйскагромаш» в
2011 г. по сравнению с 2010 г. и 2009 г. повысилась. В современных условиях
хозяйствования ОАО «Бобруйскагромаш» работает с прибылью, с
улучшением показателей платежеспособности, оборачиваемости и всех
показателей рентабельности.
1.2 Инновационная деятельность предприятия
В связи с необходимостью освоения значительной номенклатуры
новой продукции в условиях снижения спроса на серийно выпускаемую
технику, повышения гибкости производственного процесса, связанного с
изменением серийности выпуска, в 2012 году необходимо осуществить
17
техническое перевооружение предприятия, основными направлениями
которого являются:
-
внедрение современного металлообрабатывающего оборудования
для изготовления изделий мелкими сериями, модернизация действующего
оборудования;
-
внедрение энерго-ресурсосберегающих технологий.
Поскольку предприятие имеет достаточные производственные
помещения, оснащённые необходимыми инженерными коммуникациями,
основной объём инвестиций будет направлен на приобретение нового
энергоэффективного оборудования и модернизацию имеющегося.
В рамках выполнения Государственной программы инновационного
развития Республики Беларусь на 2011-2016 гг., продолжается реализация
проекта инновационного развития «Внедрение гибких технологий
заготовительно-сварочного и механообрабатывающего производств для
выпуска сельхозтехники ОАО «Бобруйскагромаш», основной целью
которого является снижение затрат на производство продукции в условиях
постоянного расширения номенклатуры выпускаемых машин. В ходе
реализации данного проекта планируется решение следующих задач:
- обновление станочного парка (замена основных производственных
фондов);
- внедрение новых и высоких технологий;
- увеличение объёмов производства за счёт роста производительности
труда;
- экономия энерго- и материальных ресурсов;
- улучшение условий труда и техники безопасности.
В соответствии с программой реализации данного проекта в 2011 году
объём инвестиций составил 700 млн. руб.
В целях модернизации физически и морально устаревшего
оборудования для механической обработки деталей, повышения гибкости
производственного процесса, повышения качества выпускаемой продукции,
в октябре 2012 года разработан и направлен на согласование в ОАО «БПС-
Банк» бизнес-план инвестиционного проекта «Повышение качества
выпускаемой ОАО «Бобруйскагромаш» продукции путём осуществления
модернизации механообрабатывающего оборудования», предусматривающий
реализацию следующих мероприятий:
1
Модернизация станков токарных патронно-центровых с ЧПУ
модели 16А20Ф3 в количестве 2 ед.;
2
Модернизация станка фрезерного модели ГФ 2171.С5;
3
Модернизация станка многоцелевого вертикально-сверлильно-
фрезерно-расточного с крестовым столом модели СС2В05;
4
Модернизация станков гидрокопировальных модели ЕМ-579 в
количестве 2 ед.;
5
Модернизация станков гидрокопировальных модели ЕМ-477 в
количестве 2 ед.;
18
6
Модернизация полуавтомата зубодолбёжного модели 5140;
Необходимость
модернизации
вышеуказанного
оборудования
обусловлена также требованием по устранению узких мест в
производственном процессе, что позволит обеспечить стабильное
наращивание объёмов производства продукции предприятия в последующие
годы.
Основной источник финансирования проекта – долгосрочный кредит
ОАО «БПС-Банк» в размере 629,0 млн руб. со сроком погашения в декабре
2014 года.
С целью успешной реализации программы по энергосбережению по
ОАО «Бобруйскагромаш» на 2012 год, в 1 квартале 2012 г. будут проведены
процедуры выбора поставщиков, разработан и направлен в ОАО «БПС-Банк»
бизнес-план инвестиционного проекта «Внедрение энергосберегающих
технологий на ОАО «Бобруйскагромаш» путём приобретения и ввода в
эксплуатацию нового оборудования в рамках реализации программы
предприятия по энергосбережению на 2012 год». В ходе его исполнения
планируется осуществление следующих мероприятий:
1 Приобретение установок плазменной резки КПР-01 отечественного
производства в количестве 2 ед. на сумму ориентировочно 1200 млн руб.
2 Приобретение ленточно-пильного станка МП-1920 отечественного
производства в количестве 1 ед. на сумму ориентировочно 200 млн руб.
3
Приобретение сварочных полуавтоматов с инверторными
источниками питания в количестве 15 ед. на сумму ориентировочно 100,0
млн руб.
4 Замена ВЧГЗ (160)/0,66, работающих на дорогостоящих
генераторных
лампах
на тиристорные установки
отечественного
производства в количестве 2 ед. на сумму ориентировочно 170 млн руб.
5 Замена электромашинного генератора, имеющего низкий КПД, на
энергосберегающую установку отечественного производства в количестве 1
ед. на сумму ориентировочно 80 млн руб.
6 Ввод газогенератора на местных видах топлива в количестве 1 ед.
для отопления механосборочного цеха на сумму ориентировочно 70,0 млн
руб.
7 Приобретение приводов с тиристорными преобразователями
отечественного производства на циркуляционные насосы в количестве 2 ед.
на сумму ориентировочно 11 млн руб.
8
Замена ламп накаливания в количестве 200 ед. на
энергосберегающие на сумму ориентировочно 4 млн руб.
В качестве источников финансирования капитальных вложений
планируется привлечь долгосрочный кредит ОАО «БПС-Банк» в размере
1570 млн руб., инновационный фонд министерства промышленности в
размере 250 млн руб., собственные средства предприятия в размере 15 млн
руб.
19
В результате реализации данного инвестиционного проекта, объём
инвестиций в основной капитал в течение II-IV кварталов 2011 года составил
около 150 млн руб., что позволит не только снизить уровень
энергопотребления предприятия, но и продолжить внедрение передовых
гибких технологий.
За счёт собственных средств в течение II-III кварталов ОАО
«Бобруйскагромаш» приобрело следующего оборудования отечественного
производства:
- бесцентрошлифовальный станок ВСА184В (г. Витебск) - 300 млн
руб.
- специальный агрегатный станок типа 1251 (г. Барановичи) - 600 млн
руб.
В 2013 году предприятием планируется приобрести следующее
оборудование, аналогов которого в Республике Беларусь не производится:
- комбинированный гидравлический пресс типа HYDRACROP 80/A
(Испания), ориентировочной стоимостью 120 млн руб.
- резьбонакатной станок типа UPV-10 (Германия) - 320 млн руб.,
- токарные обрабатывающие центры (Корея, Тайвань) 2 ед. – 1660 млн
руб.,
- горизонтальный 2-х шпиндельный станок типа КЛА-954 (Украина) –
350 млн руб.
С целью снижения зависимости предприятия от внешних
поставщиков воды технической и питьевой в условиях постоянно растущих
тарифов в 2011 году начата реализация инвестиционного проекта «Снижение
затрат на приобретение сырьевых ресурсов путём перевода ОАО
«Бобруйскагромаш» на водоснабжение из двух артезианских скважин 2-го
подъёма», в ходе которого уже разработан строительный проект, получены
необходимые согласования.
С целью повышения долговечности выпускаемой продукции,
повышения её потребительских свойств, улучшения внешнего вида ОАО
«Бобруйскагромаш» в течение 2011-2012 гг. запланирована реализация
мероприятия по реконструкции окрасочной линии. Ориентировочный объём
затрат на его осуществление составит 4,0 млрд руб.
1.3 Управление предприятием
ОАО «Бобруйскагромаш» создано на основании с приказа
Министерства экономики Республики Беларусь от 31.12.04 г. № 224 путём
преобразования
Республиканского
унитарного
производственного
предприятия «Бобруйскагромаш» в соответствии с законодательством о
приватизации государственного имущества и законодательством об
акционерных обществах.
20
ОАО «Бобруйскагромаш» является правопреемником всех прав и
обязанностей РУПП «Бобруйскагромаш».
Организационно-правовая форма – открытое акционерное общество.
Общество является коммерческой организацией – юридическим лицом,
имеет
самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим
наименованием, товарный знак (знак обслуживания), текущий расчетный
счет, счета в банках.
Структура ОАО «Бобруйскагромаш» показана на рисунке А.1
приложения А и имеет следующую структуру:
1) Общее собрание акционеров - высший орган управления обществом.
2) Наблюдательный совет осуществляет руководство деятельностью
Общества в период между собраниями акционеров.
3) Контроль деятельности Общества осуществляет ревизионная
комиссия.
Компетенция органов управления и контроля, порядок принятия ими
решений определяются Уставом Общества. Структура управления Общества
представляет собой совокупность взаимосвязанных звеньев управления,
обеспечивающих функционирование организации как производственной
системы. Для ОАО «Бобруйскагромаш» характерна высокая централизация
функций управления, позволяющая эффективно осуществлять единую
политику в производственной, технической, экономической, кадровой и
других областях.
Вспомогательные
подразделения
осуществляют
техническое
обслуживание и ремонт оборудования, обеспечивают работоспособность и
надлежащее техническое состояние всей технологической оснастки,
находящейся в эксплуатации, обеспечивают организацию электроэнергией,
тепловой энергией, газом, сжатым воздухом, водой.
Подготовка производства осуществляется в соответствии
с
техническими условиями и стандартами предприятия, также на предприятии
проводятся все необходимые физико-механические, физико-химические и
другие лабораторные испытания по контролю качества сырья и материалов,
полуфабрикатов и готовой продукции, проверка соответствия их качества
действующим стандартам и
техническим условиям. Проведение
лабораторных испытаний и других исследований направлены на улучшение
качества продукции, расширение ассортимента, совершенствование
технологий.
Руководство заводом осуществляет генеральный директор и его
заместители: главный инженер; заместитель генерального директора по
производству; заместитель генерального директора по коммерческим
вопросам; заместитель генерального директора по экономическим вопросам;
заместитель генерального директора по социальным вопросам и режиму;
заместитель генерального директора по информационной работе, кадрам.
Главный инженер – первый заместитель генерального директора,
который через своих трех заместителей (по производству и новой технике, по
21
ресурсосбережению, по эксплуатации основных фондов) осуществляет
руководство технической службой завода, включающей в себя:
-отделы главного технолога, проектно-конструкторский, сварщика,
энергетика;
- инструментальный отдел, в состав которого входят центральный
инструментальный склад и инструментальный цех;
-отдел строительства и ремонтных работ, в состав которого входит
ремонтно-строительный участок;
- отдел маркетинга и внешне экономических связей;
-отдел охраны труда и техники безопасности.
Заместителю
генерального
директора
по
производству
непосредственно подчиняются производственно-диспетчерский отдел, цеха
основного
производства
(ЗПЦ,
МСЦ,
ССЦ,
СОЦ,
ПТНП,
деревообрабатывающее производство).
Заместитель генерального директора по коммерческим вопросам –
имеет в своем подчинении следующие отделы:
− отдел платежей;
− транспортный отдел;
− комплекс общественного питания;
− отдел внешней кооперации;
− отдел материально-технического снабжения;
− отдел реализации продукции;
− таможенный склад;
− торговый отдел, в подчинении которого находятся промышленный и
продовольственный магазины, и склад.
Экономической службой завода руководит заместитель генерального
директора по экономическим вопросам, ему непосредственно подчиняются:
- финансово-экономический отдел;
- отдел автоматизированной системы управления производством.
Заместитель генерального директора по социальным вопросам и
режиму курирует работу социального отдела, ведомственной охраны,
подсобного сельского хозяйства, хозяйственно-бытового управления,
объектов находящихся на балансе предприятия .
Заместитель генерального директора по информационной работе и
кадрам руководит структурными подразделениями, общественными
организациями и формированиями, отделом кадров и техническим
обучением, канцелярией, машбюро, архивом.
Бухгалтерией и контрольно-ревизионной службой руководит главный
бухгалтер, который подчиняется непосредственно генеральному директору.
В настоящее время на предприятии существует линейно-
функциональная организационная структура. При данной форме связей у
линейного руководителя появляется штаб, состоящий из функциональных
органов, ячеек управления. На ОАО «Бобруйскагромаш» линейно-
функциональная структура управления действует с образованием штабов для
22
решения конкретных задач. Так, в штабе по решению проблем
финансирования производства присутствуют представители финансово-
экономической службы, отделов реализации продукции и снабжения. При
решении оперативных вопросов по осуществлению производственного
процесса
присутствуют руководители технических служб, начальники
отделов.
Структура
управления
акционерного
общества
постоянно
совершенствуется по мере изменения рыночных условий путем создания
новых и реорганизации существующих подразделений. Это вызвано
необходимостью создания условий для эффективного воздействия на
экономическую, финансовую, производственную, социальную деятельность
общества в зависимости от конъюнктуры рынка.
1.4 Планирование
В основе деятельности ОАО «Бобруйскагромаш» лежит бизнес – план,
в котором рассматриваются все аспекты деятельности предприятия и
определяются способы решения возможных проблем. Он разрабатывается на
год с разбивкой по кварталам, а также с ежемесячной разбивкой.
Конкретизация плана выпуска продукции, непрерывный контроль и
регулирование производятся в оперативном планировании, которое включает
оперативно – производственное планирование, включающее распределение
объемов продукции по цехам, и диспетчеризация производства, которое
заключается в осуществлении оперативного контроля, учета и анализа
выпуска продукции, регулирования хода ее производства.
На ОАО «Бобруйскагромаш» применяется цеховое оперативно –
производственное
планирование,
которое
обеспечивает
взаимосогласованную и взаимоувязанную работу всех основных и
вспомогательных подразделений предприятия, устанавливает для них
задания, обеспечивает оперативный учет и регулирование их выполнения.
Месячные задания цеха распределяются по дням и рабочим местам. При
разработке оперативных планов вначале производственная программа
предприятия распределяется по заводам и по цехам в соответствии с их
специализацией и возможностями, с учетом максимального использования
всех наличных ресурсов. Затем разрабатываются календарные планы, в
которых устанавливаются сроки и объемы для каждого цеха с учетом
обеспечения равномерного выпуска продукции, которые доводятся до
каждого рабочего места, для чего календарные планы расчленяются на
отдельные задания между исполнителями и составляют его задание на смену.
Оперативное регулирование и контроль за выполнением оперативных
планов организуют в процессе диспетчеризации производства диспетчерской
службой. Выполнение плана постоянно анализируется для обеспечения
23
соответствия фактической работы плану.
Для оперативного управления производственной и финансово-
экономической деятельности ОАО «Бобруйскагромаш» на месяц
назначаются ответственные за составление следующих разделов бизнес-
плана:
I Маркетинговый план –зам. генерального директора по реализации
продукции;
II Производственный план – зам. генерального директора по
производству;
III Финансовый план –зам. генерального директора по экономике и
финансам.
Финансовый план необходим предприятию для того, чтобы заранее
знать финансовые результаты своей деятельности и организовать
рациональное движение финансовых ресурсов в соответствии с выбранной
финансовой стратегией.
Главная цель финансового планирования заключается в согласовании
намечаемых расходов по производственному и социальному развитию
трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.
В процессе финансового планирования осуществляется следующее:
1 Определяются источники
и объем собственных финансовых
ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.)
2 Изучаются возможности
и целесообразность
привлечения
финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов,
займов, благотворительных взносов и т. д.;
3 Выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы
образования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом,
банками, вышестоящими органами, своими работниками;
4 Устанавливаются рациональные пропорции
распределения
финансовых ресурсов на хозяйственные нужды (расширение и
перевооружение
производства,
материальное
стимулирование,
удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или
вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в
формирование уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие
операции на финансовом рынке);
5 Определяются целесообразность и экономическая эффективность
планируемых капиталовложений;
6 Выявляются внутренние резервы производства и повышения его
рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов,
производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений
научно-технического прогресса и совершенствования производства.
Прогнозирование
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия является наиважнейшим этапом планирования, анализа и
оценки финансового состояния предприятия.
Главная цель – увеличение активов, для чего необходимо постоянно
24
поддерживать платежеспособность и рентабельность, сбалансированность
расходов и возможностей предприятия, получение прибыли.
Расчет потоков движения денежных средств в планируемом периоде
имеет целью обеспечение контроля за денежными потоками предприятия в
ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки
позволяют определять и планировать размеры избытка и недостатка
денежных средств, определяются на этой основе размеры и суммы
привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их
погашения, выплаты процентов по кредитам.
Руководители структурных подразделений представляют в ОКиП
расчеты, таблицы, письменные пояснения по бизнес-плану на текущий месяц
в определённые сроки.
В таблицах к бизнес-плану проставляются показатели в натуральном и
денежном выражении за соответствующий период прошлого года (факт), за
текущий год нарастающим итогом – оценка, прогноз на месяц и
нарастающим итогом.
Начальник ОКиП на основании представленных материалов формирует
бизнес-план на месяц в единый законченный документ и представляет на
рассмотрение заместителю генерального директора по экономике и
финансам к 28 числу и на утверждение генеральному директору в срок до 29
числа ежемесячно.
Планирование на предприятии осуществляется также планово-
экономическим управлением. Планово-экономическое управление является
самостоятельным структурным подразделением службы директора по
экономике и финансам ОАО «Бобруйскагромаш» и возглавляет работу по
планированию экономической деятельности на предприятии.
Экономическое управление подчиняется заместителю генерального
директора - директору по экономике и финансам.
Руководство
деятельностью
экономического
управления
осуществляется начальником, который назначается и освобождается от
занимаемой
должности
приказом
генерального
директора ОАО
«Бобруйскагромаш».
Начальник экономического управления осуществляет функциональное
руководство начальниками планово-экономических отделов шинных заводов
и планово-экономического бюро механического завода, экономистами
централизованных структурных подразделений общества.
Экономическое управление в своей работе руководствуется:
- законодательными актами Республики Беларусь, решениями и
постановлениями вышестоящих органов, методическими, нормативными и
другими руководящими материалами по экономическому планированию и
ценообразованию;
- планом работы экономического управления;
- настоящим положением;
- правилами внутреннего трудового распорядка;
25
- приказами и распоряжениями руководителя предприятия, службы;
- действующими стандартами;
- Уставом предприятия;
- правилами и нормами охраны труда, противопожарной защиты;
- целями и политикой ОАО «Бобруйскагромаш» в области качества.
Управление осуществляет свою работу во взаимосвязи с другими
структурными подразделениями предприятия.
Формирование единой экономической политики предприятия на основе
анализа состояния и тенденций развития отрасли.
Экономическое
планирование, направленное на
эффективное
использование всех видов ресурсов в процессе производства и реализации
продукции (работ, услуг).
Формирование ценовой политики предприятия.
Организация и методическое обеспечение разработок программ,
перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития
предприятия.
Совершенствование
концепции
планирования
расходов
на
осуществление деятельности предприятия и инвестиционных программ.
Порядок разработки перспективных годовых и текущих планов
производства продукции, исходя из производственных мощностей, рынков
сбыта и потребности новых видов продукции.
Прогнозирование и разработка прогрессивных технико-экономических
нормативов затрат на производство продукции, направленных на организацию
рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование
резервов производства с целью достижения наибольшей экономической
эффективности.
Проведение расчетов для подготовки бизнес-плана, годового плана
производства продукции.
Проведение совместно с другими службами экономического анализа
деятельности предприятия с целью выявления отклонений от прогнозных
показателей и участие в разработке мероприятий с целью оптимизации
внутренних резервов.
Структуру и штаты экономического управления утверждает генеральный
директор ОАО «Бобруйскагромаш» по согласованию с директором по
экономике и финансам с учетом объема работы и особенностей
производства.
Распределение
обязанностей
между
работниками
управления
осуществляется начальником управления в соответствии с должностными
инструкциями, настоящим положением и поставленными перед управлением
задачам.
26
2 Индивидуальная часть программы практики
2.1 Анализ состава и структуры себестоимости продукции ОАО
«Бобруйскагромаш»
Важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия,
является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят
финансовые результаты деятельности предприятия, его финансовое
состояние.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное
значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,
выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его
прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по
использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие
показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам
затрат;
- отдельные статьи затрат;
- себестоимость отдельных видов продукции;
- затраты на рубль товарной продукции.
Данные синтетического и аналитического учета затрат по
производству.
Изучение структуры затрат на производство продукции, ее изменения
за анализируемый период по отдельным элементам затрат, а так же анализ
статей расходов фактически выпущенной продукции является основным
этапом углубленного анализа себестоимости с целью – изыскание путей и
источников снижения затрат и увеличения прибыли.
Анализ структуры затрат на производство продукции начинается с
определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в
общей сумме затрат и их изменения за анализируемый период.
Анализ состава, структуры и динамики затрат по экономическим
элементам ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009-2011 гг. представлен в таблицах
2.1 и 2.2.
Из полученных данных таблиц и диаграммы явно видно, что
производство на ОАО «Бобруйскагромаш» является материалоемким, т.к. в
себестоимости продукции на протяжении всего анализируемого периода
удельный вес материальных затрат в себестоимости составил более 60 %. Это
свидетельствует о том, что предприятие изготавливает продукцию из сырья
путем его переработки. Причем в 2010 г. зафиксирован максимальный
уровень материальных затрат за весь анализируемый период. Отсюда можно
сделать вывод, что основным резервом оптимизации себестоимости
27
продукции является сокращение затрат на сырье, материалы, покупные
комплектующие изделия, т.е. материальных затрат.
Положительным моментом в структурном сдвиге себестоимости за
2008 г. является сокращение удельных весов по всем остальным элементам.
В 2011 г. наблюдалось снижение доли материальных затрат в
структуре себестоимости продукции и доли амортизации основных фондов.
Таблица 2.1 – Состав, структура и динамика затрат по экономическим элементам
ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009-2010 гг.
Элемент затрат
2009 г.
2010 г.
Отклонение
10г. к 11г. в %
Млн.р
Уд.вес, %
Млн.р
Уд.вес, %
1. Материальные затраты
(за вычетом стоимости
возвратных отходов)
60 500
60,83
115 852
70,5
9,67
2. Затраты на оплату труда
18 991
19,09
27 037
16,5
-2,59
3.Отчисления на
социальные нужды
7 390
7,43
10 250
6,2
-1,23
4.Амортизация основных
фондов и нематериальных
активов
2 590
2,6
2 794
1,7
-0,9
5. Прочие затраты
9 994
10,05
8 332
5,1
-4,95
Полная ебестоимость
99 465
100
164 265
100
-
Примечание – Источник: данные предприятия.
Таблица 2.2 – Состав, структура и динамика затрат по экономическим элементам
ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010-2011гг.
Элемент затрат
2010г
2011г
Отклонен
ие 11г. к
10г. в %
Отклонен
ие 11г. к
09г. в %
Млн.р
Уд.вес,
%
Млн.р
Уд.вес,
%
1. Материальные затраты
(за вычетом стоимости
возвратных отходов)
115 852
70,5
119 448
66,6
-3,9
5,77
2. Затраты на оплату
труда
27 037
16,5
33 111
18,4
1,9
-0,69
3.Отчисления
на
социальные нужды
10 250
6,2
11 814
6,6
0,4
-0,83
4.Амортизация основных
фондов
и
нематериальных активов
2 794
1,7
2 809
1,6
-1,3
-1
5. Прочие затраты
8 332
5,1
12 141
6,8
1,7
-3,25
Полная ебестоимость
164 265
100
179 323
100
-
-
Примечание – Источник: данные предприятия.
Итак, в структуре затрат по экономическим элементам наблюдается
следующая динамика: увеличение уровня материальных затрат - в 2011 г. по
отношению к 2009 г. – 5,77 %, снижение доли затрат на оплату труда – 0,69
%, снижение отчислений на социальные нужды – 0,83 %, снижение
амортизационных отчислений – 1 %, снижение доли прочих затрат – 3,25 %.
28
Графически состав, структуру и динамику затрат по экономическим
элементам представлен на рисунке 2.1.
Рисунок 2.2.1 – Состав, структура и динамика затрат по экономическим
элементам ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009-2011гг.
Примечание – Источник: данные предприятия.
Группировка затрат по статьям расходов позволяет охарактеризовать
связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе,
управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить
прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее
определить резервы их экономии. Проведем анализ себестоимости
продукции ОАО «Бобруйскагромаш» по статьям затрат.
В таблице 2.3 и.2.4 представлены данные о составе, структуре и
динамики
затрат
по
статьям затрат за 2009-2011
гг. ОАО
«Бобруйскагромаш».
60,83
70,5
66,6
19,09
16,5
18,4
7,43
6,2
6,6
2,6
1,7
1,6
10,05
5,1
6,8
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2009г.
2010г.
2011г.
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов и нематериальных активов
Прочие затраты
29
Таблица 2.3 – Состав, структура и динамика по статьям затрат
ОАО
«Бобруйскагромаш» за 2009-2011гг.
Статьи затрат
2009г.
2010г.
Отклонение
10г. к 09г. в %
Млн.р
Уд.вес, %
Млн.р
Уд.вес, %
1.Сырье и материалы (без
возвратных отходов)
19 489
19,59
38 956
23,72
4,13
2. Покупные изделия
30 760
30,93
59 504
36,22
5,29
3. Топливо и энергия
2 113
2,12
2 795
1,7
-0,42
4. ИТОГО прямых материальных
затрат
52 362
52,64
101 255
61,64
9
5. Основная заработная плата
производственных рабочих
4 660
4,69
7 994
4,86
0,17
6. Отчисления на социальное
страхование
8 495
8,54
11 631
7,08
-1,46
ИТОГО переменных затрат
65 517
65,87
120 880
73,58
-
7. Возмещение износа
инструментов
683
0,69
961
0,59
-0,1
8. Общепроизводственные
расходы
15 575
15,66
21 936
13,35
-2,31
9. Общехозяйственные расходы
13 914
13,98
14 913
9,08
-4,9
10. ИТОГО расходов по
обслуживанию производ-ства и
управлению
43 327
43,56
57 435
34,96
-8,6
11. Потери от брака
182
0,18
188
0,11
-0,07
12. Прочие производстве-нные
расходы
1 888
1,9
2 038
1,25
-0,65
13. Производственная
себестоимость
97759
98,28
160 916
97,96
-0,32
14. Коммерческие расходы
1 706
1,72
3 349
2,04
0,32
ИТОГО постоянных затрат
33 948
34,13
43 385
26,42
-
15. Полная себестоимость
99 465
100
164 265
100
-
Примечание – Источник: данные предприятия
На основании данных таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы:
- в 2010 году произошло увеличение удельного веса сырья и материалов
в структуре полной себестоимости предприятия – на 4,13% и составили
23,72% или 38 956 млн. руб.;
- доля покупных изделий в структуре полной себестоимости в 2010г. по
отношению к 2009г. увеличилась на 5,29 % и составила 36,22 %;
- уровень топлива и энергии на технологические цели в себестоимости
продукции в 2010 году снизился с 2,12 % до 1,7 %, т.е. на 0,42 %;
- в 2010 году по отношению к 2009 г. произошел рост удельного веса
основной заработной платы в структуре полной себестоимости предприятия
с 4,69 % до 4,86 % или на 0,17 %;
-в 2010г. наблюдается снижение доли износа инструментов,
возмещаемого за счет себестоимости продукции по сравнению с 2009 г. на
0,1 %;
30
- так же наблюдается в 2010 г. снижение удельного веса
общепроизводственных расходов в структуре полной себестоимости
предприятия на 2,31 %;
- в 2010 году также произошло снижение удельного веса
общехозяйственных расходов в структуре полной себестоимости
предприятия на 4,9 % .
Таблица 2.4 –
Состав, структура
и
динамика по статьям затрат
ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009-2011гг.
Статьи затрат
2010г.
2011г.
Отклонени
е 11г. к
10г. в %
Отклонени
е 11г. к
09г. в %
Млн.р
Уд.вес, %
Млн.р
Уд.вес, %
1 Сырье и материалы (без
возвратных отходов)
38 956
23,72
36 336
20,96
-3,46
0,67
2 Покупные изделия
59 504
36,22
57 357
31,99
-4,23
1,06
3 Топливо и энергия
2 795
1,7
3 912
2,18
0,48
0,06
4 ИТОГО прямых
материальных затрат
101 255
61,64
97 605
54,43
-7,21
1,79
5 Основная заработная плата
производственных рабочих
7 994
4,86
9 985
5,57
0,71
0,88
6 Отчисления на социальное
страхование
11 631
7,08
12 971
7,23
0,15
-1,31
ИТОГО переменных затрат
120 880
73,58
120 561
67,23
-
-
7 Возмещение износа
инструментов
961
0,59
1 413
0,79
0,2
0,1
8 Общепроизводственные
расходы
21 936
13,35
29 044
16,19
2,84
0,53
9 Общехозяйственные расходы
14 913
9,08
23 647
13,19
4,11
-0,79
10 ИТОГО расходов по
обслуживанию производ-ства и
управлению
57 435
34,96
77 060
42,97
8,01
-0,59
11 Потери от брака
188
0,11
278
0,16
0,05
-0,02
12 Прочие производстве-нные
расходы
2 038
1,25
934
0,52
-0,73
-1,38
13 Производственная
себестоимость
160 916
97,96
175 877
98,08
0,12
-0,2
14 Коммерческие расходы
3 349
2,04
3 446
1,92
-0,12
0,2
ИТОГО постоянных затрат
43 385
26,42
58 762
32,77
-
-
15 Полная себестоимость
164 265
100
179 323
100
-
-
Примечание – Источник: данные предприятия.
Данные представленные в таблицах 2.3 и 2.4 можно представить в
виде диаграммы (рисунок 2.2).
На основании данных таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы:
- в 2011 году произошло снижение удельного веса сырья и
материалов в структуре полной себестоимости предприятия – на 3,46 % и
составила 36 336 млн. руб. В общем, за анализируемый период доля сырья и
материалов увеличилась на 0,67%;
- доля покупных изделий в структуре полной себестоимости в 2011
году по отношению к 2010 году уменьшилась на 4,23%. и составила 31,99 %
31
или 57 357 млн. руб. На протяжении всего анализируемого периода
наблюдается рост удельного веса стоимости покупных изделий в структуре
полной себестоимости предприятия – на 1,06% Данная тенденция связана с
ростом кооперированных поставок с организациями входящими в
государственный концерн «Белагромаш»;
Рисунок 2.2 – Состав, структура и динамика по статьям затрат ОАО
«Бобруйскагромаш» за 2009-2011гг.
Примечание – Источник: собственная разработка.
- уровень топлива и энергии на технологические цели в себестоимости
продукции в 2011 году по отношению к 2010 году увеличился с 1,7 % до 2,18
%, т.е. на 0,48%. В общем, за весь анализируемый период доля топлива и
энергии на технологические цели в полной себестоимости продукции
увеличился на 0,06 %;
- в 2011 году по отношению к 2010 году произошел рост удельного
веса основной заработной платы в структуре полной себестоимости
предприятия – с 4,86 % до 5,57 % или на 0,71%. За весь анализируемый
период с 2009 по 2011 годы наблюдается рост доли основной заработной
платы в структуре полной себестоимости продукции с 4,69 % до 5,57 % или
на 0,88%;
- в 2011 году доля износа инструментов, возмещаемого за счет
себестоимости продукции в структуре себестоимости по сравнению с
показателем 2010 года составила на 0,2 % выше прошлого периода и
составила 0,79 %;
0
20
40
60
80
100
2009г.
2010г.
2011г.
Сырье и материалы
Покупные изделия
Топливо и энергия
Основная зарплата производственных рабочих
Отчисления на социальное страхование
Возмещение износа инструмента
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
32
- в 2011 году по сравнению с 2010 годом уровень удельного веса
общепроизводственных расходов увеличилась на 2,84 % и составил 16,19 %.
В общем за анализируемый период данный показатель вырос на 0,53 % или
на 13 469 млн.руб.;
-
в 2011 году доля общехозяйственных расходов в структуре полной
себестоимости предприятия увеличилась на 4,11 %. В общем за весь
анализируемый период их доля снизилась на 0,79 %.
Из произведенного анализа себестоимости продукции по статьям
затрат следует что, предприятие увеличило себестоимость выпускаемой
продукции на 79 858млн.р. Проанализируем за счет каких факторов
изменилась общая сумма затрат на производство.
Общая сумма затрат (Зобщ) может изменятся из-за:
- объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ)
- ее структуры (Удi)
- уровня переменных затрат на единицу продукции (bi)
- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)
Зобщ= (VВПобщ×Удi×bi)+А
(2.1)
Данные расчета влияния этих факторов приведены в таблицах 2.5
и.2.6.
Коэффициент выполнения плана
.
Квп=174496/109951=1,58,
Квп=229896/174496=1,32
Таблица 2.5 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на
производство и реализацию продукции на ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010 год
Затраты
Сумма,
млн р.
За 2009 год:
∑ (VВПi
2009
х bi
2009
)+А
2009
99 465
За 2009 год, пересчитанный на объем производства продукции за
2010 год при сохранении структуры 2009 года:
∑ (VВПi
2009
х bi
2009
)Квп+А
2009
137 465
За 2009 год на выпуск продукции за 2010 год при структуре 2010
года: ∑ (VВПi
2010
х bi
2009
)+А
2009
147 159
За 2010 год при уровне постоянных затрат за 2009 год:
∑ (VВПi
2010
х bi
2010
)+А
2009
154 828
За 2010 год: ∑ (VВПi
2010
х bi
2010
)+А
2010
164 265
Примечание - Источник: собственная разработка.
33
Таблица 2.6 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на
производство и реализацию продукции на ОАО «Бобруйскагромаш» за 2011 год
Затраты
Сумма,млн р.
За 2010 год:
∑ (VВПi
2010
х bi
2010
)+А
2010
164 265
За 2010 год, пересчитанный на объем производства продукции за
2011 год при сохранении структуры 2010 года:
∑ (VВПi
2010
х bi
2010
)Квп+А
2010
202 947
За 2009 год на выпуск продукции за 2010 год при структуре 2010
года: ∑ (VВПi
2011
х bi
2010
)+А
2010
174 710
За 2010 год при уровне постоянных затрат за 2009 год:
∑ (VВПi
2011
х bi
2011
)+А
2010
163 946
За 2010 год: ∑ (VВПi
2011
х bi
2011
)+А
2011
179 323
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из таблиц видно, что в связи с увеличением выпуска продукции
сумма затрат
- 2010г - возросла на 38 000 млн р. (137 465 - 99465);
- 2011г - возросла на 38 682 млн.р. (202 947 – 164 265).
За счет изменения структуры выпуска продукции
- 2010г – возросла на 9 694 млн.р. (147 159 – 137 465);
- 2011г – снизилась на 28 237 млн.р.(174 710 - 202 947).
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат
-2010г – возросла на 7 669 млн р. (154 828 – 147 159);
-2011г – снизилась на 10 764 млн.р. (163 946 – 174 710).
Изменения постоянных расходов:
-2010г – возросла на 9 437 млн.р. (164 265 – 154 828);
-2011г – возросла на 15 377 млн.р. (179 323 – 163 946).
Таким образом, общая сумма затрат за период с 2009г по 2010г за счет
влияния всех факторов возросла на 64 800млн р. (164 265-99465). А за
период с 2010г по 2011г возросла на 15 058 млн.р. (179 323 – 164 265).
2.4 Анализ затрат на 1 рубль продукции
На первом этапе анализа расходов на изготовление и продажу
продукции целесообразно сопоставить изменение затрат на произведенную и
34
реализованную продукцию с изменением выручки от реализации (таблица
2.7).
Из таблицы 2.7 видно, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом
выручка увеличилась на 69 584 млн.р и ее темп роста составил 156,48 %. В
2011г по сравнению с 2010 г выручка уменьшилась на 8 781млн.р и темп
роста составил 95,45 %. За анализируемый период с 2009 по 2010 год в
общем наблюдается рост выручки от реализации продукции – темп роста
149,35 %.
Темп роста себестоимости реализованной продукции в 2010г по
отношению к 2009г. увеличился и составил 161,76 % или 64 879 млн.р., а в
2011г по отношению к 2010г. показатель снизился на 27 756 млн.р. и
составил 83,67 %. Так же как и первый показатель за весь анализируемый
период имеет тенденцию увеличения – 135,34 %.
Таблица 2.7 - Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной
и реализованной продукции по ОАО «Бобруйскагромаш» за 2009- 2011 гг.
Показатель
Годы, млн р.
Темп роста, %
2009 г. 2010 г.
2011г.
отношение
10г. к 09г.
отношение
11г. к 10г.
отношение
11г. к 09г.
Выручка от реализации
продукции, товаров, работ,
услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
123 199 192 783 184 002
156,48
95,45
149,35
Себестоимость
реализованной продукции
(включая коммерческие и
управленческие расходы)
105 057 169 936 142 180
161,76
83,67
135,34
Себестоимость
произведенной продукции
99 465 164 265 179 323
165,15
109,17
180,29
Примечание – Источник: данных данные предприятия.
Темп роста затрат произведенной продукции за анализируемый
период составил 180,29 %, но при этом наблюдается положительный
момент – снижение себестоимости в 2011г по отношению к 2010г на 55,98 %.
Можно сделать вывод о возможности возрастания рентабельности продаж.
В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции
проанализируем затраты на 1р. произведенной продукции (таблица 2.8).
35
Таблица 2.8 - Анализ затрат на производство на 1 рубль
выпущенной
продукции в действующих ценах по ОАО Бобруйскагромаш» за 2009-2011 гг.
Показатель
2009г
2010г
2011г
Отклонение
2010г к
2009г
2011г к
2010г
2011г к
2009г
Выручка от реализации
продукции, товаров, работ, услуг
(за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных
платежей)
123 199 192 783 184 002 +69 584
-8 781 +60 803
Затраты на производство
продукции.
В том числе:
99 465 164 265 179 323 +64 800 +15 058 +79 858
-материальные затраты
60 500 115 852 119 448 +55352
+3596 +58948
Примечание - Источник: данные предприятия.
Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля
обезличенной продукции и определяется путем деления полной
себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в
действующих ценах.
-расходы на оплату труда
18 991
27 037
33 111
+8046
+6074 +14120
-отчисления на социальные
нужды
7 390
10 250
11 814
+2860
+1564
+4424
-амортизация основных средств и
нематериаль-ных активов
2 590
2 794
2 809
+2011
+15
+219
-прочие затраты
9 994
8 332
12 141
-1662
+3809
+2147
1 Затраты на производство в
расчете на 1р. выручки от
реализации продукции (за
вычетом НДС, акцизов и других
обязательных платежей)
0,81
0,85
0,97
+0,04
+0,12
+0,16
В том, числе:
1.1 Материальные затраты
0,49
0,60
0,65
+0,11
+0,05
+0,16
1.2 Затраты на оплату труда
0,15
0,14
0,18
-0,01
+0,04
+0,03
1.3 Отчисления на социальные
нужды
0,06
0,05
0,06
-0,01
+0,01
-
1.4 Амортизация основных
фондов и нематериальных активов
0,021
0,014
0,015
-0,007
+0,001
-0,006
1.5 Прочие затраты
0,08
0,04
0,07
-0,04
+0,03
-0,01
36
Из данных таблицы 2.8 видно, что полная себестоимость на 1 рубль
выпущенной продукции в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом
на 0,04, а в 2011 году относительно 2010 года увеличилась еще на 0,12.
Причем рассматривая данную тенденцию в разрезе статей мы видим, что
увеличение себестоимости, в основном, произошло за счет материальных
затрат.
Получение такого результата на ОАО «Бобруйскагромаш» было
вызвано увеличением выпуска продукции и повышением цен на сырье и
материалы.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль
произведённой продукции оказывают три фактора:
1) изменение структуры произведённой продукции;
2) изменение уровня себестоимости отдельных изделий;
3) изменение цен на продукцию.
Расчёт названных факторов произведён при помощи приёма
цепных подстановок в таблице 2.9, а расчёт необходимой для него
информации приведён в таблице 2.10 и 2.11.
Таблица 2.9 – Анализ факторов изменения затрат на 1рубль произведённой
продукции по ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010г
Показатель
Уровень
показателя
2010г
Уровень
показателя
2011г
1 Полная себестоимость произведённой продукции по
плану, млн р.
99 465
164 265
1
Себестоимость фактически произведённой
продукции, млн р. а) по плановой себестоимости
137 465
202 947
б) по фактической себестоимости
164 265
179 323
3 Объём произведённой продукции по плану, млн р.
109 951
174 496
4 Объём фактически произведённой продукции, млн р.:
а) в плановых ценах
157 745
203 874
б) в фактических ценах отчётного года
174 496
229 896
5 Затраты на 1 р. продукции по плану (стр.1 / стр.3),р.
(Зп)
0,904
0,941
6 Затраты на 1 р. фактически произведённой продукции,
р.:а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и
ассортимент (стр.2а / стр.4а) (Зпф)
0,871
0,995
б) фактически
в ценах на продукцию, принятых в
плане (стр. 2б / стр. 4а) (Зфп)
1,041
0,880
в) фактически в ценах, действовавших в отчётном
году (стр.2б / стр. 4б) (Зф)
0,941
0,780
Примечание - Источник: данные предприятия.
37
Таблица 2.10 - Расчет факторов, повлиявших на изменение
затрат на 1 рубль
произведённой продукции на ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010 г
Факторы
Расчёт влияния
факторов
Размер влияния
1 Изменение структуры продукции (Зп -Зпф)
0,904 – 0,887
+0,033
2 Изменение себестоимости отдельных
изделий (Зфп – Зпф)
1,041 – 0,871
+0,170
3 Изменение цен на продукцию (Зф – Зфп)
0,941 – 1,041
-0,100
4 Итого: отклонение фактических затрат на 1
р. продукции от плановых (Зф – Зп)
0,941 – 0,904
+0,037
Примечание - Источник: данные предприятия.
Из таблицы 2.10 можно сделать вывод о том, что в ОАО
«Бобруйскагромаш» фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции
в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 5,4 копеек ((0,941 –
0,887) × 100). Рост цен на продукцию сократили затраты на 1 рубль
выпущенной продукции на 10 копеек ((0,941 – 1,041) × 100).
Таблица 2.11 - Расчет факторов, повлиявших на изменение
затрат на 1 рубль
произведённой продукции на ОАО «Бобруйскагромаш» за 2011 г
Факторы
Расчёт влияния
факторов
Размер влияния
1 Изменение структуры продукции
(Зпф – Зп)
0,941-0,824
+0,117
2 Изменение себестоимости
отдельных изделий (Зфп – Зпф)
0,880-0,995
-0,054
3 Изменение цен на продукцию
(Зф – Зфп)
0,780-0,880
-0,100
4 Итого: отклонение фактических
затрат на 1 р. продукции от
плановых (Зф – Зп)
0,780-0,941
-0,161
Примечание - Источник: данные предприятия.
Из таблицы 2.11 можно сделать вывод о том, что в ОАО
«Бобруйскагромаш» фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции
в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 4,4 копеек ((0,780 –
0,824) × 100). Рост цен на продукцию сократили затраты на 1 рубль
выпущенной продукции на 10 копеек ((0,780 – 0,880) × 100).
Таким образом, как видно из расчётов (таблиц 2.10, 2.11),
фактические затраты на 1 р. произведённой продукции в 2010 году
выросли по сравнению с 2009 на 0,037 руб., а в 2011 снизились на 0,161
руб. году. Изменение структуры выпущенной продукции привело к
увеличению затрат на 0,033 руб. в 2010 году и в 2011 году еще на 0,117 руб.
Вместе с тем, в следствие, роста цен затраты на 1 руб. выпущенной
продукции сократились на 0,1 руб. в 2010 году и в 2011 году еще на 0,1руб.
За счёт снижения себестоимости отдельных изделий затраты на 1 руб.
38
продукции в 2010 году увеличились на 0,170 руб., а в 2011 году снизилась
0,054 руб.
ОАО «Бобруйскагромаш» необходимо обратить особое внимание
на ассортимент выпускаемой продукции, так как именно структурные
сдвиги в объёме произведённой продукции и изменение себестоимости
отдельных видов продукции привели к увеличению затрат на рубль
продукции.
39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование ОАО «Бобруйскагромаш» позволило
сформулировать следующие выводы:
1Открытое
акционерное
общество
«Бобруйскагромаш»
специализируется на выпуске комплекса машин для транспортировки и
внесения твердых и жидких органических удобрений, машин для внесения
минеральных удобрений, комплекса машин для механизированной заготовки
и раздачи грубых кормов, машин для уборки льна. Всего изготавливается
более 50 наименований машин и
агрегатов, используемых
в
сельскохозяйственном производстве. Главным направлением, определившим
на сегодняшний день специализацию предприятия, стал выпуск комплекса
машин для заготовки и раздачи грубых кормов, включающий в себя косилки
КДН-210, КПП-3.1, грабли ГВР-630, ГР-700, пресс-подборщики (ПР-Ф-180Б,
ПР-Ф-145, ПР-Ф-110, ПТ-165), кормораздатчики КРФ-10, РСК-12 и ИСРВ-
12, измельчитель рулонов ИРК-145, позволяющие выполнить весь комплекс
работ по заготовке и раздаче кормов в режиме законченного
технологического цикла. Прибыль предприятия в 2010 году меньше, нежели
в 2009 году (30191 млн р в 2010 г. против 31444 млн р. в 2009 г.). Также, за
указанный период произошел рост дебиторской задолженности (2009 г. –
темп изменения 302,17 %; 2010 г. – 333,44 %) и кредиторской задолженности
(2009 г. – темп изменения 111,54 %; 2010 г. – 154,55 %). Причем темп роста
дебиторской задолженности выше, нежели кредиторской.
2 В ОАО «Бобруйскагромаш» за 2010 год выручка от реализации
сократилась на 3,5 % по сравнению с 2009 годом и составила 178816 млн р. В
2011 году выручка увеличилась на 135,9 % по сравнению с 2010 годом и
составила 242981 млн р.; себестоимость продукции в 2010 году имела
отрицательную динамику и составила 137895 млн р. , что на 26296 млн р.
меньше чем за аналогичный период 2009 года. В 2011 году данный
показатель увеличился на 56733 млн р. и составил 194628 млн р., темп роста
– 141,1 %. При этом необходимо отметить, что в 2011 году темп прироста
себестоимости превышал темп прироста выручки, что отрицательно
сказалось на рентабельности этого года; за указанный период произошел
рост дебиторской задолженности (2010 г. – темп изменения 302,17 %; 2011 г.
– 333,44 %) и кредиторской задолженности (2010 г. – темп изменения 111,54
%; 2011 г. – 154,55 %). Причем темп роста дебиторской задолженности выше,
нежели кредиторской. Рентабельность реализованной продукции составляла
в 2010 году – 14,3 %, в 2011 году – 11,3 %.
Если оценивать в целом основные финансово-экономические
показатели по ОАО «Бобруйскагромаш», то можно отметить стабильную
хозяйственную деятельность предприятия.
3
В Производительность
труда одного
работника ОАО
40
«Бобруйскагромаш» в 2010 году возросла по сравнению с 2009 годом на 24,5
% , в том числе за счет роста часовой производительности труда рабочего она
на возросла на 42,1 %, за счет роста продолжительности рабочего дня
рабочих – на 0,2 % . За счет сокращения продолжительности рабочего
периода рабочих и за счет уменьшения доли рабочих в общей численности
работников производительность труда уменьшилась на 8,2 % и 4,3 %
соответственно и за счет роста доли рабочих в общей численности
работников – на 0,1 %.
В 2011 году производительность труда одного работника возросла по
сравнению с 2010 годом на 2,2 %, в том числе за счет роста
продолжительности рабочего дня рабочих – на 0,7 %, продолжительности
рабочего периода рабочих – на 10,7 %, однако за счет сокращения доли
рабочих в общей численности работников ОАО «Бобруйскагромаш» в 2011
г. произошли снижение производительности труда на 7,3 % и на 1,1 % за
счет уменьшения часовой производительности труда.
4 В ОАО «Бобруйскагромаш» объем произведенной продукции в 2010
году по сравнению с 2009 годом возрос на 47443,86 млн р. Причем этот
прирост был достигнут за счет роста часовой производительности труда - на
71499,51 млн р., за счет увеличения продолжительности рабочего дня – на
444,96 млн р., за счет уменьшения продолжительности рабочего периода и
доли рабочих в общей численности работников объем произведенной
продукции сократился на 16324,47 млн р. и 8176,14 млн р соответственно.
Объем произведенной продукции в ОАО «Бобруйскагромаш» в 2011
году по сравнению с 2010 годом возрос на 5473,48 млн р. Этот прирост был
достигнут за счет увеличения продолжительности рабочего дня – на 1900,12
млн р., за счет роста продолжительности рабочего периода – на 24417,96
млн р., а за счет уменьшения часовой продолжительности и доли рабочих в
общей численности работников объем произведенной продукции сократился
на 2779,28 млн р. и 18065,32 млн р. соответственно.
5 В ОАО «Бобруйскагромаш» в 2009–2011 гг. темпы роста заработной
платы опережают темпы роста производительности труда в 2010 г. и 2011 г.,
так как коэффициент опережения меньше единицы и составил 0,967 и 0,963
соответственно. Это говорит о том, что в этот период происходил перерасход
фонда зарплаты, вследствие чего повышалась себестоимость продукции и
снижалась сумма прибыли предприятия.
7. Из анализа себестоимости по экономическим элементам и по статьям
калькуляции следует, что производство ОАО «Бобруйскагромаш» является
материалоемким, т.к. доля материальных затрат в структуре себестоимости
более 60 %. Причем в 2010 году был зафиксирован максимальный уровень
материальных затрат. Это было обусловлено тем, что в 2010 году вырос
объем производства продукции , за счет поставок в Венесуэлу. В 2011 году
эта доля сократилась на 3,9% по отношению к 2010 году. За весь
анализируемый период рост доли материальных затрат в структуре
себестоимости продукции составил 5,77 %. При анализе себестоимости по
41
статьям калькуляции наблюдается та же картина: в 2010 году себестоимость
выросла на 165,15% по отношению к 2009 году, а в 2011 году – 109,17 % по
отношению к 2010 году. За весь анализируемый период темп роста
себестоимости составил 180,29 %, т.е. практически в два раза.
8 . При помощи факторного анализа мы выяснили, что изменение
общей суммы затрат на производство продукции произошло в большей
степени за счет увеличения объемов выпущенной продукции (в 2010 году на
38 000 млн.руб. и в 2011 году еще на 38 682 млн.руб.) и за счет структурного
сдвига в номенклатуре выпущенной продукции (в 2010 году на 9 694
млн.руб. и в 2011 году еще на 28 237 млн.руб.).
9. Проанализировав причины изменения себестоимости за период с
2009 по 2011 годы по отдельным видам изделий, при помощи метода цепной
подстановки, выяснили, что себестоимость продукции произошла за счет
изменения суммы удельных переменных затрат, вследствие изменения
объемов и структуры производимой продукции. Причем данная тенденция
наблюдается почти по всем видам продукции.
10 . Анализ затрат на 1 рубль продукции, как обобщающего показателя
себестоимости продукции, показал, что затраты на 1 рубль произведенной
продукции составили в 2009 году – 0,81 руб., в 2010 году – 0,85 руб., в 2011
году – 0,97 руб. В разрезе статей мы видим, что увеличение затрат
произошло, в основном, за счет материальных затрат. Это было вызвано
увеличением объема производства и повышением цен на сырье и материалы.
11 . Используя метод цепных подстановок мы выяснили, что в 2010
году за счет изменения структуры продукции увеличились на 3,3 копейки, а в
2011 году еще на 11,7 копеек; за счет изменения себестоимости отдельных
видов изделий затраты в 2010 году увеличились на 17 копеек, а в 2011 году
снизились на 5,4 копейки; за счет изменения цен на продукцию в 2010 году
затраты снизились на 10 копеек и в 2011 году еще на 10 копеек. Из выше
сказанного следует, что ОАО «Бобруйскагромаш»
следует обратить
внимание на ассортимент выпускаемой продукции
и изменение
себестоимости отдельных видов продукции.
12 . В целом за анализируемый период с 2009по 2011 годы наблюдается
рост себестоимости продукции производимой ОАО «Бобруйскагромаш».
Темп роста составляет 180,29 %. В основном рост себестоимости обусловлен
ростом материальных затрат, вследствие увеличения цен на сырье и
материалы и увеличения объема впуска продукции.
42
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1 Инструкция по бухгалтерскому учёту «Учётная политика
организации»: утверждённая Постановлением Минфина Респ.Беларусь
17.04.2002. - №62, в редакции Постановлений Минфина 26.05.2008.- №
85.
2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб.
и доп. / Г.В. Савицкая – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688с.
3 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /
Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Соврем.
шк., 2006. – 736с.
4 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб.
пособие / Н.А. Русак [и др.]; под ред. В.И. Стражева, О.Ф. Мигун. –
Минск: выш.шк., 2003. – 480 с.
5 Абрютина, М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В.Грачёв.-
Минск: Издательство «Дело и Сервис», 2000. - 256 с.
6 Алешкевич, О.П. Затраты и издержки производства: содержание и
взаимосвязь / О.П. Алешкевич // Бухгалтерский учет и анализ: учеб.-справ.
Пособие / О.П. Алешкевич. – М., 2006.- № - 120с.
7 Аносов, И.В. Проблема экономии затрат и пути ее решения /
И.В.Аносов / Консультант. 1999.- 124с.
8 Бизнес-план развития на 2011 год Открытого акционерного общества
«Бобруйскагромаш». - Бобруйск: ЭО, 2009. - 93 с.
9 Вахрушина, М.А. Управленческий анализ. Выбор оптимального
решения / М.А. Вахрушина. – Минск: Омега-Л, 2004. – 432 с.
10 Врублевский, И.Д. Управленческий учет издержек производства и
себестоимости продукции в отраслях экономики. Минск: Бухгалтерский
учет, 2004.- 376 с.
11 Грицай, А.В. Расходы, затраты, издержки синонимы или
самостоятельные экономические категории. // Вестник Белорусского
Государственного Экономического Университета. 2003. - № 3 (38).- С. 38-41.
12 Грицай, А.В. Резервы снижения себестоимости продукции при
различных методах ценообразования. // Экономика. Финансы. Управление.
2005. - № 5. - С. 73-77.
13 Евкович, А.О., Кирковский П.В. Отечественные предприятия и
системы управления затратами: возможные точки соприкосновения /
А.О. Евкович [и др.]; под
общей редакцией А.О. Евкович, П.В.
Кирковский. - Экономика. Финансы. Управление, 2007.- № 5.- С. 71-77.
14 Епифанов, А.А. Как правильно выбрать способ расчета
себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). / Экономика.
Финансы. Управление.- 2007.- № 1.- С. 39-44.
15 Ермакова, Н.А. Классификация методов управленческого учёта /
43
Экономический анализ. – 2004. - №13. – с.56-62.
16 Ильин, А. И. Планирование на предприятии: учебник. - Минск:
Новое знание, 2001.- 635с.
17 Калькулирование
себестоимости
продукции
промышленных
предприятий: учеб. пособие / Н.С. Недашковская [и др.]; под ред. Н.С.
Недашковской, Т.И. Королёвой, О.П. Моисеевой, А.А. Проволович. –
Минск: БГЭУ, 2008. – 215с.
18 Колесников, С.Н. Многомерная себестоимость / С.Н. Колесников,
Экономика. Финансы. Управление. – 2003. - №5. – с.63-72
19 Мазаник, Е.Ф. Разграничение понятий «расходы», «затраты»,
«издержки» в международной практике и национальной учетной системе. //
Вестник Белорусского Государственного Экономического Университета. -
2003.-№ 4 (39). - С. 11-14.
20 Федорова, Е.С. Резервы снижения себестоимости продукции при
различных способах калькулирования. /
Е.С.Федорова. -
Экономика.
Финансы. Управление.- 2005.- № 5. - С. 68-75.
21 Финансовые расчеты предприятий: Справочник / В. Ф. Близнец [и
др.]; под ред. М.И. Ткачук, В. Ф. Близнец, Т.И. Василевская, Т.И. Вуколова.-
Минск: Выш. шк., 1993. - 336 с.
22Ч мыхова, Ж.М. Категория «себестоимости продукции» и
совершенствование
её
калькулирования
на
производственных
предприятиях /Ж.М. Чмыхова.- Бухгалтерский учёт и анализ, – 2000. - №9.
– с.31-34.
23 Чмыхова, Ж.М. Совершенствование учёта затрат и финансовых
результатов
на
промышленных
предприятиях
потребительской
кооперации с применением зарубежного опыта // Лекция для студентов
специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». – Гомель: ГКИ,
1997. – 64 с.
24 Чернобривец, А.С. Планирование издержек производства /
А.С.Чернобривец // Экономика. Финансы. Управление. - 2005.- № 8. - С. 81-
85.
25 Экономика предприятия: учеб.пособие / Л.Н. Нехорошева, Н.В.
Антонова, Л.И. Гринцевич [и др.]; под ред. Д-ра эконом. наук проф. Л.Н.
Нехорошевой. – Минск: БГЭУ, 2008 – 719 с.
Информация о работе Отчет по практике в ОАО «Бобруйскагромаш»