Отчет по практике в ОАО «Электровыпрямитель»

Способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется Обществом на необходимость его уточнения.

Срок полезного использования устанавливается при принятии НМА к учету и определяется как период, в течение которого Общество предполагает использовать НМА с целью получения экономической выгоды.

Нематериальны активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. По таким активам амортизация не начисляется.

Обществом установлены следующие сроки полезного использования нематериальных активов:

• исключительные права на программное обеспечение – 5 лет;

• исключительные права на товарный знак – 10 лет;

• положительная деловая репутация – 20 лет;

• прочие исключительные права и нематериальные активы – срок определяется на основе оценки предполагаемого срока полезного использования актива.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется Обществом на необходимость его уточнения.

Амортизация НМА начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию (переданы в производство), и продолжается до первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 97) Кредит 05.

Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объектов нематериальных активов происходит в следующих случаях:

Списание объекта нематериальных активов за непригодностью в связи с полной амортизацией и потерей доходных качеств; Продажа нематериальных активов; Безвозмездная передача нематериальных активов; Внесение объекта НМА в счет вклада в уставный капитал других организаций; Передача объекта НМА по договору мены.

Д05 К04 — списана сумма начисленной амортизации,

Д91/2 К04 — списана остаточная стоимость в расходы.

 

 

2.3 Учет материально-производственных запасов

 

К материально-производственным запасам относятся сырье, материалы, товары, готовая продукция и незавершенное производство.

Сырье и материалы - это материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе или используемые для управленческих нужд Общества. В случае если при приобретении материальных ценностей невозможно достоверно определить предназначены ли приобретаемые материальные ценности для использования в производственном процессе (для управленческих нужд) либо для перепродажи, такие материальные ценности подлежат учету в составе сырья и материалов.

Товары - это материальные ценности, закупленные и хранящиеся для перепродажи. Материальные ценности подлежат включению в эту категорию, если достоверно известно, что они предназначены для перепродажи.

Электрическая энергия и мощность, включая потребляемые для собственных целей Общества, учитываются в составе товаров.

В составе МПЗ учитывается специнструменты, спецприспособления, спецоборудование и спецодежда, вне зависимости от стоимости и срока эксплуатации. Перечень средств труда, относящихся к специнструментам, спецприспособлениям, спецоборудованию и спецодежде определяется Обществом самостоятельно.

Для учета материально-производственных запасов используется счет 10, в ОАО «Бурятэнергосбыте» к нему открыты следующие субсчета:

Для учета материально-производственных запасов используется счет 10, к нему открыты следующие субсчета:

10.01 - «Сырье и материалы»

10.02 - «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали»

10.03 - «Топливо»

10.04 - «Тара и тарные материалы»

10.05 - «Запасные части»

10.06 - «Прочие материалы»

10.07 - «Материалы, переданные  в переработку на сторону»

10.08 - «Строительные материалы»

10.09 - «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»

10.10 - «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

10.11 - «Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации»

10.11.1 - «Специальная одежда  в эксплуатации»

10.11.2 - «Специальная оснастка  в эксплуатации»

10.12 - «Форменная одежда»

Список первичных документов по учету материально-производственных запасов приведен в Приложении 5.

Учет поступления материально производственных запасов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Единицей материально-производственных запасов признается номенклатурная позиция. Номенклатурная позиция - это любая уникальная (определенная) производимая или закупаемая деталь, материал, полуфабрикат, сборочная единица или готовый продукт.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов включает все фактические расходы на приобретение и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их нахождения и состояния, в котором они пригодны для использования. В фактическую себестоимость не включаются НДС и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), а также проценты по кредитам и займам и иные расходы по заемным средствам.

Фактическая себестоимость запасов учитываемых на счетах 10 и 41 формируется исходя из прямых расходов на приобретение и изготовление, в которые включаются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

• таможенные пошлины, таможенные сборы;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением запасов;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы, в случае если их можно отнести к отдельной номенклатуре запасов;

• транспортные расходы, связанные с приобретением запасов, в случае если их можно отнести к отдельной партии запасов;

• затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Дополнительными расходами по приобретению электрической энергии и мощности являются: услуги по организации оптовой торговли электрической энергии, услуги по расчету требований и обязательств участников оптового рынка, услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике в части обеспечения надежности функционирования электроэнергетики, услуги по передаче электроэнергии по сетям.

Косвенные расходы (дополнительные расходы), а также прямые расходы, счета по которым поступили после оприходования запасов, учитываются в составе коммерческих расходов.

К таким расходам относятся: вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены запасы, транспортные расходы, связанные с приобретением запасов, услуги по хранению, снабжению и комплектации и прочие работы и услуги.

При внесении МПЗ в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации фактическая себестоимость определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

При безвозмездном получении МПЗ, при оприходовании МПЗ, полученных в результате ремонта, модернизации, реконструкции, демонтажа и разборки основных средств и другого имущества, а также выявленных в результате инвентаризации, их фактическая себестоимость определяется исходя из справедливой (текущей рыночной) стоимости.

При получении МПЗ по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, за фактическую себестоимость признается справедливая (текущая рыночная) стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. МПЗ, полученные по договорам товарного кредита, принимаются к учету по справедливой (текущей рыночной) стоимости. При этом дополнительные расходы (в случае их наличия) учитываются в общем порядке.

Пример: В организацию поступили материалы от поставщика на сумму 30000 руб., счет за доставку материалов составил 2500.

Д 10 К 60 – 30 000 руб. - приняты к оплате счет поставщиков за приобретенные материалы;

Д 19 К 60 – 5400 руб. - отражен НДС по приобретенным материалам;

Д 10 К 60(71, 76) – 2500 руб. - отражены расходы по заготовлению и доставке материалов;

Д 19 К 60 – 450 руб. - отражен НДС по расходам по заготовлению и доставке материалов;

Д 60 К 51 – 32 500 руб. - оплачены счета поставщиков за приобретенные материалы и по расходам по заготовлению и доставке материалов;

Д 68 К 19 – 5850 руб. - предъявлен НДС к вычету.

Учет неотфактурованных поставок. Неотфактурованными поставками признаются поступившие в Общество запасы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком, а также счет-фактура по НДС).

Поступившие запасы приходуются и учитываются в бухгалтерском учете по ценам, указанным в договоре (приложении или спецификации к договору).

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то при наличии разницы между учетной стоимостью оприходованных запасов и их фактической себестоимостью суммы разницы списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы в следующем порядке:

• уменьшение стоимости запасов отражается по дебету счета расчетов с поставщиками и кредиту счета прочих доходов и расходов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

• увеличение стоимости запасов отражается по кредиту счета расчетов с поставщиками и дебету счета прочих доходов и расходов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Д 10 К 60 – приняты МПЗ по неотфактурованным поставкам;

Д 19 К 60 – отражен НДС по принятым МПЗ по неотфактурованным поставкам;

Д 60 К 51 – оплачен счет поставщика за МПЗ по неотфактурованным поставкам;

Д 68 К 19 – предъявлен НДС к вычету.

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств.

Оценка запасов при списании в производство, реализации на сторону и прочем выбытии производится по средней себестоимости.

Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом:

Д 20 (23, 29) К 10 - отпущены материалы в производство;

Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство хозяйственным способом;

Д 91 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно).

Порядок оценки и учета остатков товаров и стоимости оказываемых услуг. Учитывая, что основным видом деятельности Общества является реализация электрической энергии (мощности), остатки на конец отчетного периода по счетам учета данного товара отсутствуют. Остатки прочих товаров, учитываются на счете 41 по фактическим расходам на приобретение.

 

 

2.4 Учет заработной платы

 

В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, рапортов, путевых листов и др. Указанные документы ежемесячно группируются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Заработная плата выплачивается два раза в месяц, 10-го числа выдается заработная плата, 25-го числа выдается аванс.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

• сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
• работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
• работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.