Планирование движения финансовых потоков предприятия

Планирование движения финансовых потоков на предприятии.

С переходом к рыночным отношениям роль финансового планирования повышается, поскольку с его помощью поддерживается ликвидность и прибыльность предприятия. В настоящее время большинство  предприятий не имеет четкой методики оперативного финансового планирования и не может планировать, контролировать и управлять финансами даже в  краткосрочном периоде, что привносит  дополнительный риск в их деятельность, крайней степенью которого являются финансовые затруднения и банкротство. Достижения советского времени устарели, а новые разработки ограничены и  малочисленны в силу короткого периода  реформ. В сложившихся условиях актуальным становится освоение и адаптация зарубежного опыта оперативного финансового планирования. Это согласуется с текущими реформами экономики и законодательства Российской Федерации: переходом на международные стандарты учета и аудита, обновлением программного обеспечения, освоением современных технологий управления предприятием и его финансами. Система оперативного финансового планирования на предприятии, состоит из следующих элементов: оперативных финансовых планов, отчетов и взаимосвязей между ними; плановых работников и компьютерной техники в рамках организационной и информационной системы предприятия.

1. Планирование как функция управления производством

Обоснование целей производства, целей  экономической системы, особенностей управления ее функционированием и  развитием позволяет охарактеризовать одну из важнейших функций управления - планирование. Построение и использование планов, программ - одна из важнейших предпосылок оптимального управления производством, хозяйством. В чисто логическом смысле план, прежде всего, содержит в себе ту систему перспектив и результатов, реализация которых имеется в виду или уже намечена соответствующим органом управления данным хозяйственным объектом. Перспективы должны строиться на основе учета не только целей производства, но и на основе анализа объективных условий деятельности. Следовательно, эти перспективы являются выражением желательных результатов хозяйствования в возможных на определенный период рамках.Исходя из этого, можно охарактеризовать два других важнейших элемента планирования, элемента любого плана: во-первых, анализ сложившейся хозяйственной ситуации и тенденций ее развития, и, во-вторых, построение системы мероприятий и выбор средств воздействия на ход развития производства в целях направления его по максимально желаемому руслу. Нетрудно заметить, что эти элементы во многом совпадают с этапами формирования модели развития производства, что еще раз доказывает важность планирования для любого развития вообще. Таким образом, определение перспектив развития, анализ сложившегося положения и разработка на этой основе программы мероприятий для достижения поставленной цели - три основных необходимых элемента построения плана. Можно еще раз подчеркнуть, что планирование и прогнозирование являются важнейшими функциями процесса управления производством, без них трудно осуществима успешная работа предприятия. Они позволяют: предвидеть перспективу развития предприятия на будущее, использовать будущие благоприятные условия; более рационально распределять и использовать все ресурсы предприятия; обеспечивать устойчивость бизнеса и избежать риска банкротства; целеустремленно, последовательно и эффективно проводить научно-техническую политику на предприятии; своевременно обновлять и модернизировать выпускаемую продукцию и повышать ее качество в соответствии с конъюнктурой рынка; повышать эффективность производства и улучшать финансовое состояние предприятия и тд. Любой план производства должен строиться на базе следующих основных принципах осуществления плановой деятельности: единство; непрерывность; гибкость; точность; принцип участия; научность; обоснованность целей, ориентированность на конечный результат деятельности. Суть перечисленных принципов планирования может быть охарактеризована следующим образом. Принцип единства, комплексности, увязки и координации предполагает комплексный, системный характер процесса планирования. Системный характер планирования обусловлен системной структурой самого объекта планирования - предприятия. Как было отмечено при характеристике целей производственно-хозяйственной деятельности, само предприятие как система представится совокупностью взаимных элементов, имеющих единую целевую направленность.

Принцип непрерывности заключается  в том, что, во-первых, планирование на предприятии должно осуществляться постоянно, без перерывов, и, во-вторых, что разрабатываемые планы должны органично приходить на смену  друг другу.

Необходимость выдерживания такой  непрерывности планов объясняется  двумя важнейшими причинами: во-первых, неопределенностью внешней среды  и наличием непредусмотренных изменений, которые делают необходимой постоянную корректировку ожиданий предприятия  относительно внешних условий, и  соответствующее исправление и  уточнение планов; во-вторых, изменением не только фактических предпосылок, но и собственных представлений  предприятия о своих преимуществах  и возможностях. Если предприятие  не будет учитывать таких изменений, запланированный и полученный результат  может оказаться недостаточным  либо вообще отрицательным.

Принцип точности планирования предполагает, что разрабатываемый план должен быть составлен с такой степенью точности, которая доступна для предприятия  на данный момент и которая достаточна для решения возникающих проблем. Ясно, что различные временные  и пространственные горизонты планирования предполагают и различную степень  точности и детализации проработки: если долгосрочное планирование чаще всего ограничивается разработкой  лишь стратегических целей и наиболее общих направлений их реализации, поскольку количество достоверной  на длительный период времени информации невелико, то среднесрочные и, тем  более, краткосрочные планы, планы  отдельных подразделений предприятия  могут и должны быть проработаны  детально.

Принцип научности предполагает, что  планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. на достоверной  информации и научно обоснованных методах. Кроме того, этот принцип означает, что в планах должны использоваться самые последние достижения науки  и техники, а также передовые  методы работы отдельных предприятий, известные в мировой практике.

И, наконец, принцип обоснованности целей и направленности на конечный результат деятельности предполагает, что исходя из системного характера  планирования, все звенья предприятия  имеют единую конечную цель, реализация которой поставлена во главу угла, приоритетна. При этом на предприятии  всегда необходимо выбирать ведущие  звенья, от реализации которых зависит, прежде всего, конечный результат, и  стремиться их реализовать в первую очередь. Выбор ведущих звеньев  должен основываться на глубоком анализе  состояния дел на предприятии.

2. Технология и организация планирования

Технология планирования включает: 1) определение и обоснование основной цели и вытекающих из нее задач  предприятия (стадия предплановых разработок); 2) оформление поставленной задачи, установление конкретных показателей и заданий  для исполнителей; 3) детализацию  задания по видам и объемам  работ, конкретным исполнителям, в том  числе по рабочим местам и срокам исполнения; 4) детальные расчеты  затрат и получаемых результатов  по этапам и на весь период планирования; 5)организацию и контроль исполнения плана. Обычно на практике после принятия решения руководством предприятия о содержании общей задачи плана начинается его структурная конкретизация в подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и т.д. В эту работу включаются все функциональные подразделения и цеха предприятия, в т.ч. плановый и финансовый отделы, отдел труда и заработной платы, сбыта продукции и материально-технического обеспечения, бухгалтерия, технический отдел, руководители цехов. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном работы предприятия. Чем тщательнее разработаны отдельные части и разделы плана, тем легче его выполнить: снижаются потери, меньше требуется ресурсов и времени, выше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана по ресурсам и срокам исполнения, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности исполнителей (при слабом контроле исполнения). По этой же причине снижается и качество продукции. Для разработки плана специалистам по планированию требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации: наличие и структура производственных мощностей, потенциальные возможности переналадки оборудования на выпуск новых изделий; кадры, их численность и профессиональный состав; финансы (в том числе собственные и заемные средства); наличие и потребность в оборотных средствах (включая запасы); степень готовности и структура новых научно-технических разработок и др.

Сбор и обобщение поступающей  информации, ее анализ относится к  предплановой работе специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как  и разработка самого плана. Она включает: анализ ресурсов и потенциала предприятия; прогнозирование предстоящей деятельности предприятия; маркетинг рынков продаж и закупок.

Составление плана деятельности предприятия  начинается с подготовки проекта  отдельных его частей: плана производства и реализации продукции; плана материально-технического обеспечения; плана по кадрам и заработной плате; перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям; финансового плана.

3. Финансовое планирование в системе оперативного планирования на предприятии, его организация

Финансовое планирование на предприятии - это процесс систематической  подготовки и принятия управленческих решений, прямым образом влияющих на его денежные потоки. После планирования следует реализация и контроль полученных результатов (планирование, реализация и контроль результатов составляют процесс управления предприятием - менеджмент). Все управленческие решения в области маркетинга, менеджмента или производства также влияют на денежные потоки, но косвенным образом. Влияние на денежные потоки - это изменение их характеристик. Если определить временные периоды, то можно определить следующие характеристики денежных потоков: величина, владелец, движение, экономический и юридический смысл, форма денег. Объектами финансового планирования на предприятии являются его денежные потоки и их характеристики. Это означает, что при планировании задаются характеристики будущих денежных потоков (устанавливаются экономические и юридические цели, пункты и период движения, величина, форма денег, и прогнозируется вероятность осуществления характеристик). Рассматривая финансовые потоки между предприятием и его контрагентами, следует сказать, что финансовое планирование охватывает все денежные выплаты и поступления. В сфере денежных поступлений объектами финансового планирования являются потоки формирования капитала (определение структуры капитала и его привлечение из разных источников), инкассации выручки от продаж (система инкассации, расчетов, политика скидок и кредитов в отношении покупателей), изъятия инвестиций (дезинвестиции) и поступления доходов от ранее сделанных инвестиций (поступление арендной платы, ренты и доходов по ценным бумагам). В сфере денежных выплат объектами финансового планирования являются потоки инвестиционной программы (инвестиции в оборотные, внеоборотные активы и инвестиционные ценные бумаги), выплат операционной деятельности (погашение кредиторской задолженности, выплата зарплаты и налогов), выплат финансовой деятельности (погашение кредитов и займов, дивидендная политика, краткосрочные инвестиции в ценные бумаги). Сальдо поступлений и выплат также являются объектами финансового планирования. Кроме этого объектами финансового планирования являются случайные поступления и выплаты (по гарантийным обязательствам, опционам, судебным процессам, стихийным бедствиям и чрезвычайным происшествиям), а также денежные потоки дочерних предприятий и специальных фондов предприятия (пенсионного, страхового, резервного). В конечном счете, все денежные потоки за период охватываются «Отчетом о денежных поступлениях и выплатах». Рассмотрим движение денежных потоков внутри предприятия. Обработка сырья в готовую продукцию происходит по стадиям производственного цикла (в которых добавляется стоимость), а со сменой стадий происходит смена материально-ответственных лиц. Здесь присутствуют характеристики денежных потоков - движение и владельцы, величина потока (оценка добавленной стоимости), экономический и юридический смысл (производство продукции), учет ведется в валюте, учетные записи являются формой денег (например, рынок ГКО функционирует только в виде записей на магнитных носителях). Это значит, что существуют денежные потоки, которые мы назовем учетными, потому что они движутся в форме учетных записей. Можно сравнивать движение учетных потоков с проводками по бухгалтерским счетам, например учетным потоком является начисление амортизации, создание фондов под обесценение ценных бумаг, словом все денежные начисления, которые не вызывают движения средств между предприятием и его контрагентами. Учетные потоки также являются объектами финансового планирования, но здесь ограничена их управляемость, потому что они возникают как следствие производственного процесса, а главные решения там принимают производственные менеджеры. Вместе с тем существуют учетные потоки (начисление амортизации, списание затрат на себестоимость по различным методам, оборот по трансфертным ценам между подразделениями и др.), которые полностью контролируются финансовыми менеджерами. Планирование и управление учетными потоками называется учетной политикой предприятия. Главными элементами учетных потоков являются издержки производства и выручка от продаж (если учитывается по отгрузке). Издержки планируют по местам возникновения и местам получения прибыли (центрам издержек и центрам прибыли), а также по видам издержек (прямые, накладные, переменные, постоянные). Выручку планируют по центрам прибыли и по видам продукции. Следует заметить, что финансовое планирование здесь не задает величины издержек и выручки, а только «подбивает итоги», потому что ключевые решения в этих вопросах принимают менеджеры производства и сбыта. Объектами финансового планирования являются также стоимость и структура имущества предприятия (активов), а также стоимость и структура его задолженности и акционерного капитала (пассивов). Эти объекты охватываются «Отчетом о состоянии активов».