Планування використання капіталу підприємства

У цьому плані містяться показники додаткової потреби підприємства в капіталі, пов'язаної з розширенням обсягу використання основного та оборотного його видів; обсяг планованого приросту основного капіталу розподіляється в розрізі операційної та інвестиційної діяльності підприємства. 
• Балансовий план відображає результати розрахунків загального обсягу використання капіталу підприємством, його розподіл в розрізі основного і оборотного капіталу, а також власного і позикового його видів. При розробці балансового плану використовується укрупнена схема статей балансу підприємства, що відображає вимоги його побудови стосовно специфіки конкретної організаційно-правової форми діяльності (товариства з обмеженою відповідальністю, акціонерного товариства тощо). 
Показники балансового плану (у поєднанні з показниками інших раніше розглянутих видів поточних фінансових планів) дають можливість у найбільш агрегованому вигляді визначити прогнозовані рентабельність капіталу, його оборотність, капіталовіддача. 
3. Система оперативного планування використання капіталу полягає в розробці комплексу короткострокових планових завдань по забезпеченню основних напрямків цього використання в господарській діяльності підприємства. Головною формою такого планового фінансового завдання є бюджет. 
Бюджет являє собою оперативний фінансовий план короткострокового періоду, що розробляється зазвичай в рамках до одного року (як правило, в рамках майбутнього кварталу або місяця), що відображає витрати і надходження фінансових коштів в процесі здійснення конкретних видів господарської діяльності. 
Він деталізує показники поточних фінансових планів і є головним плановим документом, що доводяться до "центрів відповідальності" всіх типів. 
Розробка планових бюджетів на підприємстві характеризується терміном "бюджетування" і спрямована на вирішення двох основних завдань: а) визначення обсягу і складу витрат фінансових коштів, пов'язаних з удаваним окремих структурних одиниць і підрозділів підприємства; б) забезпечення покриття цих витрат фінансовими ресурсами з різних джерел.

Процес бюджетування має безперервний або ковзний характер. Виходячи з планових фінансових показників, встановлених на рік у процесі поточного фінансового планування, заздалегідь (до настання планового періоду) розробляється система квартальних бюджетів (на майбутній квартал), а в рамках квартальних бюджетів - система місячних бюджетів (на кожний наступний місяць). Процес такого ковзаючого бюджетування гарантує безперервність функціонування системи оперативного планування використання капіталу підприємства, закладає міцну основу для здійснення постійного контролю результатів цієї діяльності. 
Застосовувані в процесі оперативного використання капіталу бюджети класифікуються за рядом ознак (рис. 3.15). 
За сферами діяльності підприємства виділяються бюджети з операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Ці бюджети розробляються в порядку деталізації відповідних поточних фінансових планів по підприємству в цілому на майбутній квартал або місяць. 
• Бюджет по операційній діяльності деталізує в рамках відповідного часового періоду зміст показників, що відображаються у поточному плані доходів і витрат з операційної діяльності. 
• Бюджет з інвестиційної діяльності спрямований на відповідну деталізацію показників поточного плану доходів і витрат за цієї діяльності. 
• Бюджет за фінансової діяльності покликаний відповідним чином деталізувати показники поточного плану надходження та витрачання грошового капіталу підприємства. 
За видами витрат планові бюджети поділяються на поточний і капітальний. 

• Поточний бюджет конкретизує план доходів і витрат підприємства, що доводяться до центрів доходів

Малюнок 3.15. Класифікація основних видів бюджетів, що розробляються на підприємстві в процесі оперативного планування використання капіталу. 
витрат і прибутку. Він складається з двох розділів: 1) поточні витрати; 2) доходи від поточної (операційної) господарської діяльності. Поточні витрати являють собою витрати виробництва (обігу) з даного виду операційної діяльності. Доходи від поточної (операційної) господарської діяльності формуються в основному за рахунок реалізації продукції - товарів або послуг. Орієнтовна форма поточного бюджету представлена в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2. 
Орієнтовна форма поточного бюджету

• Капітальний бюджет являє собою форму доведення до конкретних виконавців результатів поточного плану капітальних вкладень, що розробляється на етапі здійснення нового будівництва, реконструкції та модернізації основних засобів, придбання нових видів обладнання і нематеріальних активів тощо Він складається з двох розділів: 1) капітальні витрати (витрати на придбання позаоборотних активів); 2) джерела надходження коштів (інвестиційних ресурсів). Приблизна форма капітального бюджету представлена в таблиці 3.3. 
За широтою номенклатури витрат поділяють бюджети функціональний і комплексний. 
• Функціональний бюджет розробляється за однією (чи двома) статтями витрат - наприклад бюджет оплати праці персоналу, бюджет рекламних заходів тощо 
• Комплексний бюджет розробляється за широкою номенклатурою витрат - наприклад, бюджет виробничої ділянки, бюджет адміністративно-управлінських витрат і т.п. 
За методами розробки розрізняють стабільний та гнучкий бюджети. 
• Стабільний бюджет не змінюється від зміни обсягів діяльності підприємства - наприклад, бюджет витрат по забезпеченню охорони підприємства. 
• Гнучкий бюджет передбачає встановлення запланованих поточних чи капітальних витрат не у твердо фіксованих сумах, а у вигляді нормативу витрат, "прив'язаних" до відповідних об'ємним показниками діяльності. За реальними інвестиційним проектам таким показником може бути обсяг будівельно-монтажних робіт. За операційної діяльності аналогічним показником може виступати обсяг випуску або реалізації продукції. У цьому випадку витрати в цілому плануються за наступним алгоритмом: 

Загальний обсяг поточних витрат по конкретному підрозділу операційної сфери діяльності підприємства = (Запланований об'єм постійних статей бюджету + Об'єм випуску або реалізації продукції)  Встановлений норматив змінних витрат бюджету.

← сюда зміст туда →

<a target=_blank href=http://ad0.bigmir.net/c.bbn?27499&0&1032990&hhttp%3A//library.if.ua/book/157/10260.html><img src=http://ad0.bigmir.net/t.bbn?27499&0&i&1032990&hhttp%3A//library.if.ua/book/157/10260.html width=468 height=60 border=0 alt="BigBN Elite"></a>

<a target=_blank href=http://ad4.bigmir.net/c.bbn?27505&4&53762&hhttp%3A//library.if.ua/book/157/10260.html><img src=http://ad4.bigmir.net/t.bbn?27505&4&i&53762&hhttp%3A//library.if.ua/book/157/10260.html width=120 height=600 border=0 alt="BigBN Elite"></a>