Повышение доходности предприятия

Нередко товары находятся ответственном хранении у покупателя, т.е. продукция отгружена  и получена покупателем, но последний  на законных основаниях отказался от ее оплаты. Наиболее вероятной причиной отказа может быть несоблюдение поставщиков условий договора поставки.

Переход на метод  начисления привел к тому, что доход  от реализации продукции определяется по отгруженной ее величине, а не по мере поступления за нее оплаты. Это не говорит о том, что аналитики  не должны обращать внимание на поступление денег за отгруженную продукцию. Как известно, часть товаров отгруженных не оплачивается в срок покупателями. Непоступление денег в этом случае практически не зависит от поставщика. К сожалению, эта ситуация стала типичной, объем неплатежей не уменьшается, но предприятию все же следует работать в направлении получения денег - прекратить отгрузку покупателю, перевести его на аккредитивную форму расчетов, передать требования по взысканию неплатежей банку, оформить коммерческий кредит.

В условиях рынка применяется и такая новая форма расчетов за отгруженную продукцию как предоплата. Предоплата отгружаемой продукции исключает образование остатков отгруженных товаров, срок оплаты которых истек. Эта форма расчета за отгруженную продукцию практикуется многими предприятиями. Но она имеет ряд неудобств:

во-первых, эта  форма выгодна для поставщиков;

во-вторых, в  определенной степени снижается  контроль за качеством произведенной  продукции, особенно если предприятие-поставщик  занимает монопольное положение на рынке товаров и услуг;

в-третьих, возможно ситуация, когда потребитель, оплатив  товар, получает меньше его количество, чем необходимо (например, когда  осуществляется покупка сырья и  материалов, измеряемых в тоннах и  др.).

Вторым абсолютным показателем доходности является валовый доход. Он представляет собой финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) и определяется как разность между доходом и реализации продукции (работ, услуг) в результате основной деятельности.

Важнейшим фактором, влияющим на валовый доход, является производственная себестоимость, поэтому снижение ее заметно сказывается на его величине. Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту дохода. Возрастающие объемы производства продукции, пользующиеся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления дохода на покупку более производительного оборудования, освоения новых технологий, расширения производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивает свой доход, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Не требует  капитальных затрат ускорение оборачиваемости  оборотных средств, которое также  ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства. Предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть. Неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств предприятия из оборота. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостаток в работе банковской системы, неразвитость вексельное обращения.

Доход предприятий  растет высокими темпами, главным образом, за счет роста цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связана с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

Для определения  влияния на валовый доход товарной продукции указанных выше факторов по данным отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности можно составить следующую аналитическую таблицу.

Таблица 5. Валовый  доход ТОО «Turkuaz Group of Company» за 2007г. (тыс. тенге)

№ п\п	Показатели	По плану	По плану  фактически реализованную продукцию	Фактически
1	Доход от реализации продукции	243579	223695	248551
2	Производственная  себестоимость реализационной продукции	169575	165286	173986
3	Валовый доход (стр.1 \ стр.2)	74000	58409	74565

Фактическая величина валового дохода больше плановый на 565 тыс. тенге. На это отклонение оказали влияния следующие факторы: 1) производственная себестоимость реализованной продукций; 2) цена единицы продукции; 3) объем (количество) реализованной продукции. Необходимо определить влияние указанных выше факторов на это отклонение.

Расчеты их производится следующим образом

1. Влияние изменения  производственной себестоимости  продукции находится путем вычитания  из фактической себестоимости  реализованной продукции плановой  себестоимости фактического объема реализованной продукции по формуле:

где: g _i ^ф - фактический объем реализованный продукции;

s_i^ф - фактическая себестоимость единицы продукты;

s_i^пл - плановая себестоимость единицы продукции.

В полученной таким  образом нашли отражение и имевшие место изменения цен по сравнения с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифы на энергию. Так как этот фактор не зависит от предприятия, то при внутреннем анализе целесообразно выделить его как самостоятельный.

При снижении или повышении по сравнению с планом производственной себестоимости реализованной продукции валовый доход соответственно увеличивается или уменьшается.

На нашим  примере допущен перерасход, что  снизил величину валового дохода на 8703 тыс. тенге (173989-165286).

2. Влияние изменения  действующих цен на отклонение  фактической величины валового  дохода от плановой рассчитывается  по следующей формуле:

где: р_i^ф и р_i^пл - соответственно фактическая и плановая цена единицы продукции.

Иными словами, размер влияния этого фактора определяется путем вычитания из фактической выручки от реализации продукции плановой в пересчете на фактический объем реализованной продукции.

На нашем  примере валовый доход увеличился за счет ценового фактора 24856 тыс. тенге (248551-223695).

3. Чтобы определить  влияние изменения объема реализации  на отклонение валового дохода  необходимо сначала определить  степень выполнения плана по  объему реализации. Поскольку величина  дохода находится в прямо пропорциональной  зависимости от этого фактора, плановой доход затем необходимо умножить на процент выполнения по объему реализации.

Изучение специальной  литературы позволило сделать вывод  о том, что в ней ведутся  дискуссии относительно анализа  влияния на доход таких факторов, как объем реализации товарной продукции и структурных сдвигов в ее составе.

Для расчета  предлагаются разные оценки объема реализованной  продукции: в действующих реализованных  ценах, по производственной себестоимости. При расчете процента выполнения плана по объему реализованной продукции различная оценка приводит к значительным отклонениям при определении влияния на прибыль. Первый метод отрицается экономистами, изменение дохода (выручки) от реализации продукции влияет не только на физический объем реализации, но и на рентабельность реализуемой продукции в связи со сдвигами в структуре. Цены в настоящее время ежедневно претерпевают серьезные изменения, поэтому, на наш взгляд, оценка объема реализации по производственной себестоимости является более оправданной.

Влияние на валовый доход изменения объема реализации товарной продукции определяется следующими расчетами:

где - - степень  выполнения плана объема реализации от производственной себестоимости;

S_ф и S_пл - соответственно фактическая и плановая производственная себестоимость реализованной продукции.

,

где - П_п - влияние на доход объема реализации товарной продукции;

П_пл - влияние валовый доход.

Анализируемое нами предприятие план по реализации товарной продукции перевыполнило  на 2,6% [(173986 : 169579 х 100) - 100], в результате было получено сверх плана валового дохода 1924(74000 х 102,6 : 100) - 74000.

В теории и практике аналитической работы известны два  способа расчета влияния на валовый  доход структурных сдвигов в  составе реализованной продукции: 1) путем сравнения суммы валового дохода «по плану на фактический объем реализованной продукции» с плановой величиной валового дохода, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему реализации; 2) путем вычитания из разности между показателями дохода «по плану на фактический объем реализованной продукции» и «по плану» суммы влияния фактора «изменения объема реализации» (сальдовый способ).

На практике наиболее часто употребляется второй способ, поскольку до исчисления размера  влияния этого фактора определяют влияние изменения объема реализации. Так как сумма валового дохода «по плану на фактический объем реализованной продукции» отражает совокупное влияние этих двух факторов, то, вычитая из нее влияние применения объема реализации, находят влияние на прибыль структурных сдвигов в составе реализованной продукции.

В нашем примере  расчеты показывают следующее:

58409 - 74000 = -15591

(-15591) - (1924) = -13667

В результате структурных  сдвигов недополучено по сравнению  с планом валового дохода13667 тыс. тг.

На наш взгляд, влияние этого фактора целесообразно определить путем сопоставления дохода по плану на фактически реализованную продукцию с доходом, полученным в отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана по объему реализованной продукции.

В нашем предприятий влияние изменения структуры повлияло отрицательно на отношение валового дохода, т.с. величина его уменьшилось на 13667.

Результаты  анализа валового дохода приведены  в таблице 6.

Таблица 6. Влияния  основных факторов на отключение валового дохода

№ п\п	Показатели	Сумма тыс. тг	% к плановому  доходу
1	Повышение себестоимости  реализованной продукции	-8700	-11,7
2	Повышение уровня договорных цен	24856	33,6
3	Рост объема реализации продукции	1924	2,6
4	Структурные сдвиги в составе реализованной продукции	-13667	-18,5
	Итого	4413	6

Сверх плановой валовый доход получен в результате повышения уровня договорных цен  и роста объема реализации продукции. Если бы предприятие не допустило  повышения себестоимости продукции  и не произошли по сравнению с бизнес планом структурные сдвиги в составе в реализованной продукции, то валовый доход увеличился бы на 22367 тыс. тг (8700 +13667). То, что валовый доход снизился в результате повышения производственной себестоимости, можно охарактеризовать как неблагоприятная явление в работе предприятия. К существенным недостаткам относится происшедшие в 2004 году структурный сдвиги в составе реализованной продукции анализируемого предприятия. Поэтому аналитику необходимо сосредоточить свое внимание на анализе ассортимента выпускаемой продукции и происходящих структурных сдвигах в составе производимой и реализуемой продукции. Предприятиям выгодно производить и реализовать высокорентабельные виды продукции, если, разумеется, на рынке имеется на них спрос.

Можно использовать методику анализа при выявлении причин изменения валового дохода по сравнению с прошлым годом.

В условиях рыночной экономики, когда цены на товары являются свободным и когда их уровень  определяется состоянием рынка, возникает  необходимость иметь информацию об изменениях цен. Предприятия не ведут учета продукции в двойных ценах - действующих на рынке и действовавших в прошлом году. Все это вызывает необходимость в целях управления и контроля за экономической иметь данные о движении цен, об их более короткие сроки. Наличие таких сведений в первую очередь необходимо предпринимателем, органам управления экономикой на различных уровнях.

2.4. Анализ  относительных показателей доходности

К относительным  показателям доходности, как было сказано выше, относятся показатели доходности (рентабельности), характеризующие эффективность деятельности предприятия, которая в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовом выражению, привлечению источников финансирования и их доходное (прибыльное) использование. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Так как коэффициенты доходности являются важными характеристиками факторной среды формирования дохода (прибыли) предприятия, они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия.

Различают три  группы показателей доходности:

а) общих активов (авансированного, совокупного капитала) и их отдельных элементов;

б) продукции;

в) показатели доходности, рассчитываемые на базе чистого притока  денежных средств.