Правила оценки статей бухгалтерского баланса

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная курсовая имеет своей целью приобретение навыка оценки деятельности предприятия по первичным документам предприятия, то есть решения наиболее типичной задачи, возникающей в практике анализа финансового положения предприятия.

Первая часть содержит методические указания к выполнению курсовой работы, список рекомендуемой литературы, приложение, содержащее исходные табличные данные о состоянии трудовых и материальных ресурсов предприятия. Вторая часть содержит исходные данные о бухгалтерском балансе и отчёте о прибылях и убытках предприятия.

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности, её составу и взаимосвязям элементов отчетности.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

1.Определение структуры средств на начало и конец года.

2. Рассчитаем изменения структуры за год в относительном и абсолютном выражении.

3. Определим темп роста каждого вида средств за год.

4. Рассчитаем структуру внеоборотных активов на начало и конец года.

5. Рассчитаем структуру оборотных активов на начало и конец года.

6. Проиллюстрируем п. 1, 4, 5.

7. Определение суммы амортизационных отчислений основных производственных фондов линейным и нелинейным методом за год. Сравним полученные результаты. (Стоимость ОПФ на начало года принять равной первоначальной стоимости ОПФ).

8. Рассчитаем показатели: фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

9. Рассчитаем коэффициенты износа и годности основных производственных фондов.

10. Рассчитаем коэффициенты ввода, выбытия, компенсации, прироста производственного потенциала основных производственных фондов.

11 Разделим оборотные средства по группам ликвидности на начало и конец года.

12. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и закрепления по всем видам оборотных средств, а также длительность этих оборотов.

13. Определим удельный вес основных рабочих в численности рабочих и в численности ППП на начало и конец года.

14. Рассчитаем показатели выработки на 1-го основного рабочего, на 1-го рабочего, на 1-го ППП.

15. Определим удельный вес переменных издержек в текущих затратах.

16. Рассчитаем показатели рентабельности продукции, продаж, собственного капитала.

17. Рассмотрим структур источников средств на начало и конец года.

18. Рассчитаем изменение структуры источников средств за год в относительном и абсолютном выражении.

19. Определим темп роста каждого источника за год.

20. Рассчитаем структуру собственных средств на начало и конец года.

21. Рассчитаем структуру долгосрочных пассивов на начало и конец года.

22. Рассчитаем структуру краткосрочных пассивов на начало и конец года.

23. Проиллюстрируем расчеты в п. 17, 20, 21, 22.

24. По результатам расчетов  сделаем выводы об изменениях, произошедших в хозяйственной деятельности предприятия.

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества предприятия по его составу и размещению и источникам формирования на определенную дату. Итоги статей актива и пассива баланса постоянно равны между собой - это состояние равновесия, является важнейшим признаком баланса.

Активы баланса представляют собой экономические ресурсы, которые могут использоваться предприятием для достижения финансово-хозяйственных результатов деятельности. Активы подразделяются на:

- текущие, которые предназначены  для использования на срок  не превышающие один год, либо  в течение одного оперативного  цикла предприятия (денежные средства, запасы сырья и материалов, готовая  продукция, дебиторская задолженность  и др.);

- долгосрочные активы рассчитаны на использование в течение срока, превышающего один год (основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения).

Пассив баланса представляет перечень источников формирования активов и включает в себя как собственные источники (капитал и резервы), так и источники временно находящиеся в распоряжении предприятия (долгосрочные и краткосрочные обязательства).  К долгосрочным пассивам относят кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через год после отчетной даты. Краткосрочные пассивы включают заемные средства на срок до одного года, кредиторскую задолженность и пр.

 

Правила оценки статей бухгалтерского баланса

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

• нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической стоимости приобретения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

• производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической себестоимости;

• товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.

 

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредитор.

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Исходные данные

 

1. Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	100	100
Основные средства . . . . . . . . . .	120	1100	1200
Незавершенное строительство	130	100	100
Долгосрочные финансовые вложения	140	150	150
ИТОГО по разделу I	150	1450	1550
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	210	1400	2180
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	20	21
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). . . . . . . . . .	230	800	900
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). . . . . . . . . . . . . . . . .	240	1000	1160
Краткосрочные финансовые вложения	250	400	550
Денежные средства. . . . . . . . . . . . . . . . . . .	260	200	250
Прочие оборотные активы. . . . . . . . . . . . .	270	-	20
ИТОГО по разделу II	280	3820	5086
БАЛАНС
ПАССИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал . . . . . . . . . . . .	310	1500	1500
Добавочный капитал. . . . . . . . . . . . . . .	320	200	300
Резервный капитал . . . . . . . . . . . . . . . .	330	500	450
Фонды накопления . . . . . . . . . . . . . . . .	340	200	100
Фонд социальной сферы . . . . . . . . . . .	350	285	300
Целевые финансирование и поступление	360	100	400
Нераспределенная прибыль прошлых лет	370	100	50
Нераспределенная прибыль отчетного года. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	380	-	218
ИТОГО по разделу III	390	2885	3318
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства . . . . . . . . . . . . . . .	410	800	1500
Прочие долгосрочные пассивы. . . . . . . . .	420	790	712
ИТОГО по разделу IV	430	1590	2212
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства . . . . . . . . . . . . . .	510	200	180
Кредиторская задолженность. . . .  . . . . . .	520	200	400
Расчеты по дивидендам . . . . . . . . . . . .	530	95	100
Доходы будущих периодов . . . . . . .	540	100	200
Фонды потребления . . . . . . . . . . . . . . .	550	100	160
Резервы предстоящих расходов и платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	560	100	66
Прочие краткосрочные пассивы. . . . . . . .	570		-
ИТОГО по разделу V	580	795	1106
БАЛАНС		5270	6636

 

2. Отчет о прибылях  и убытках

Наименование показателя	Код стр	За отчетный период
1	2	3
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). . . . . . . .	010	15000
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг. . . .	020	12870
Коммерческие расходы. . . . . . . . .	030	30
Управленческие расходы. . . . . . .	040	20
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))..	050	2080
Проценты к получению. . . . . . . . .	060	70
Проценты к уплате. . . . . . . . . .  . .	070	20
Доходы от участия в других организациях. . . . . . .	080	150
Прочие операционные доходы. . .	090	100
Прочие операционные расходы. .	100	80
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100))	110	2300
Прочие внереализационные доходы. . . . . . . . . . . . . .	120	50
Прочие внереализационные  расходы . . . . . . . . . . . .	130	15
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)). .	140	2335
Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . .	150	467
Отвлеченные средства. . . . . . . . . .	160	1650
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)).	170	218

 

Основные средства

Группы	ОС на начало года Тыс.руб	Вводимые ОС, тыс.руб	Выводимые ОС в            течение года, тыс.руб.	Нормативный срок службы ОС, лет	Фактический срок службы ОС, лет
Здания	320	172	58	50	17
Сооружения	40	-	-	5	5
Передаточные устройства	80	36	8	25	7
Машины и оборудование	180	10	12	12	4
Транспортные средства	127	20	35	8	3
Инструменты	10	-	-	3	1
Производственный инвентарь	28	5	5	5	3
Хозяйственный инвентарь	20	-	-	10	5

 

Численность персонала предприятия

Категории работающих	Начало года	Прибыло	Убыло
Промышленно- производственный персонал, чел.	10	3	1
Рабочие, чел.	6	2	-
Основные рабочие, чел.	4	1	1