Расчет издержек производства и формирование финансовых результатов деятельности предприятия

Продолжение таблицы 7

 

Таблица 8 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)		Объем реализации, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)
		базисные	цепные		базисные	цепные
базовый	10333,48	-	-	10333,48	-	-
отчетный	118593,4	1133,64	1133,64	118593,4	1133,64	1133,64

 

Вывод: в результате деятельности предприятия выручка от реализации продукции собственного производства выросла на 1033,64%, чистая прибыль – на 744,07%, однако за счёт того, что темпы роста выручки опережают темпы роста прибыли, рентабельность продукции в отчётном году по сравнению с базисным снизилась на 18,99%.

Показатели, характеризующие использование  основных фондов считаются за два  периода, а затем производится сравнение.

1.Фондовооруженность труда - общий  показатель, характеризующий оснащенность  работников предприятия основными  фондами (табл.9).

Она рассчитывается как отношение  средней годовой стоимости ОПФ  к среднесписочной численности  работников.

. 

2. Фондоотдача - выпуск  продукции в стоимостном выражении  на единицу (рубль) стоимости  основных производственных, фондов  является наиболее общим показателем  эффективности использования основных  средств.

Она рассчитывается путем  деления объема произведенной в  данном периоде продукции (Q) на среднюю за этот период, стоимость основных производственных фондов (Ф):

. 

Фондоотдача показывает, сколько  продукции получено с каждого  рубля, вложенного в основные фонды; чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

3.Фондоемкость продукции  (показатель обратный фондоотдаче)  позволяет судить об использовании  основных производственных фондов.

Фондоемкость продукции  рассчитывается путем деления среднегодовой  стоимости основных производственных фондов на стоимость произведенной в течение года продукции:

. 

Этот показатель характеризует  стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль произведенной  продукции. Он позволяет определить потребность в основных фондах для  выпуска определенного объема продукции.

4.Фондорентабельность или  рентабельность основных средств  исчисляется как отношение прибыли  к среднегодовой стоимости основных  средств

. 

Таблица 9 - Показатели использования  основных средств

Показатели	Базовый	Отчетный	Темп роста, %
Фондовооруженность	149,79	421,16	281,17
Фондоотдача	1,63	6,28	385,28
Фондоемкость	0,62	0,12	19,35
Фондорентабельность или  рентабельность основных средств	20,9	88,75	424,64

Вывод: в результате деятельности предприятия в отчётном периоде  по сравнению с базисным  фондовооружённость выросла на 181,17%, фондоотдача – на 285,28%, фондорентабельность на 324,64%. Фондоёмкость снизилась на 80,65%.

Материалоемкость продукции  рассчитывается путем деления материальных затрат на стоимость произведенной  в течение года продукции.

Таблица 10 - Анализ показателей материалоемкости

Показатель	Базовый	Отчетный	Темп роста, %
Выпуск продукции, т.р. (табл.1 п.12)	10461,29	118593,4	1133,64
Материальные затраты, т.р. (табл.1 п.всего)	3651,74	90067,5	2466,41
Общая материалоемкость, коп	34,91	75,95	217,56

 

Вывод: в результате деятельности предприятия  общая материалоёмкость в отчётном году по сравнению с базисным возросла на 117.56%.

Затраты по оплате труда  на рубль реализованной продукции рассчитываются путем деления затрат на оплату труда на стоимость произведенной в течение года продукции.

Таблица 11 - Анализ затрат по оплате труда на рубль реализованной продукции

Показатель	Базовый	Отчетный	Темп роста,%
Выпуск продукции, т.р. (табл.1 п.12)	10461,29	118593,4	1133,64
Затраты на оплату труда, т.р. (табл.3 п.всего+табл.6п.всего+з/п дежурного персонала)	2111,97	4448,18	210,62
Затраты по оплате труда  на рубль реализованной продукции, коп	20,19	3,75	18,57

 

Вывод: в результате деятельности предприятия затраты по оплате труда на рубль реализованной продукции в отчётном году по сравнению с базисным снизились 81,43%.

 

3.4 Факторный анализ динамики объема готовой продукции

Анализ динамики объема готовой  продукции производится с использованием индексного метода.

Стоимость продукции представляет собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на цену единицы продукции р.

Отношение стоимости продукции  текущего периода в текущих ценах , к стоимости продукции базисного периода в базисных ценах представляет собой агрегатный индекс стоимости продукции или товарооборота:

 

.

 

Разность числителя и  знаменателя формулы:

показывает на сколько  денежных единиц (рублей) увеличилась (уменьшилась) стоимость продукции (товарооборота) в текущем периоде по сравнению с базисным.

 

Таким образом, товарооборот увеличился на 1034% или  на 108732,2 тыс. руб.

Далее рассчитаем изменение объема готовой продукции за счет изменения объема производства

Значение индекса стоимости  продукции (товарооборота) зависит  от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и цен.

Для того чтобы индекс охарактеризовал  изменение только одного фактора, нужно  устранить в формуле влияние  другого фактора, зафиксировав его  как в числителе, так и в знаменателе на уровне одного и того же периода. Так, если продукцию сравниваемых периодов оценивать по одним и тем же, например, базисным ценам (р₀), то такой индекс отразит изменение только одного фактора — индексируемого показателя q и будет представлять собой агрегатный индекс физического объема продукции:

,

где q₁, q₀— продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

р₀ — базисная (фиксированная) цена единицы товара.

 

Абсолютное изменение  физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

 

Эта разность показывает, на сколько рублей изменилась стоимость  продукции в результате изменения  ее физического объема. Изменение  цен в текущем периоде по сравнению  с базисным не влияет на значение индекса.

Таким образом, объём производства в физическом выражении по сравнению  с базисным периодом увеличился на 650 %. Товарооборот за счёт роста объёма производства увеличился на 68078,8 тыс. руб.

Далее проанализируем динамику объема готовой продукции за счет изменения цен на готовую продукцию.

При построении индекса цен  в качестве весов индекса обычно берут количество товаров, проданных в текущем (отчетном) периоде. Агрегатный индекс цен с отчетными весами впервые предложен в 1874 г. немецким экономистом Г.Пааше и носит его имя.

,

где числитель — фактическая  стоимость продукции (товарооборот) отчетного периода;

знаменатель — условная стоимость товаров, реализованных  в отчетном периоде по базисным ценам.

Абсолютное изменение  объема произведенной продукции  в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию определяют как разность между числителем и знаменателем индекса:

.

 

 

Таким образом, рост цен составил 51%, а товарооборот за счёт роста цен увеличился на 40134 тыс. руб.

Выполним проверку:

68078,8 + 40134,4 =

= 7,5 × 1,51 = 11,33

 

3.5 Факторный анализ динамики затрат

Затраты на производство продукции  представляют собой произведение количества продукции в натуральном выражении q на себестоимость единицы продукции z.

Отношение затрат на производство текущего периода в текущих ценах, к затратам базисного периода в базисных ценах представляет собой агрегатный индекс затрат на производство продукции:

.

Разность числителя и  знаменателя формулы:

показывает на сколько  денежных единиц (рублей) изменились затраты  на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

 

 

Таким образом, затраты на производство продукции  в отчётном периоде по сравнению  с базисным увеличились на 96789,7 тыс. руб. или на 1064%.

Далее проанализируем динамику затрат на производство за счет изменения объема производства.

Значение индекса затрат зависит от двух факторов: изменения количества продукции (объемов) и себестоимости единицы продукции.

,

где q₁, q₀— продукции в натуральном выражении в отчетном и базисном периодах соответственно;

z₀ — базисная (фиксированная) себестоимость единицы продукции.

Абсолютное изменение  физического объема продукции вычисляется как разность между числителем и знаменателем формулы:

.

Эта разность показывает, на сколько рублей изменились затраты  на производство продукции в результате изменения ее физического объема.

 

 

То есть, объём производства увеличился на 650%, вследствие чего затраты  на производство продукции увеличились  на 59129,2 тыс. руб.

Проанализируем динамику затрат на производство за счет изменения себестоимости единицы продукции.

где числитель — фактические  затраты на производство продукции  отчетного периода;

знаменатель — условные затраты на производство продукции  в отчетном периоде.

Абсолютное изменение  объема произведенной продукции  в денежном выражен