Расчет капитальных и эксплуатационных затрат на запуск нового вида продукции в производство, расчет ее цены и экономических результатов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 19:31, курсовая работа

Описание работы

В данном курсовом проекте рассматривается действующее предприятие, ООО «Калина», которое является дочерним предприятием ОАО «Концерн «Калина». Предприятие специализируется на производстве следующих видов продукции:
- косметические средства по уходу за кожей лица;
- косметические средства по уходу за кожей тела.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………...3 Основная часть
1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Калина»
…………………………………………………………………………………..5
1.2. Анализ выпуска продукции………………………………………........8
1.3. Анализ использования основных фондов……………………………13
1.4. Анализ показателей по труду и заработной плате…………….........17
1.5. Анализ себестоимости продукции…………………………………….21
1.6. План производства на 2011 год…………………………………..……24
Выводы…………………………………………………………………………28
Литература………………………

Файлы: 1 файл

Курсовая проект!!! (2).docx

— 89.73 Кб (Скачать файл)

Содержание: 

Введение………………………………………………………………………...3 Основная часть

  1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Калина»

  …………………………………………………………………………………..5

  1.2. Анализ выпуска  продукции………………………………………........8

  1.3. Анализ использования  основных фондов……………………………13

  1.4. Анализ показателей  по труду и заработной  плате…………….........17

  1.5. Анализ себестоимости  продукции…………………………………….21

  1.6. План производства на 2011 год…………………………………..……24

Выводы…………………………………………………………………………28

Литература…………………………………………………………………….30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В данном курсовом проекте рассматривается действующее предприятие, ООО «Калина», которое является дочерним предприятием ОАО «Концерн «Калина». Предприятие специализируется на производстве следующих видов продукции:

     - косметические средства по уходу  за кожей лица;

     - косметические средства по уходу  за кожей тела.

     Качество  продукции ООО «Калина» обусловлено  использованием в производстве высококачественного  натурального сырья и оригинальной  запатентованной технологией изготовления косметической продукции. Все это обеспечивает продукции известность и хороший сбыт. Отличительной особенностью продукции ООО «Калина»  является экологическая чистота и высокое качество.

     Рынком  сбыта для косметической продукции, производимой ООО «Калина», с географической точки зрения является рынок города Москвы и близко расположенных к нему городов и областей, в которых не существует фирм, занимающихся производством подобной косметики.

     В качестве стратегии охвата рынка  можно выбрать концентрированный маркетинг (так как завод обладает средней мощностью и ресурсы ООО «Калина» ограничены). Предприятию необходимо будет выбрать один, наиболее благоприятный для него сегмент рынка и сосредоточить на нем все маркетинговые усилия.

      При  сегментировании будем  рассматривать  население Москвы и близлежащих городов (@ 20 млн. человек). Для простоты расчетов поступим следующим образом. Взрослое население в возрасте от 21 года до 70 лет составляет 60%, что в абсолютных величинах составит:

20 000 000 чел.×  0,6 = 12 000 000 человек.

     Основными признаками сегментирования выберем  демографические:

- уровень доходов;

- потребление кремов на душу населения (» 100 гр. в год).

     Наиболее  благоприятным  сегментом  для  ООО «Калина»  будет группа потребителей, недовольных существующим ассортиментом (не удовлетворены товарами  конкурентов) и со сравнительно высоким уровнем доходов и высокой заинтересованностью в высококлассной косметике. Можно выбрать его, учитывая следующие критерии:

- потенциальная емкость рынка;

- неудовлетворенность покупателей существующим предложением (»10%).

Nпотенц = 12 000 000 × 10% = 1 200 000 потребителей

Vпотенц = 1 200 000 × 0,100 » 120 тонн / год.

      Таким образом, потенциальная ёмкость  рынка сбыта продукции ООО  «Калина» составляет 1,2 млн. человек  или 120 тонн косметических средств  в год. Это свидетельствует о  перспективах производства продукции  ООО «Калина» в 2011 году.

     Цель  данного курсового проекта – расчет и оценка основных показателей работы и соотношения в производстве ООО «Калина», и разработка методов повышения его эффективности и конкурентоспособности.

     Исходными данными для курсового проекта послужили: бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Калина», внутренняя документация предприятия (штатное расписание, хозяйственные договоры, производственные планы, калькуляция себестоимости продукции и др.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Основная  часть

  • 1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Калина»

         ООО «Калина» является дочерним предприятием известного в России косметического концерна ОАО «Концерн «Калина». Учредителем ООО «Калина» является юридическое лицо – ОАО «Концерн «Калина». Предприятие было создано еще в 1999 году для осуществления производственных целей Концерна по выпуску косметической продукции.

         В Табл. 1.1 представлены общие показатели финансово-экономической деятельности ООО «Калина» за 2009-2010 гг., которые свидетельствуют о том, что предприятие является динамично развивающимся хозяйствующим субъектом, поскольку наблюдается рост основных финансовых показателей его деятельности. 

    Таблица 1.1

    Анализ  финансово-экономических показателей  ООО «Калина»

    Наименование  показателя Единица измерения 2009г. 2010г. Абс. откл. (+/-) Отн. откл.

    (%)

    1. Объем  производства тыс. руб. 297 980 360 120 +62 140 +20,9
    2. Объем  товарной продукции   
    тыс. руб.
     
    280 600
     
    335 950
     
    + 55 350
     
    +19,7
    3. Объем  продаж тыс. руб. 270 500 326 900 +56 400 +20,9
    4. Среднесписочная  численность персонала:

    -рабочих;

    -всего

     
     
    чел.

    чел.

     
     
    200

    342

     
     
    230

    354

     
     
    +30

    +12

     
     
    +15

    +3,5

    5. Производительность  труда:

    - одного рабочего;

    - одного работающего

     
    тыс. туб./чел.
     
     
    1489,9

    871,3

     
     
    1565,7

    1017,3

     
     
    +75,8

    +146

     
     
    +5,1

    +16,8

    6. Стоимость  основных производственных фондов тыс. руб. 9 527 9 103 -424 -4,5
    7.Себестоимость выпущенной продукции тыс. руб. 185 300 210 090 +14 790 +7,9
    8. Валовая  прибыль тыс. руб. 85 200 116 810 +31 610 +37,1
    9. Прибыль  от продаж тыс. руб. 83 780 114 590 +30 810 +36,7
    10. Налог  на прибыль % 20 107,2 22 918 +2 810,8 +13,9
    11. Чистая  прибыль тыс. руб. 63 672,8 91 672 +27 999,2 +43,9
    12. Рентабельность  продукции % 49,9 53,7 - +3,8
    13. Рентабельность  продаж % 34,2 34,5 - +0,3

     

         Рост  фонда оплаты труда обусловлен увеличением численности персонала в 2010 г. на 12 человек. Вместе с тем, как было показано выше, в ООО «Калина» в 2010 г. наблюдалась экономия фонда заработной платы, то есть темпы роста производительности труда опередили темпы роста заработной платы работников предприятия, что положительно характеризует деятельность ООО «Калина».

         Производительность  труда увеличилась за год на 146 тыс. руб. / на 1-го работающего. Рост этого показателя произошел исключительно за счет увеличения стоимости выпущенной продукции.

         Рентабельность  продукции, которая рассчитывается как отношение прибыли от реализации к себестоимости продукции, увеличилась в 2010 г. на 3,8%. Это было обусловлено тем, что темпы роста прибыли от реализации опередили темпы роста себестоимости продукции, что можно расценить как положительную динамику для ООО «Калина».

         Рентабельность  продаж рассчитывается как отношение  прибыли от реализации к выручке  от реализации. Рентабельность продаж несколько увеличилась в 2010 г. на 0,3%. Это свидетельствует о некотором улучшении качества сбытовой политики в ООО «Калина», поскольку наблюдается опережение темпов роста прибыли по сравнению с темпами роста выручки от продаж. Если в 2009 г. предприятие получало 0,342 руб. (34,2 коп.) прибыли с каждого рубля выручки, то в 2010 г. оно стало получать 0,345 руб. (34,5 коп.) с каждого рубля выручки. Данная динамика может привести к улучшению основных показателей деятельности ООО «Калина» в перспективе.

         Одновременно  с этим, рентабельность производства увеличилась за 2010 г. Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных фондов. За 2010 г. рентабельность производства увеличилась на 1,4%. Это объясняется тем, что за 2010 г. произошло снижение стоимости основных производственных фондов, а также тем, что темпы роста прибыли от продаж намного превысили темпы роста производственных запасов ООО «Калина».

          Организационная структура ООО «Калина» представлена на рис. 1.     Как можно видеть, для ООО «Калина» характерна линейно-функциональная система управления (компания разделена на отделы в зависимости от выполняемых ими функций). Следует отметить, что при средних или малых размерах предприятий эта форма управления является наиболее  целесообразной и эффективной. 

      

    Рис. 1. Организационная  структура ООО «Калина» 

          Управление Обществом осуществляет генеральный директор, который является наемным работником. Его деятельность контролируется общим собранием учредителей.

          Генеральному директору непосредственно подчиняются руководители всех отделов. Руководители отделов контролируют и отвечают за работу своих отделов, а также участвуют в работе отделов наравне с другими работниками.

          Линейно-функциональная структура управления ООО «Калина» имеет четко выраженные линии подчинения, предполагающие прямое воздействие руководителей, в руках которых сосредоточены все виды полномочий, на объекты управления. Обязанности сотрудников отделов распределены таким образом, чтобы максимально рационально использовать трудовые ресурсы для достижения эффективного функционирования предприятия.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

    1.2. Анализ выпуска  продукции

         Представим анализ показателей выпуска продукции ООО «Калина» 2009-2010 гг. (см. Табл. 1.2).

         Таблица 1.2

         Анализ  объема производства продукции ООО  «Калина» 2009-2010 гг..

    Наименование  показателя Единица измерения 2009г. 2010г. Абсолютное  отклонение

    (+/-)

    Относительное отклонение,

    %

    1. Объем  товарной продукции в стоимостном  выражении  
    тыс. руб.
     
    280 600
     
    335 950
     
    + 55 350
     
    +20
    2. Объем  товарной продукции в натуральном  выражении  
    тыс. туб
     
    14 000
     
    16 200
     
    + 2 200
     
    +16

         Как видно из таблицы 1.1 в 2010 году произошло увеличение объемов выпускаемой продукции ООО «Калина» как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Прирост в абсолютном выражении составил – 55350 тыс. руб.; в относительном выражении – 20%. Объем выпускаемой продукции в натуральных единицах увеличился на 2200 тыс. туб или на 16%.

         Таким образом, прирост объема выпуска в стоимостном выражении превысил прирост объема выпуска в натуральном выражении.

         Увеличение показателей выпуска продукции в ООО «Калина» было обусловлено заключением договоров на поставку косметической продукции предприятия в конце 2009 года для ряда торговых точек и аптек г. Москвы и Московской области.  Представим анализ показателей ассортимента и структуры выпускаемой продукции ООО «Калина» (см. Табл. 1.3).

    Таблица 1.3

    Анализ  ассортимента и структуры выпускаемой  продукции 

    ООО «Калина» 2009-2010 гг.

    Наименование  ассортиментной группы Объем производства продукции  в сопоставимых ценах, тыс. руб. Темп  прироста, % Структура производства, %
    2009г. 2010г. 2009г. 2010г.
    1. Зубная паста 41 320 45 650 +10,5 14,7 13,6
    2. Мыло жидкое косметическое 45 780 47 700 +4,2 16,3 14,2
    3. Шампунь косметический 29 300 30 550 +4,3 10,5 9,1
    4. Гель для душа косметический 116 950 160 600 +37,3 41,7 47,8
    5. Пена для ванн 47 250 51 450 +9 16,8 15,3
    Итого объем товарной продукции  
    280 600
     
    335 950
     
    +20
     
    100
     
    100

     

         Как видно из представленных данных, в  абсолютном выражении увеличился выпуск всех наименований изделий, что повлекло изменения в структуре выпускаемой продукции ООО «Калина». В 2010 году снизился удельный вес таких ассортиментных групп как зубная паста, мыло жидкое, шампунь косметический, пена для ванн. Удельный вес геля для душа в общем объеме товарной продукции увеличился в 2010г. на 6,1%.

         Таким образом, можно заключить, что в 2010г. такой вид косметической продукции как гель для душа стал занимать почти половину всей стоимости выпускаемой продукции (47,8%). Это обусловлено исключительно внешними обстоятельствами, то есть особенностями спроса на данный вид товара в виду относительно низкой цены на данный вид продукции.

         Рассмотрим  далее степень выполнения производственных планов по выпуску продукции в ООО «Калина» в 2009-2010 гг. Для этого проанализируем данные таблицы 1.4.

         Данные  таблицы 1.4 показывают, что в 2009 г. план по производству продукции был недовыполнен на 1,6%, т.е. степень выполнения производственного  плана составляла в 2009 г. 98,4%. По всем выпускаемым изделиям, за исключением зубной пасты, план производства в 2009 г. был недовыполнен. В 2010 г. ситуация изменилась: производственный план был перевыполнен в целом на 2,9%, перевыполнение наблюдалось по всем видам выпускаемой косметической продукции.

         Таблица 1.4

         Данные  о степени выполнения плана по выпуску продукции 

         ООО «Калина» 2009-2010 гг..

     
     
    Наименование  изделия
    Выпуск  продукции по плану, тыс. руб. Выпуск  продукции по факту, тыс. руб. Выпуск  продукции по плану, тыс. руб. Выпуск  продукции по факту, тыс. руб. Степень выполнения плана, % Степень выполнения плана, %
    2009г. 2009г. 2010г. 2010г. 2009г. 2010г.
    1. Зубная  паста  41 320 41 320 44 800 45 650 100 101,9
    2. Мыло жидкое косметическое 46 670 45 780 46 900 47 700 98,1 101,7
    3. Шампунь косметический 31 560 29 300 27 800 30 550 92,8 109,9
    4. Гель для душа косметический 117 100 116 950 155 600 160 600 99,9 103,2
    5. Пена для ванн 48 550 47 250 51 300 51 450 97,3 100,3
    Итого объем товарной продукции  
    285 200
     
    280 600
     
    326 400
     
    335 950
     
    98,4
     
    102,9

     

         Проанализируем  далее качество выпускаемой продукции  ООО «Калина». Его можно провести на основе оценки средневзвешенного балла качества, удельного веса экспортируемой продукции, удельного веса забракованной продукции.

         Анализ  обобщающих показателей качества продукции  представлен в Таблице 1.5.

         Как показывают данные, за отчетный период ООО «Калина» была проделана определенная работа по улучшению качества выпускаемой  продукции и повышению ее конкурентоспособности. Об этом свидетельствует увеличение значения средневзвешенного балла  качества продукции в 2010 г. по факту  по сравнению с фактическим значением 2009 г. и увеличение фактического удельного  веса экспортируемой продукции в 2010 г. по сравнению с аналогичным  значением 2009 г.

         Таблица 1.5

         Анализ  обобщающих показателей качества продукции 

         ООО «Калина» 2009-2010 гг.

    Показатель  качества 2009г. 2010г.
    план факт план факт
    1.Средневзвешенный  балл качества продукции  
    0,65
     
    0,70
     
    0,70
     
    0,69
    2.Удельный  вес, %:

    - экспортируемой  продукции;

    - забракованной  продукции.

     
     
    10,5 

    0,65

     
     
    9,5 

    0,9

     
     
    12,5 

    0,75

     
     
    13,0 

    1,0

    3. Потери  от брака, тыс. руб. 96,05 131,4 233,5 335,5

     

         Однако  у ООО «Калина» пока остаются нерешенными  вопросы потерь от брака. Если в 2009 г. процент бракованной продукции предприятия составлял 0,9%, то в 2010 г. он увеличился до 1,0%. В абсолютном выражении рост стоимости бракованной продукции в 2010 г. по сравнению с 2009 г. значителен – с 131,4 тыс. руб. до 335,5 тыс. руб., то есть почти в три раза. Это является негативным моментов в деятельности предприятия, так как дальнейшее сохранение этой тенденции может существенно повлиять на основные технико-экономические показатели его деятельности.

         При изучении деятельности производственного предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.

         Анализ  ритмичности производства ООО «Калина» представлен в Табл. 1.6 и 1.7.

    Таблица 1.6

    Анализ  ритмичности производства в 2009 г. ООО «Калина»

    Выпуск  продукции по декадам Выпуск  продукции за 2009 год, тыс. руб. Удельный  вес продукции, % Выполнение  плана, коэффициент
    план факт план факт
    Первая

    Вторая 

    Третья

     
    95066,7

    95066,7

    95066,7

    93500

    92890

    94210

    33,33

    33,33

    33,33

    33,33

    33,11

    33,58

    1

    0,99

    1,068


     

    К ритм 2009 = 33,33 + 33,11 + 33,33 = 99,77 %.

    Таблица 1.7

    Анализ ритмичности производства в 2010 г. ООО «Калина»

    Выпуск  продукции по декадам Выпуск  продукции за 2010 год, тыс. руб. Удельный  вес продукции, % Выполнение  плана, коэффициент
    план факт план факт
    Первая

    Вторая 

    Третья

    108800

    108800

    108800

    107500

    112300

    116150

    33,33

    33,33

    33,33

    32

    33,43

    34,58

    0,96

    1,003

    1,038


     

    К ритм 2010 = 32 + 33,33 + 33,33 = 98,66%.

               Как видно из Таблиц 1.6 и 1.7 коэффициент ритмичности производства ООО «Калина» в  2010 г. снизился по сравнению с 2009 г. на (98,66-99,77) 1,11%. Это негативно характеризует производственную деятельность предприятия, поскольку данный коэффициент отражает объем продукции, выпущенной в сроки, установленные планом. Чем ближе значение коэффициента ритмичности к 100%, тем ритмичнее работает предприятие (или отдельный цех). Несмотря на снижение коэффициента ритмичности, его значение остается на высоком уровне, почти равном нормативному. 

    1.3. Анализ использования  основных фондов

                 В ООО «Калина» все основные фонды – это фонды производственного назначения. Непроизводственные основные фонды отсутствуют. Это обусловлено особенностями технологического процесса и небольшим размером самого предприятия. Поведем анализ структуры и движения основных фондов ООО «Калина» за 2009-2010 г. (см. Табл. 1.8 и 1.9).

         Таблица 1.8

         Показатели  структуры и движения основных производственных фондов ООО «Калина» в 2009 г.

    Группа  основных фондов Наличие на начало года Поступило за год Выбыло  за год Наличие на конец года
    тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, %
    1.Здания  и сооружения

    2.Силовые установки

    3.Производственное оборудование

    4.Вычислительная  техника

    5.Транспортные  средства

     
    4 980 

    750 

    1 560 

    1 900 

    120

     
    54,5 

    8,0 

    16,8 

    20,4 

    1,3

     
    140 

    60 

    320 

    340 

    660

     
    9,2 

    3,9 

    21,5 

    22,4 

    43,4

     
    - 

    120 

    533 

    580 

    70

     
    - 

    9,2 

    40,9 

    44,5 

    5,4

     
    5 120 

    690 

    1 347 

    1 660 

    710

     
    53,7 

    7,2 

    14,1 

    17,4 

    7,5

    ВСЕГО основных производственных фондов  
    9 310
     
    100
     
    1 520
     
    100
     
    1 303
     
    100
     
    9 527
     
    100

     

          Данные таблицы 1.7 свидетельствуют о том, что общая стоимость основных фондов предприятия за 2009 год увеличилась (с 9 310 тыс. руб. до 9 527 тыс. руб.) или на 2,3%. В 2009 г. наблюдались следующие структурные сдвиги: снизился удельный вес оборудования (с 16,8% до 14,1%) и вычислительной техники (с 20,4% до 17,4%).  Обращает на себя внимание факт резкого увеличения удельного веса транспортных средств в структуре основных фондов: с 1,3% до 7,5%. Это было обусловлено приобретением в 2009 г. грузовой автомашины марки «Газель» для производственных нужд стоимостью 660 тыс. руб. Удельный вес зданий и сооружений остался практически без изменения (54,5% на начало года и 53,7% на конец года). То же можно сказать и о силовых установках.

          Данные структуры и движения основных фондов ООО «Калина» за 2010 г. представлены в таблице 1.9.

         Таблица 1.9

         Показатели  структуры и движения основных производственных фондов ООО «Калина» в 2010 г.

    Группа  основных фондов Наличие на начало года Поступило за год Выбыло  за год Наличие на конец года
    тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, %
    1.Здания  и сооружения

    2.Силовые установки

    3.Производственное оборудование

    4.Вычислительная  техника

    5.Транспортные  средства

     
    5 120 

    690 

    1 347 

    1 660 

    710

     
    53,7 

    7,2 

    14,1 

    17,4 

    7,5

     
    - 

    120 

    390 

    160 

    -

     
    - 

    17,9 

    58,2 

    23,9 

    -

     
    - 

    95 

    424 

    310 

    265

     
    - 

    8,7 

    38,8 

    28,3 

    24,2

     
    5 120 

    715 

    1 313 

    1 510 

    445

     
    56,2 

    7,9 

    14,4 

    16,6 

    4,9

    ВСЕГО основных производственных фондов  
    9 527
     
    100
     
    670
     
    100
     
    1 094
     
    100
     
    9 103
     
    100

     

          Как следует из таблицы 1.9 в 2010 г. возрос удельный вес стоимости зданий и сооружений с 53,7% на начало года до 56,2% на конец года. Измелилась доля вычислительной техники – с 17,4% на начало года до 16,6% на конец года, что обусловлено превышением стоимости выбывшей техники над стоимостью поступившей

    . Уменьшился  и удельный вес транспортных  средств в структуре основных  фондов предприятия, что связано  с выбытием данного элемента  основных фондов при отсутствии  вновь поступивших транспортных средств.

          Анализ износа основных средств ООО «Калина» представлен в Таблице 1.10.

    Таблица 1.10

    Анализ  износа основных средств ООО «Калина» в 2010 г.

    Группа  основных фондов Первоначальная (восстановительная) стоимость, тыс. руб. Износ, тыс. руб. Остаточная  стоимость, тыс. руб.
    1.Здания  и сооружения

    2.Силовые установки

    3. Производственное оборудование

    4.Вычислительная  техника

    5.Транспортные  средства

    5 120 

    690 

    1 347 

    1 660 

    710

    512 

    82,8 

    161,6 

    215,8 

    70

    4 608 

    607,2 

    1 185,4 

    1 444,2 

    640

    Итого основных фондов 9 527 1042,2 8 484,8

     

          Как видно, общий износ основных фондов в 2010 г. в ООО «Калина» составил 1 042,2 тыс. руб. Остаточная стоимость основных фондов составила, таким образом, 8 484,8 тыс. руб. Общий процент износа основных фондов предприятия в 2010 г. составил 10,94% от их первоначальной (восстановительной) стоимости. Эта величина является существенной и характеризует консервативную политику в отношении управления основными фондами предприятия.

         Рассчитаем далее значения основных показателей движения и технического состояния основных фондов ООО «Калина» (см. Табл. 1.11). 
     
     

         Таблица 1.11

         Данные  о движении и техническом состоянии  основных фондов

    Показатель 2009г. 2010г. Изменение (+/-)
    1.Коэффициент  обновления 0,16 0,07 -0,09
    2.Период  обновления, лет 6,1 14,2 +8,1
    3.Коэффициент  выбытия 0,14 0,11 -0,03
    4. Коэффициент  прироста 0,02 0,04 +0,02
    5.Коэффициент  износа 0,34 0,35 +0,01
    6.Коэффициент  годности 0,67 0,65 -0,02

     

          Как показали расчеты, коэффициент обновления снизился за год на 0,09 п., одновременно с этим увеличился срок обновления ОФ более чем в два раза (с 6,1 года до 14,2 года). Коэффициент износа несколько увеличился, а коэффициент годности снизился.

          Анализ эффективности использования основных производственных фондов представлен в таблице 1.12.

          Таблица 1.12

    Анализ  эффективности использования основных производственных фондов

    Показатель 2009г. 2010г. Отклонение (+/-)
    1.Стоимость  товарной продукции, тыс. руб. 280 600 335 950 +55 350
    2.Стоимость  ОФ, тыс. руб. 9 527 9 103 - 424
    3.Прибыль  от продаж, тыс. руб. 92 600 112 860 + 20 260
    4.Себестоимость  продукции, тыс. руб. 185 300 210 090 + 14 790
    5.Среднесписочная  численность работников, чел. 342 354 + 12
    6.Фондоотдача 

    (п.1: п.2)

    29,45 36,9 + 7,45
    7. Фондоёмкость 

    (п.2 : п.1)

    0,034 0,027 - 0,007
    8.Фондорентабельность

    (п. 3 : п. 2)

    9,72 12,4 +2,68
    9.Фондовооруженность

    (п. 2 : п. 5)

    27,86 25,72 -2,14

         Как видно, практически все показатели эффективности использования основных фондов ООО «Калина» возросли в 2010 г. Фондоотдача увеличилась в 2010 г. на 7,45%, фондорентабельность увеличилась в 2010 г. на 2,68%. Это говорит о том, что предприятие в 2010 г. стало более эффективно использовать свои производственные фонды для осуществления хозяйственной деятельности. В 2010 г. снизился только показатель фондовооруженности на 2,14 тыс. руб. / чел., что было связано с уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов при одновременном увеличении численности работников предприятия.

          Рассчитаем относительную экономию (перерасход) основных производственных фондов для ООО «Калина»:

         Э оф = ОФ 2010 – ОФ 2009 × И вп,

    где И вп – индекс объема выпущенной продукции. Он равен:

    И вп = Стоимость выпущенной продукции 2010г. / Стоимость выпущенной продукции 2009г.

    И вп = 335 950 / 280 600 = 1,19;

    Э оф = 9 103 – 9 527 × 1,19 = - 2234,13 тыс. руб.

          Таким образом, наблюдается относительная экономия основных производственных фондов предприятия, что положительно характеризует политику управления основными фондами предприятия. 

    1.4. Анализ показателей  по труду и заработной  плате

          Анализ  показателей по труду и заработной плате ООО «Калина» будет произведен на основании штатного расписания предприятия и данных о выпуске его продукции.

           Штатное расписание ООО «Калина» на 2010 год приведено в Таблице 1.13. 
     
     

    Таблица 1.13

    Штатное расписание ООО «Калина» на 2010 год

      Наименование  подразделений и  должностей Число штатных единиц Месячный  должностной оклад, руб. Персональная  надбавка, руб. Итого зарплата, руб. Номер и дата приказа
    1. Руководство организации 
    01 Генеральный директор 1 27000 3000 30000
    02 Заместитель директора  по материальному обеспечению 1 15000 2000 17000
    03 Заместитель директора  по производству 1 15000 2000 17000
    04 Финансовый  директор 1 15000 2000 17000
      Итого 4   9000 81000  
    2. Специалисты при  руководстве
    05 Секретарь 1 12000 1000 13000
    06 Системный администратор 1 16000 1000 17000
      Итого 2 28000 2000 30000  
    3. Производственно-технический  отдел
    07 Главный инженер 1 14000 1000 15000
    08 Рабочий производственной линии 1 103 9000 - 927000
    09 Рабочий производственной линии 2 108 9000 - 972000
    10 Рабочий производственной линии 3 84 9000 - 756000  
    11 Инженер по качеству 1 11000 - 11000
      Итого 297 2680000 1000 2681000  
    4. Отдел закупок и продаж
    12 Начальник отдела 1 12000 1000 13000
    13 Менеджер по продажам 8 10000 - 80000
      Итого 9 92000 1000 93000  
    5. Финансовый отдел
    14 Главный бухгалтер 1 17000 2000 19000
    15 Бухгалтер 2 9000 - 18000
    16 Операционист 1 18600 - 18600
      Итого 4 53600 2000 55600  
    6. Отдел научно-технических  исследований
    17 Инженер-исследователь 2 13000 2000 30000
    18 Программист 12 10400 600 132000
      Итого 14 150800 11200 162000  
      Всего по предприятию 354 3206000 17600 3223600 -
      В расчете на 1 работника 1 9100 100 9200 -

     

          Как видно из Таблицы 1.13 общая численность работников ООО «Калина» в 2010 году составляла 354 человек. При этом месячный фонд оплаты труда составлял 3 206 000 руб. или 9100 руб. в расчете на одного работника.

          Проведем далее анализ показателей производительности труда ООО «Калина». Производительность труда характеризует эффективность труда в материальном производстве. Это не только один из важнейших показателей эффективности производства, но и показатель, имеющий большое экономическое и социальное значение на макроуровне.

             Для анализа показателей, характеризующих производительность труда в ООО «Калина» составим таблицу 1.14. 
     
     

         Таблица 1.14

         Анализ  производительности труда в ООО  «Калина» 2009-2010 гг.

    Показатель Единица измерения 2009г. 2010г. Отклонение 

    (+/-)

    1.Стоимость  товарной продукции тыс. руб. 280 600 335 950 +55 350
    2. Среднесписочная  численность работающих чел. 342 354 + 12
    3. Фонд оплаты труда тыс. руб. 2975,4 
    3206 
    + 230,6
    4.Среднегодовая  заработная плата тыс. руб. 8,7 9,1 +0,4
    5.Производительность  труда, тыс. руб./ чел. тыс. руб. / чел. 820,5 949,1 +128,6

     

    ПТ = Стоимость  выпущенной продукции / Численность  работников.

    ПТ 2009 = 280 600 / 342 = 820,5 тыс. руб./ чел.

    ПТ 2010 = 335 950 / 354 = 949,1 тыс. руб. / чел.

          Таким образом, производительность труда увеличилась за год на 128,6 тыс. руб. / чел. Методом цепных подстановок определим, за счет какого фактора на сколько изменилась производительность труда ООО «Калина»:

    ПТ 2009 = 280 600 / 342 = 820,5 тыс. руб./ чел.

    ПТ 2009/2010 = 280 600 / 354 = 792,7 тыс. руб. / чел.

    ПТ 2010 = 335 950 / 354 = 949,1 тыс. руб. / чел.

    1 = 792,7 – 820,5 = - 27,8 тыс. руб. / чел.

    2 = 949,1 – 792,7 = + 156,4 тыс. руб. / чел.

    общ = 949,1 – 820,5 = + 128,6 тыс. руб. / чел.

          Можно сделать вывод: увеличение численности работников ООО «Калина» в 2010 году до 354 человек привело к снижению производительности труда на 27,8 тыс. руб. / чел. Увеличение стоимости выпущенной продукции вызвало рост производительности труда на 156,4 тыс. руб. / чел. Совокупное влияние двух факторов вызвало рост производительности труда в 2010 году на 128,6 тыс. руб. / чел.

          Проведем расчет экономии (перерасхода) фонда заработной платы. Его можно рассчитать по формуле:

    Э ФОТ = [ФОТ 2010 × (И з/п – И пт)] : И з/п, где

    И з/п  – индекс роста заработной платы. И з/п = ФОТ 2010 : ФОТ 2009.

    И пт –  индекс роста производительности труда. И пт = ПТ 2010 : ПТ 2009.

    И з/п = 3206 : 2975,4 = 1,08.

    И пт = 949,1 : 820,5 = 1,16.

    Э ФОТ = [3206 тыс. руб.× (1,08 – 1,16)] : 1,08 = - 237,5 тыс. руб.

          Таким образом, в ООО «Калина» в 2010 г. наблюдалась экономия фонда заработной платы в размере 237,5 тыс. руб., то есть темпы роста производительности труда опередили темпы роста заработной платы работников предприятия, что положительно характеризует управление производственной деятельностью предприятия.

    1.5. Анализ себестоимости  продукции

     

               Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

          В себестоимости учитываются затраты прошлого труда, перенесенные на вновь созданную продукцию (сырье, материалы, топливо, электроэнергия, износ основных средств), издержки, связанные с использованием живого труда (оплата труда рабочих и служащих, отчисления на социальные нужды), и прочие затраты. Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во что обходится производство продукции для предприятия (фирмы).

          Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся:

    - смета затрат на производство,

    - себестоимость товарной и реализуемой продукции,

    - снижение себестоимости сравнимой товарной продукции,

    - затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

         Таблица 1.15

    Расчет  снижения себестоимости сравнимой  продукции

    Показатель Себестоимость товарной продукции  по ценам 2009 года тыс. руб. Сравнимая товарная продукция  в

    2010 г. по нормам и ценам тыс. руб.

    2009 г.

    Экономия,

    тыс. руб. 
     
     
     

    Снижение  себестоимости сравнимой  товарной продукции, %
    Основные

    материалы

    100.0 125.0     

    125.0

    - -
    Вспомогатель-ные материалы 8.0 10.0        

    10.0

    - -
    Топливо – технологическое 2.0 2.5            

    2.5

    - -
    Энергия – технологическая 4.0 5.0            

    5.0

    - -
    Основная  и дополнительная заработная плата  производствен-ных рабочих 30.0 37.5         

    34.8

    2.7 7.2
    Цеховые расходы 100.0 125.0      

    109.4

    15.6 12.48
    Общезаводские расходы 40.0 50.0         

    41.0

    9.0 18
    Потеря  от брака 16.0 20.0          

    18.0

    2.0 10
    Итого 300.0 375.0      

    345.7

    29.3 47.68

     

         Статьи калькуляции себестоимости продукции включают в себя:

    1. Основные и вспомогательные материалы;
    2. Покупные комплектующие изделия;
    3. Топливо и энергия на технологические нужды;
    4. Основная заработная плата производственных рабочих;
    5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих;
    6. Отчисления на социальное страхование;
    7. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;
    8. Цеховые расходы;
    9. Общезаводские расходы;
    10. Внепроизводственные расходы.

          Оптовая цена на каждый вид материала, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты  принимаются по рыночным ценам на 31.12 каждого года.

    Таблица 1.16

    Смета затрат на продукцию ООО «Калина»

    Наименование  показателя Ед. измерения 2009 г. 2010 г. Отклонение
    1. Сырье  и материалы

    2. Топливо со  стороны

    3. Энергия со  стороны

    4. Заработная плата

    5. Отчисления с з/п (бывший ЕСН)

    6. Амортизация

    7. Прочие расходы

     
    Руб. 

    Руб. 

    Руб.  

    Руб.

    Руб. 
     

    Руб. 

    Руб.

     
    321 890 

    9 070,5 

    31 865,3 

    271 540

    70 600,4 
     

    8 209,5 

    9 882,6

     
    334 612 

    10 089 

    32 999,8 

    290 021

    75 405,5 
     

    10 007 

    10 327

     
    +12 722 

    +1 018,5 

    +1 134,5 

    +18 481

    +4 805,1 
     

    +1 797,5 

    +444,4

    ИТОГО Руб. 723 058,3 763 461,3 +40 403

     

          Как видно из представленных в таблице 1.16 данных общая себестоимость выпущенной продукции предприятия ООО «Калина» выросла в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 40 403 руб. или на 5,6%. Это обусловлено, в первую очередь, ростом цен на энергоносители, на комплектующие изделия, а также увеличением штата и, соответственно, ростом фонда заработной платы по предприятию.  
     
     

    1.6. План производства на 2011 год

           При  планировании  объема  выпуска  на  2011г. будем учитывать следующее:

    - потенциальную  емкость рынка, приведенную выше;

    - наличие конкурентов, которых ООО «Калина» собирается вытеснить;

    - ёмкость рынка достаточно постоянна, но  доля  ООО «Калина» в  нем может увеличиваться;

    - увеличение числа каналов товародвижения;

    - повышение известности продукции.

          Как было отмечено выше, производство на 2011 год будет составлять 120 тонн.

          Для расчета себестоимости продукции  необходимо определить все затраты, которые имеют место в процессе производства. Расход денежных средств  будет производиться на приобретение сырья и вспомогательных материалов, выплаты заработной платы основным производственным рабочим, оплату за энергоносители, а также на дополнительные затраты, связанные с организацией и осуществлением деятельности предприятия.

          Расчет себестоимости единицы продукции на 2011 год представлен в Таблице 1.17.

    Таблица 1.17

    № п/п Статьи затрат Сумма,

    тыс. руб.

    Обоснование
    1 Сырье и основные материалы за вычетом отходов  
    1200
    Исходя из производственных мощностей
    2 Вспомогательные материалы  
    100
     
    таблица 1.18
    3 Топливо и энергия  на технологические нужды  
    150
     
    по факту
    4 Расходы на оплату труда 32.5 таблица 1.19
    5 Отчисления  на производственные нужды 12.7 39 % от пункта 4
    6 Содержание  и эксплуатация оборудования 250 таблица 1.20
      Итого прямых затрат 1745.2 S п/п 1-6
    7 Цеховые расходы 16.8 50 % от п. 4
    8 Общезаводские расходы 32.5 100 % от п. 4
    9 Потери от брака  0.8 4.5 % от п.7
    10 Прочие производственные расходы 1.7 10 % от п.7
    11 Внепроизводственные расходы 0.8 5 % от п.7
      Итого косвенных  расходов 52.6 S п/п 7-11
    12 Плановая себестоимость 1797.8 S п/п 1-11
    13 Отчисления  во внебюджетные фонды 77.6 3.4 % от общ.  стоим работ (*)
    14 Полная себестоимость 1875.4 S п/п 12-13

     

    (*) Общая  стоимость работ = Плановая себестоимость  + Прибыль     (плановая) 20% от  плановой себестоимости + Налог на прибыль (20% от прибыли).

    Общая стоимость работ = 1797.8 + 359.6 + 125.8 = 2283.2 тыс. руб.

    Себестоимость переработки = Плановая себестоимость (п. 12 из таблицы 1.17) - Затраты на материалы (п.1 из таблицы 1.17)

     Сст  переработки = 1797.8 - 1200 = 597.8 тыс. руб.

    Таблица 1.18

    Потребность во вспомогательных материалах

    № п/п  Наименование  сырья и материалов Ед.

    изм.

    Потребность Стоимость, тыс. руб.
            Единицы Всего
    1 Бумага оберточная тонн 1,9 3 1,3
    2 Этикетки млн.шт. 6 0,027 49.7
    3 Клей-декстрин тонн 1,9 11 3,1
    4 Пробка п / эт тыс.шт. 1027 0,033 4.4
    5 Фольга алюминиевая тонн 5 20 35.5
    6 Прокладка картонная тыс.шт. 5300 0,01 3.3
    7 Колпачки декоративные тыс.шт. 102,5 0,07 2.7
    Итого: 100

     
     

          Затраты на оплату труда включают в себя основную и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих  и отчисления в фонд социального  страхования.

          Дополнительная  заработная плата основных производственных рабочих принимается равной 14% от основной заработной платы. Уровень отчислений на социальное страхование составляет 26% от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих.  

    Таблица 1.19

    Расходы на оплату труда

    Статьи расходов Сумма, тыс. руб.
    1 Основная зарплата 21.9
    2 Дополнительная  зарплата 3.1
    3 Отчисления  на соцстрах 7.5
      Итого: 32.5

     

          Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Сюда включаются расходы на амортизацию оборудования и транспортных средств, эксплуатацию оборудования, его ремонт, внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

    Таблица 1.20

    Расчет  расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

    Статьи расходов Сумма, тыс. руб.
    1 Амортизация оборудования и транспортных средств  
    157
    2 Эксплуатация  оборудования 32
    3 Ремонт оборудования и транспортных средств  
    30
    4 Внутризаводское перемещение грузов 25
    5 Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений  
    6
    Итого: 250

     

        Используя данные таблицы 1.17 и зная объемы производства, вычислим себестоимость продукции:

              полная себестоимость         1875.4

        Спр = _______________________________ = ___________________  = 15,6  тыс. руб. / тонну

                    объем производства            120 тонн

         Рассчитаем  далее точку безубыточности при  заданном уровне затрат и запас финансовой прочности для ООО «Калина». Точка безубыточности рассматривается как количество продукции, которое необходимо произвести, чтобы покрыть свои совокупные затраты (постоянные и переменные). В точке безубыточности прибыль предприятия равна нулю. Формула для расчета точки безубыточности имеет следующий вид:

         Q = Пост. зат-ты / Цена – Удельные переменные зат-ты.

         Для ООО «Калина» уровень постоянных затрат составляет 347,6 тыс. руб. на весь планируемый объем выпуска. Цена единицы продукции – 20 тыс. руб. за тонну. Удельные переменные затраты  – 15,6 тыс. руб. за тонну.  Таким образом, точка безубыточности равна:

         Q = 347,6 / 20 – 15,6 = 79 тонн. Наглядно это представлено на рис. 1.2. 

     

        Рис. 1.2. Точка безубыточности для ООО «Калина» 

        Найдем  запас финансовой прочности для  данного уровня производства. Поскольку планируемый объем выпуска составляет 120 тонн, то запас финансовой прочности составляет: (120 – 79) / 79 × 100% = 51,8%. Это означает, что предприятие имеет возможность снижать объем производства на 51,8% (до точки безубыточности) в случае неблагоприятной конъюнктуры рынка.

         Для производства косметических кремов в 2011 г. предприятие понесет капитальные расходы, связанные с приобретением специального оборудования.  Расчет величины капитальных затрат по проекту представлен в Таблице 1.21. 
     

         Таблица 1.21

         Капитальные затраты по проекту

    Наименование Сумма, тыс. руб.
    1. Горизонтальный двухвальный ленточный смеситель 2 шт. 56 800,2
    2. Вакуумный смеситель с паровым  обогревом 2 шт. 33 800,8
    3. Полуавтоматическая машина для весового дозирования в пластиковые ёмкости косметических кремов 5 шт.  
    46 650,0
    4. Принтер впечатывания переменной  информации 3 шт. 8 995,0
    5. Устройство упаковки паллет с  продукцией в плёнку 4 шт. 23 670,5
    Всего 169 916,5

     

         Таким образом, совокупные капитальные затраты ООО «Калина» в 2011 г. составят 169 916,5 тыс. руб. 

    Выводы

         Анализ  обобщающих финансово-экономических  показателей эффективности предстоящего производства для ООО «Калина» представлен в Таблице 1.22.

           Таблица 1.22

    Анализ  финансово-экономических показателей ООО «Калина»

    Наименование  показателя Единица измерения 2010 г. 2011 г. Абс. откл. (+/-) Отн. откл.

    (%)

    1. Объем  производства тыс. руб. 360 120 468 156 +108 036 +30
    2. Объем  товарной продукции   
    тыс. руб.
     
    335 950
     
    419 937,5
     
    +83 987,5
     
    +25
    3. Объем  продаж тыс. руб. 326 900 403 721,5 +76 821,5 +23,5
    4. Среднесписочная  численность персонала:

    -рабочих;

    -всего

     
     
    чел.

    чел.

     
     
    230

    354

     
     
    242

    367

     
     
    +12

    +13

     
     
    +5

    +3

    5. Производительность  труда:

    - одного рабочего;

    - одного работающего

     
    тыс. туб./чел.
     
     
    1565,7

    1017,3

     
     
    1785,7

    1220,7

     
     
    +220

    +203,4

     
     
    +14

    +19

    6. Стоимость  основных производственных фондов  
    тыс. руб.
     
    9 103
     
    10 300
     
    +1 197
     
    +13
    7.Себестоимость  выпущенной продукции тыс. руб. 210 090 243 704,4 +33 614,4 +16
    8. Валовая  прибыль тыс. руб. 116 810 160 017,1 +43 207,1 +36,9
    9. Прибыль  от продаж тыс. руб. 114 590 157 900 +43 310 +37,7
    10. Налог  на прибыль % 22 918 31 580 +8 662 +9,5
    11. Чистая  прибыль тыс. руб. 91 672 126 320 +34 648 +37,7
    12. Рентабельность  продукции % 53,7 62,0 - +8,3
    13. Рентабельность  продаж % 34,5 37,4 - +2,9
    14. Капитальные  вложения тыс. руб. - 169 916,5 - -
    15. Срок  окупаемости лет - 5 - -
    16. Рентабельность  вложений % - 20,3 - -

     

         Таким образом, можно видеть, что основные финансово-экономические показатели ООО «Калина» увеличатся в 2011 г. за счет внедрения указанного проекта. Объем производства увеличится на 30%; объем товарной продукции – на 25%; объем продаж – на 23,5%.

         Для реализации проекта понадобится  дополнительно 12 рабочих и один сотрудник АУП. При этом рост производительности труда составит в 2011г. 14% на одного рабочего и 19% - на одного сотрудника ООО «Калина».

         Стоимость основных производственных фондов увеличится на 13%, при этом возрастут показатели фондоотдачи на 23,1%, фондовооруженности – на 65,4%.

         Рост  себестоимости продукции составит 16%, но при этом прибыль от продаж увеличится на 34%. Показатели рентабельности продукции увеличатся на 8,3% и рентабельности продаж – на 2,9%. Вышесказанное свидетельствует  об эффективности и экономической  целесообразности  проекта для  ООО «Калина». 
     
     
     
     
     
     
     
     

           Литература 

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 1 от 30 ноября 1994 г.  № 51-ФЗ: принят ГД ФС РФ 21 октября 1994 г.  (ред. от 03 января 2006г.). М.: [б.и.],  2006.
    2. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67Н (ред. от 31 декабря 2004) «О формах бухгалтерской отчетности организации». М.: [б.и.],  2004.
    3. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001г. №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации»». М.: [б.и.], 2001.
    4. Артеменко В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. М.: «ДИС». 2008.
    5. Баканов М. И.    Теория экономического анализа /   М.И. Баканов,  А.Д.  Шеремет.  М.: Финансы и статистика. 2008.
    6. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта / А.Н. Богатко.  М.: Финансы и статистика. 2005.
    7. Волков О.И., Скляренко «Экономика предприятия»: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2005.
    8. Зайцев Н.Л. «Экономика промышленного предприятия»: Учебник.-5-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2003.
    9. Пелих А. С. «Экономика предприятия (фирмы)» М.: ЭКСМО НАУКА-ПРЕСС,  2006. - 464с.
    10. Погибелев Ю.В. «Теория Организации»: Учебное издание, Москва, изд-во МГОУ, 2008.
    11. Юркова Т.И. и Юрков С.В. «Электронный учебник»                                        http://econpredpr.narod.ru/Main/Modul82.htm

  • Информация о работе Расчет капитальных и эксплуатационных затрат на запуск нового вида продукции в производство, расчет ее цены и экономических результатов