Специфика налогооблажения предприятий СКСИТ

В приложении к  агентскому договору должен быть дан  перечень конкретных туров с указанием входящих в него услуг и стоимости каждого тура. Также следует указать количество подлежащих реализации на территории РФ туристских путевок. Продажу путевок на территории РФ будет осуществлять фирма с указанием собственных реквизитов и оформлением путевки по установленной форме, представляя зарубежному партнеру отчет о ходе исполнения договора.

При осуществлении  такого вида деятельности возникает  следующая система налогообложения: с суммы получаемого комиссионного (агентского) вознаграждения (в рублях) от российских физических и юридических лиц при реализации туристских путевок следует исчислять налог на прибыль по ставке 35%, на добавленную стоимость, на пользователей автомобильных дорог, ставка, которого в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1997 год" установлена в размере 2,5% выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Кроме того, в соответствии с Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. №2116 - 1 налогообложению подлежит сумма доходов иностранного юридического лица, который находится на территории Российской Федерации по ставке 20%. При этом, если иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в РФ (устранение двойного налогообложения), в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Госналогслужбой РФ, можно получить освобождение от удержания налога авансом.

В п. 6.4 инструкции Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. №34 "О  налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" предусмотрено, что в случае, если получаемые иностранным юридическим лицом доходы от источников в Российской Федерации имеют регулярный и однотипный характер и они в соответствии с международным Соглашением об избежание двойного налогообложения не подлежат налогообложению в РФ, иностранное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налогов от источника по форме, указанной в приложении 11 к инструкции №34. Таким образом, в случае имеющегося с данной страной Соглашения об избегании двойного налогообложения данного налога может и не быть. Международные соглашения не распространяются на косвенные налоги. В соответствии с Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г. №1992-1 иностранные предприятия, не состоящие на учете в налоговом органе, в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

К местным налогам  относится туристский сбор. Так, в  Москве с 1 января 1994 г. введен городской туристский сбор с иностранных граждан (кроме граждан СНГ), прибывающих в Москву самостоятельно с туристскими целями, а с 1 января 1995 г. - и с туристов в составе туристских групп, делегаций и т.п.

Плательщиками туристского  сбора являются граждане, прибывающие в Москву и пользующиеся средствами размещения туристов, то есть гостиницами, мотелями, кемпингами, гостевыми домами. Размер сбора составляет 1 долл. за сутки пребывания гражданина в городе. Оплата производится в валюте или в рублях по курсу Центрального банка России на день платежа. Сбор взимает администрация гостиниц, мотелей, кемпингов, гостевых домов одновременно с оформлением на проживание.

В Санкт-Петербурге с августа 1994 г. по январь 1995 г. действовал целевой  сбор для развития инфраструктуры туристских комплексов (hotel-oity-tax).

Данный сбор был предназначен для улучшения финансирования туристских объектов Санкт-Петербурга, рекламы  туризма в городе, внутри страны и за рубежом: для распространения информации о работе гостиниц Санкт-Петербурга и для других целей по развитию объектов культуры и инфраструктуры международных туристских комплексов.

Плательщиками сбора являлись все крупные (специализированные и  ведомственные) предприятия местного гостиничного хозяйства. От сбора освобождались полностью молодежные турбазы, загородные детские сады, дома отдыха для школьников, учебные лагеря, санатории. Вновь открытые объекты гостиничного хозяйства освобождались от сбора сроком на 6 мес.

Ставка была установлена с каждого гостиничного места независимо от его заполняемости и составляла в 1994 г. от 0,1 до 0,2 долл. Наибольшую сумму сбора уплачивали гостиница "Прибалтийская" (360 долл. за один день), гостиница "Пулковская" (240 долл. за один день).

1.2.Методы расчета налогообложения

НДС — это налог на добавленную стоимость, он является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС). Для расчета НДС используется формула:

НДС= S * 18 / 100,где                                            1.1

S – цена товара без НДС

Формула расчета цены с  НДС:

Sн= S + S * 18 / 100                                              1.2

Sн= S * (1 + 18 / 100) = S * 1.18, где                               1.3

Sн – цена с НДС

S – цена без НДС

Формула расчета  цены без НДС:

S = Sн / (1 + 0,18) = Sн / (1+0.18) = Sн / 1.18, где                1.4

S – цена без НДС

Sн – цена с НДС

Земельный налог  является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет той местности (города, района и т.д.), на территории которой находится земельный участок. Для расчета земельного налога используется следующая формула:

Sн = Кс * Д * Пк * К1 * К2 * Ст, где                              1.5

Sн – сумма налога

Кс  – Кадастровая стоимость земельного участка

Д – Доля налогоплательщика в праве владения

Пк  – Повышающий коэффициент

К1 – отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота по земельному налогу к числу календарных месяцев в налоговом периоде

К2 – отношение количества полных месяцев владения земельным участком

Ст – Ставка налога

Налог на содержание жилищного фонда, объектов социально  – культурной сферы и иные цели (далее налог) является местным налогом, имеет целевое назначение и полностью направляется на содержание объектов социально – культурной сферы и финансирование муниципального заказа по санитарной очистке города. Для расчета налога используется формула:

Sн = S*0, 015, где                                              1.6

Sн – сумма  налога

S – выручка  от реализации товаров и услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОАО «ВАДИК И КО»

2.1.Краткая характеристика ОАО "Вадик и Ко"

Объектом исследования данной работы является  ОАО «Вадик и Ко» основной вид деятельности, которого связан с предоставлением услуг размещения.

Уставный капитал организации – это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли.

Федеральным законом  № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 (в редакции от 27.12.2009). В частности, в статье 26 указано, что минимальный размер уставного капитала для ОАО – 1000 минимальных размеров оплаты труда.

В структуру управления предприятием размещения входят такие службы, как:

- служба управления номерным фондом;

- хозяйственная служба;

- административная служба;

- служба организации питания;

- коммерческая служба;

- инженерно-техническая служба.

Все отделы гостиницы можно условно разделить на две большие группы: лицо отеля – отделы, сотрудники которых непосредственно заняты обслуживанием гостей, и сердце отеля – отделы, сотрудники которых не имеют прямого контакта с клиентами.

Служба управления номерным фондом является самой крупной по числу сотрудников. В ней трудится 50 % всего штата сотрудников отеля. Службу приема и размещения возглавляет руководитель. В подчинении руководителя находится персонал стойки приема и размещения, специалисты отдела бронирования, сотрудники телефонной станции, служащие бизнес-центра, персонал объединенной сервисной группы (отдел портье). Сотрудники службы приема и размещения занимаются решением вопросов, связанных с бронированием номеров, приемом гостей, их регистрацией и размещением по номерам. Персонал этой службы первым встречает гостей, постоянно находится в контакте с ними и последним из служб провожает гостей отеля.

В подчинении руководителя  хозяйственной службы находится заместитель, помощники руководителя службы и старшие горничные, штат горничных и бельевой, сотрудники оздоровительного клуба.

Административная служба включает в себя: секретариат, отчетную часть и отдел кадров. Расчетная часть отеля (бухгалтерия) решает все финансовые вопросы. Отдел кадров, или другими словами, отдел управления человеческими ресурсами, решает вопросы подбора, расстановки, продвижения персонала, организации обучения и повышения его квалификации.  Это подразделение создает и поддерживает необходимые условия труда, техники безопасности. Подразделение возглавляет начальник отдела кадров. В гостинице есть персонал медицинского пункта, который находится в подчинении отдела кадров.

Служба организации питания обслуживает клиентов в ресторане, баре и кафе гостиницы. Проводит обслуживание банкетов и мероприятий в банкетных залах отеля. Отвечает за приготовление пищи, хранение продуктов и напитков, за уборку помещений на кухне, мытье посуды. Занимается приемом заказов и доставкой их в номера. Отвечает за организацию обслуживания в столовой для персонала. Возглавляет службу менеджер службы организации питания. В состав службы входят: шеф-повар, повара, метрдотели, официанты, бармены, кассиры, персонал рабочей столовой и другие.

Коммерческая служба занимается вопросами стратегии продаж, отвечает за наполняемость отеля, заключение корпоративных договоров, проводит исследование рынка, осуществляет информационно-рекламную деятельность отеля. В состав этой службы входит отел продаж банкетных залов, отдел бронирования и возглавляющий службу начальник. В его подчинении  находятся: руководитель продаж со специалистами по продажам и специалистами по групповому бронированию; руководитель отдела маркетинга с группой специалистов по PR и рекламе; менеджер по продаже банкетных залов, а также менеджер отдела бронирования со своими помощниками.

Инженерно-техническая служба следит за исправностью всего инженерно-технического оборудования гостиницы:

- санитарно-технического (водопровод, канализация, горячее водоснабжение, отопление, вентиляция, кондиционирования воздуха, мусопровод);

- энергетического хозяйства;

- слаботочных устройств и автоматики;

- систем TV и связи;

- холодильного оборудования;

- компьютерной техники.

В состав данной службы входят: главный инженер, персонал службы текущего ремонта (плотники, электрики, сантехники), служба благоустройства (маляры, садовники), диспетчеры.

Все представленные выше службы в одинаковой степени нужны и важны.

Рассмотрим  основные технико-экономические показатели.

Прибыль - это сумма наличных и безналичных денег, остающаяся в распоряжении предприятия  после расчета с поставщиками и контрагентам, выплаты заработных плат, уплаты налоговых отчислений.

Выручка - количество денежных средств или иных благ, получаемое предприятием за определённый период его деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам.

Себестоимость - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

Таблица 1

Основные  технико-экономические показатели

Показатель	Период 2011, тыс. руб.	Период 2012,тыс. руб.	Изменения
			Абсолютное отклонение, (+, -)	Темпы роста %
Прибыль	125 802 693	141 664 026	+15 861 333	12,6
Выручка	328 329 349	448 237 586	+119 908 237	36,5
Себестоимость	202 526 656	306 573 560	+104 046 904	51,4
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	531 642 448	587 998 241	+56 355 793	10,6
Среднесписочная численность  рабочих, ч.	156 724	167 854	+11 130	7,1