Сущность и перспективы планирования на современном предприятии

Затраты на освоение новой продукции, подготовительные и другие работы, рассчитанные на длительное время, составляют расходы будущих периодов и списываются на  себестоимость продукции в будущих периодах.

По охвату нормированием оборотные средствам подразделяются на нормируемые оборотных средства (оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей) и ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке).

По источникам  формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.

2.2 Структура оборотных средств.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение их отдельных элементов во всей их совокупности.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояния на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема  реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин.

Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности далеко не одинакова и зависит от:

• Специфика предприятия. На предприятиях с длительным производственным циклом велика доля незавершенного производства (например, в судостроении); на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов.
• Качество готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не используется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах.
• Уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства
• Ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая  техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

Влияют на структуру оборотных средств и другие факторы. При этом необходимо иметь в виду, что одни факторы носят долговременный характер, другие – кратковременный.

2.3 Показатели уровня использования  оборотных фондов

Для анализа и планирования расхода материальных ресурсов могут быть использованы следующие показатели: коэффициент использования, коэффициент раскроя, выход продукта (полуфабриката), коэффициент извлечения продукта из исходного сырья.

Коэффициент использования характеризует степень использования сырья и материалов и определяется отношением полезного расхода (массы, теоретического расхода) к норме расхода материалов, установленной на изготовление единицы продукции (работ).

Коэффициент раскроя – показатель, характеризующий степень полезного использования листовых, полосных, рулонных материалов главным образом в заготовительном производстве; определяется отношением массы (площади, длины, объема) производственных заготовок к массе (площади, длины, объема) исходной заготовки раскраиваемого материала.

 Расходный коэффициент  – показатель, обратный коэффициенту  использования и коэффициенту  раскроя. Он определяется как  отношение нормы расхода материальных ресурсов, установленной на производство единицы продукции (работ), к полезному их расходу.

Выход продукта (полуфабриката) выражает отношение количества производственного продукта (полуфабриката) к количеству фактически израсходованного сырья. Например, выход ткани из пряжи, сахара из сахарной свеклы.

Коэффициент извлечения продукта из исходного сырья характеризует степень использования полезного вещества, содержащегося в соответствующем виде исходного сырья. Он определяется отношением количества извлеченного полезного вещества из исходного сырья к общему количеству, содержащемуся в этом сырья.

Важнейшим обобщающим показателем уровня использования всех материальных ресурсов на предприятии является материалоемкость продукции; обратный показатель материалоемкости продукции – материалоотдача.

Материалоемкость (Ме) и материалоотдача продукции (Мо) определяются формулами

             Ме= ;            = ;            Ме = ;         Мо = ,

Где МЗ – количество израсходованных материальных ресурсов на предприятии; ТП – выпуск товарной продукции на предприятии; Vр – объем реализованной продукции.

К частным показателям материалоемкости продукции относятся металлоемкость, электроемкость и энергоемкость.

Показатель металлоемкости продукции (Ммет) определяется по формуле

Ммет = Кол-во израсходованного металла¸выпуск реализованной продукции

Электроемкости (Мэл):

Мэл = Кол-во израсходованной электроэнергии¸выпуск товарной (реализованной) продукции

Электроемкости (Мэв):

Мэв = Кол-во потребленных всех видов энергии¸выпуск товарной (реализованной) продукции

Все эти частные показатели могут быть определены как в натуральном, так и в стоимостном исчислении.

Для любого предприятия, особенно для машиностроительного, очень важно знать, насколько рационально используется металл. С этой целью используется такие показатели уровня использования металла, как коэффициент относительной металлоемкости, коэффициент использования металла и интегральный коэффициент использования металла.

Коэффициент относительной металлоемкости (Ко.м.) характеризует уровень использования металла на стадии проектирования и конструирования машин и оборудования и показывает, насколько совершенна та или иная конструкция со стороны рационального использования металла, определяется по о формуле

Ко.м. = чистый вес изделия¸численное значение важнейшего параметра изделия

Коэффициент использования металла (Ки.м.) определяется по формуле

Ки.м.= чистый вес детали (изделия)¸черновой вес, или норма

Он характеризует уровень использования металла на стадии изготовления машин, оборудования или конструкций.

Для обобщающей характеристики использования металла как на стадии проектирования и конструирования машин и оборудования, так и на стадии их изготовления применяется интегральный коэффициент использования металла (Кинт), который определяется по формуле

Кинт=

.

Чем меньше величина этого показателя, тем более совершенна конструкция и лучше используется металл при изготовлении продукции на предприятии.

2.4 Показатели уровня использования оборотных средств

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб.) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле

Коб. =

Где Vp – объем реализации продукции за отчетный период;

       Оср.  - средний остаток оборотных средств за отчетный период.

Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле

                     Д = ,             или             Д =

Где Т – число дней в отчетном периоде.

Важнейшим показателем эффективного использования оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т. е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 рубля реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:

КЗ =

,

Где КЗ – коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

       100 –  перевод рублей в копейки.

Коэффициент загрузки средств в обороте (КЗ) – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Коб). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

Оборачиваемость оборотных средств на предприятии зависит от следующих факторов: длительности производственного цикла, качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности; эффективности управления оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации; решения проблемы снижения материалоемкости продукции; способа снабжения и сбыта продукции; структуры оборотных средств и др. Таковы пути ускорения оборачиваемости оборотных средств на предприятии.

 

2.5 Планирование потребности в оборотных средствах.

Потребность предприятия в оборотных средствах. Эта потребность рассчитывается для средств, вложенных в производственные запасы (сырье, материалы и др.), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб.    -      9900

Количество дней в квартале     -      90

Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб.    -    110

Норма запаса, дней     -    28

Потребность в оборотных средствах по сырью и вспомогательным       материалам (производственные запасы), тыс. руб.     -     3080 (110*28)   

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб. – 12060

Однодневный выпуск продукции по  себестоимости, тыс. руб. – 134

Норма незавершенного производства, дней – 3

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству – 402(134*3)

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции устанавливается умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции.

Потребность средств по готовой продукции, тыс. руб. – 134*2=268

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров выявляется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запаса в днях.

Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб. – 1854

Однодневный оборот, тыс. руб. – 20,5

Норма запаса товаров, дней – 2

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, тыс. руб. – 41 (20,5*2)

Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяются умножением однодневного товарооборота по продажным ценам на норму запаса денежных средств в днях.

 Товарооборот на  квартал, тыс. руб. – 2250

Однодневный товарооборот, тыс. руб. – 25

Норма запаса денежных средств, дней – 1,0

Потребность в денежных средствах, тыс. руб. – 25 (25*1,0)

Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям устанавливается методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом и составляет 1218 тыс. руб. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимается в размере их потребностей. Общая потребность в оборотных средствах или общий норматив по ним на коней планового квартала составляет:

3080+402+268+41+25+1218=5034 тыс. руб.

Величина оборотных средств на начало планового квартала – 3836 тыс. руб. Необходимый прирост оборотных средств:

5034-3836=1198 тыс. руб.

Для формирования оборотных средств предприятие использует собственные и приравненные к ним средства, а также привлеченные и заемные ресурсы. Источниками формирования оборотных средств могут быть: прибыль, кредиты (банковские и коммерческие, т.е. отсрочка от оплаты), акционерный (уставный) капитал, паевые взносы, бюджетные средства, перераспределенные ресурсы (страхование, вертикальные структуры управления), кредиторская задолженность и др.

Кредиторская задолженность означает использование средств, не принадлежащих предприятию, например: задолженность по коммерческим кредитам, по заработной плате и др.

Эффективность использования оборотных средств сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия. При ее анализе применяются показатели, характеризующие состояние и эффективность использования этого важного блока ресурсов: наличие собственных оборотных средств, соотношение между собственными и заемными ресурсами, платежеспособность предприятия, его ликвидность, оборачиваемость оборотных средств и др.

Наличие собственных оборотных средств, а также соотношение между собственными и заемными оборотными средствами характеризует степень финансовой устойчивости предприятия.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью своевременно и полностью выполнять обязательства. Платежеспособность определяется с помощью специальных коэффициентов, учитывающих реальные и потенциальные финансовые ресурсы предприятия, соотношения между его обязательствами и денежными поступлениями, а также другими активами как в краткосрочные, так о в долгосрочные периоды времени.