Внутренний контроль и аудит в системе управления организацией

Для уменьшения риска ошибок или потерь, или для снижения риска их необнаружения, нельзя допускать чтобы одно и то же лицо контролировало все ключевые аспекты сделок. Кроме того, следует закрепить ключевые функции и ответственность за группой сотрудников для гарантии эффективности контроля. Основные функции включают авторизацию, одобрение сделок и их регистрацию.

Надзор. Должен обеспечиваться квалифицированный и постоянный надзор с тем, чтобы достигались цели внутреннего контроля.

Этот стандарт требует: четкой взаимосвязи между функциями и обязанностями сотрудников, подотчетность каждого сотрудника; систематической проверки, в необходимых пределах, работы каждого сотрудника; санкционирования работы в критических ее моментах для гарантии того, что работа протекает так, как требуется.

Доступность к ресурсам и ответственность за них. Доступ к ресурсам и к их учету следует ограничить только уполномоченными сотрудниками. Должна быть определена ответственность за использование ресурсов. Периодически следует проводить проверку наличия ресурсов (сравнения фактических ресурсов с их регистрацией). Частота проверок зависит от "уязвимости" активов.

Основа концепции ограничения доступа к ресурсам - это содействие в уменьшении риска неавторизованного их использования. Ограничение доступа к ресурсам зависит от уязвимости ресурсов и понимания риска потерь, оба эти фактора должны периодически оцениваться.

3. Стандарты аудиторских отчетов

По ним проводится своевременная оценка результатов аудиторской проверки, исправляются недостатки исходя из рекомендаций аудиторов. [3 c.14]

Требования, предъявляемые к стандартам внутреннего аудита:

Целесообразность

Преемственность и непротиворечивость

Логическая стройность

Полнота детализаций

Единство терминологической базы

Выделяются также 6 групп стандартов внутреннего аудита:

Стандарты по анализу законов и нормативных актов, по оценке эффективности использования ресурсов

Стандарты по регулированию технологического проведения аудита

Стандарты по организации работы службы внутреннего аудита, управления и контролю качества

Стандарты по регламентированию составления бухгалтерской отчетности

Стандарты по специальным аудиторским проверкам и консультационным услугам

Стандарты по профессиональным требованиям и взаимоотношениям с другими структурными подразделениями.

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» № 307 – ФЗ от 30 декабря 2008 г. // СПС «Консультант+»

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863) // СПС «Консультант+»

3. Андреев В.Д., Томских С.А., Черемшанов С.В. Международные стандарты аудита: учебно-практическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2008.-292с.

4. Внутренний аудит: Учебное пособие / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 494с.

5. Внутренний контроль и аудит: Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс,2008.-475с.

6. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Система внутреннего контроля- М.: ИНФРА-М, 2008.-368с.

7. Международные стандарты аудиторской  деятельности // СПС «Консультант+»

8. Журнал «Практическая бухгалтерия»  № 10 за 2008, статья «Система внутреннего  контроля» // СПС «Консультант+»