Взаємовідносини підприємств з комерційними банками

Кредитування - це метод  зворотного фінансування потребпідприємства і одночасно традиційна послуга  банків. У сучаснихумовах господарювання принципи і підхід до питань кредитуванняістотно змінилися. По-перше, підприємство має право на отриманнякредиту і в тому банку, де йому відкритий розрахунковий рахунок і в будь-якому іншомубанку.

По-друге, кредитування підприємства здійснюється на основі кредитногодоговору, в якому визначаються права та обов'язки підприємства -позичальнику та банку з урахуванням кредиту, що надається та фінансовогостану підприємства, встановлюється відповідальність сторін за порушеннядоговору. По-третє, якщо до проведення економічних реформвстановлювалися відомі обмеження в кредитуванні, то тепер об'єктомкредитування можуть бути будь-які потреби підприємства. Разом з тим кредитне направляється на відшкодування збитків підприємства, незнижувані запаси івитрати, які забезпечуються за рахунок власних оборотних коштівпідприємства. Об'єктами кредитування не можуть бути виробленанадпланова продукція, що має обмежений збут, і невживанізалишки товарно-матеріальних цінностей.

Залежно від характеру  потреб підприємства в позикових  коштахрозрізняються короткостроковий (до року), середньостроковий (від року до трьох років) ідовгостроковий кредит (від трьох до п'яти років).

Довгостроковий кредит є одним із джерел формування оборотнихкоштів  підприємства. Він дозволяє заповнити  потреба в яких бракуєгрошових коштах, що виникає в процесі поточної діяльностіпідприємства. На термін більше року підприємство може отримати кредит накапітальні витрати. У цьому випадку кредит виступає джерелом позиковихфінансових ресурсів підприємства, що направляються на його розвиток. Конкретністроки кредиту визначаються виходячи з окупності витрат і нормативнихтермінів здійснення кредітіруемого заходи.

     Оскільки кредитування здійснюється банками на комерційній основі,принципами кредитування є забезпеченість кредиту, його цільовоїхарактер, терміновість наданої позики, платність і повернення.

     За користування кредитом, який необхідно повернути у встановлений термін,підприємство сплачує банку відсотки. Процентні ставки диференційованізалежно від строку користування позичкою з урахуванням попиту та пропозиції,причому з різних банку рівень процентних ставок коливається. У кредитномудоговорі встановлюються конкретні ставки за користування кредитом, порядоксплати процентів та інші умови кредитування.

      Але короткострокових позиках відсотки в межах облікової ставки Національного Банку України, збільшеної на три пункти, включається підприємством усобівартість продукції (робіт, послуг), а понад цього рівня --виплачуються з чистого прибутку підприємства. Також з прибутку сплачуютьсявідсотки по прострочених позиках, відсотки по позиках, отриманим назаповнення нестачі власних оборотних коштів, відсотки задовгостроковими кредитами.

    Незважаючи на роль кредиту в забезпеченні нормального кругообігу коштівпідприємства, фінансування капітальних витрат сфера його застосування в такомуяк обмежена внаслідок ситуації, що склалася сьогодні в економіці.

     Тим часом кредитні операції у світовій практиці - сама прибуткова статтябанківського бюджету, за рахунок цього джерела формується основна частиначистого прибутку банків. Але з цими операціями пов'язані і основні ризикибанків, зокрема, непогашення позичальників основного боргу та відсотків закредиту.

     Практика українських банків свідчить, що їх діяльність в областікредитування майже цілком складається з короткострокових позик концентрованиху сфері торогово-закупівельного бізнесу. Багато комерційних банків видаютькороткострокові позики тільки на посередницькі операції, для якиххарактерна швидка оборотність коштів і висока прибутковість.  
     Довгострокові позики займають незначну питому вагу в кредитнихвкладеннях у зв'язку з недостатністю ресурсів у багатьох комерційно банків,темпами інфляції, при яких підприємству складно забезпечити рентабельністьінвестицій на більш високому рівні, зниженням інвестиційної активностіпідприємств по багатьох інших причин.

     Перш за все, маються на увазі Факторанговие, тобто торговокоммісіонниеоперації, які проводяться з метою прискорити отримання постачальникомплатежу. Підприємства-постачальники поступаються банку право вимоги платежу поплатіжними документами за надані товари, виконані роботи,надані послуги. Банк відразу ж відшкодовує постачальникові повної суми,належної йому від покупця. За здійснення такої операції банкстягує плату зі свого клієнта - постачальника.

    Значення факторингових операцій для підприємства-постачальника полягає в тому,що вони поєднуються з кредитуванням його обігових коштів, мінімізуютьвтрати від прострочення платежу, створюють умови для нормальноївиробничої діяльності, а отже, сприяють отриманнюприбутку. Уклавши договір на проведення факторингових операцій, підприємство -постачальник знає точну дату надходження платежів і може планувати своївитрати. Особливо ефективно факторингове обслуговування для малих і середніхпідприємств, які відчувають тимчасові фінансові труднощі.

    Незважаючи на значний досвід застосування факторингових операцій в іншихкраїнах в Україні вони поки не отримали широкого розповсюдження.

Для підприємств також становлять значний інтерес лізинговіоперації, під якими розуміється купівля  комерційними банками на проханняпідприємств машин, устаткування, транспортних і т. п. і передача їм їх уоренду на певний термін.

      Привабливість лізингу полягає в тому, що підприємство не витрачаєодноразово власні фінансові ресурси на покупку устаткування, тому щобанки купують його за рахунок власних коштів. У той же час банкиотримують доходи у вигляді орендної плати, яка в кінцевому підсумку повиннаперевищити початкові витрати на покупку устаткування. Фактичнофінансовий лізинг (тривалістю від 5 до 10 років) представляє формудовгострокового кредитування підприємства. Разом з тим він має перевагиперед звичайною позикою яка завжди пов'язана з обмеженими термінаминадання та погашення кредиту. Лізинг - більш гнучка форма т. к.підприємство-орендатор і банк можуть обрати зручну для обох сторін формуплатежів, які до того ж не обкладаються податком.

     В Україні лізингові операції не отримали розвитку, зокрема, черезвідсутність чіткого і детально розробленого законодавства, що врозвинених країнах є давно пройденим етапом. Закон України «Про банкиі банківську діяльність »надає комерційним банкам здійснюватилізингові операції, але поки це право залишається суто формальним, тому що невироблена методика проведення лізингових операцій. Однак, деякібанки, зокрема Ощадбанк, починають здійснювати такі операції.

      Трастові (довірчі) операції проводяться банками від імені та задорученням клієнтів за їх рахунок і на їх користь. На цей вид банківськихоперацій в розвинених країнах припадає більша частина послуг, що надаються.  
      Частиною довірчих операцій є управління портфелем інвестиційклієнтів, який формується з високоліквідних акцій і дохіднихоблігацій, а також управління нерухомої та іншої власністю. У Українському законодавстві поки не створено правового режиму адекватного західним видів трасту. До вступу в силу нового кодексу України правовідносини, пов'язані з трастом, регулюється Указом Президента. 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналітична частина

2.1 Загальна характеристика бухгалтерської звітності, яка використовується для оцінки фінансового стану підприємства. Методи проведення аналізу фінансового становища підприємства

    Метою складання фінансової звітності є наданнякористувачам для прийняття рішень повної правдивої інформації про фінансовийстан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності визначається чинним законодавством. Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби в:

- придбання, продажу  та володіння цінними паперами;

- участі в капіталі  підприємства;

- оцінки якості управління;

- оцінки здатності  підприємства своєчасно виконувати  своїзобов'язання;

- забезпеченості зобов'язань  підприємства;

- визначення сум дивідендів, що підлягають розподілу;

- регулювання діяльності  підприємства.

     Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачівякі не можуть вимагати звітів складених з урахуванням їх конкретнихінформаційних вимог

     З 1 січня 2000 року на підприємствах України, не звертаючи уваги наформи майна, запроваджені перелічені далі форми фінансової звітності,які відповідають міжнародним стандартам:

- форма 1 «Баланс» - звіт  про фінансовий стан підприємства,відображає  на зазначену дату його активи, зобов'язання і власний капітал,нормативний документ П(с)БУ№2;

- форма 2 «Звіт про  фінансові результати», який дозволяє  отримати необхідну інформацію про доходи та витрати, діяльності підприємства зазвітний період, нормативний документ П(с)БУ№3;

- форма 3 «Звіт про  рух грошових коштів», який має інформаціюпро рух грошових коштів за звітний період в операційному,інвестиційному фінансовому напрямку діяльності підприємства, нормативний документ П(с)БУ №4;

- форма 4 «Звіт про  власний капітал», який показує  зміни встан власного капіталу протягом звітного періоду, нормативний документ П(с)БУ №5;

- форма 5 «Примітки  до річної фінансової звітності», в якій виправляються помилки допущені при складанні фінансових звітів попередніх періодів шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, нормативний документ П(с)БУ;

- форма 5 «Додаток до  приміток до річної фінансової  звітності, інформація по сегментам», нормативний документ П(с)БУ №29.

   Форми№1-4 обов’язкові до складання підприємством, окрім бюджетних установ, суб’єктів малого підприємництва.

  Форма №6 - необов’язкова  і заповнюється тольки у трьох  випадках:

• підприємство зобов’язане оприлюднити річну фінансову звітність;
• підприємство займає монопольне(домінуюче) місце на ринку продукції (товарів, робіт, послуг);
• до початку звітного року прийнято рішення про державне регулювання цін на продукцію (товарів, робіт, послуг).

     Фінансові звіти складаються зі статей склад і зміст яких визначається відповідними положеннями (стандартами).

На цей момент практика фінансового аналізу вибрала основні умови читання фінансових звітів.

      Опишемо деякі з них:

Горизонтальний аналіз базується на вивченні динаміки окремих фінансових показників. У фінансовому аналізі найбільш поширенітакі форми:

1) порівняння фінансових  показників звітного періоду з показниками попереднього періоду;

2) порівняння фінансових  показників звітного періоду  з показниками аналітичного періоду  минулого року;

3) порівняння фінансових  показників звітного періоду  з рядом попередніх періодів.

Вертикальний аналіз - визначення структури підсумованих показників звиявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому:

1) структурний аналіз  активів;

2) структурний аналіз  капіталу;

3) структурний аналіз  грошових потоків.

Порівняльний аналіз базується на порівнянні значень окремих групаналітичних фінансових показників між собою, форми:

1) порівняння з середніми  фінансовими показниками;

2) порівняння з фінансовими  показниками конкурентів;

3) порівняння фінансових  показників внутрішніх структурних  одиниць підприємства;

4) порівняння звітних  та планових фінансових показників.

Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) базується на розрахунку порівняння різних показників між собою. Його аспекти: аналіз ліквідності, аналіз поточної діяльності, аналіз фінансової звітності, аналіз стануі діяльності на ринку капіталів.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Загальна оцінка динаміки та структури статей бухгалтерського балансу

   У цьому розділі за даними балансу визначаються зміни загальної суми балансу (валюти балансу), застосування окремих розділів і статей активу і пасиву протягом звітного року, визначається питома вага окремих статей балансу в загальній сумі балансу, визначається співвідношення окремих статей у порівнянні з (попереднім) наступним періодом.

   Результати розрахунків записуються в таблицю і за цими даними проводиться аналіз.

   За даними таблиці 2.2.1 можна зробити висновок, що майно підприємства за звітний період зросла з 254150 тис. грн. до 290711 тис.грн. Це зміна відбулася за рахунок збільшення необоротних активів з  
221030 до 223178 тис. грн. і оборотних активів з 32845 до 67258 тис. грн.при цьому питома вага за звітний період зменшився з 86,97 до 76,77% --необоротні активи, і по оборотних активів збільшився з 12,92 до 23,14%.  
Поточні активи збільшилися на 34413 тис. грн. - це викликано збільшенням виробничих запасів на 2705 тис. грн., збільшенням незавершеного виробництва 1222 тис. грн., готової продукції на 810 грн. і зменшенням товарів на 23 тис. грн., збільшенням дебіторської заборгованості на 29237тис. грн., зменшенням грошових коштів на 29 тис. грн. і збільшенням інших оборотних активів на 491 тис. грн. Що стосується джерел фінансування діяльності підприємства, то за даними таблиці 2.1 видно,що діяльність підприємства фінансується в основному за рахунок власних коштів, тому що питома вага власних коштів у загальній масі капіталу зменшується з 78,71% до 71,22%