Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия

 

Где Q- уровень продаж, нат.ед .;

Р- цена единицы продукции, ден.ед.;

С^I_пер- переменные издержки на единицу продукции, ден.ед..

2.Коэффициент покрытия (k_п) есть доля валовой маржи в выручке:

 

k_п=МД/В^I.

 

3.Сила операционного рычага:

 

ОР=МД/П=I/I-а,

 

Где П – прибыль предприятия  до налогов и процентов, ден.ед.

а – коэффициент структуры валовой  маржи:

 

а=С_пост/МД.

 

Таким образом:

• Чем больше для постоянных затрат в валовой марже, тем сила операционного рычага больше;
• Чем меньше доля прибыли в валовой марже, тем больше сила операционного рычага и риск деятельности предприятия.

4. Порог рентабельности – это  такая выручка от реализации, которая покрывает переменные и постоянные затраты, отнесенные на данный товар.

Валовой маржи в точности хватает  на покрытие постоянных затрат и прибыль  равна нулю:

 

ПR=С_пост/kn/

 

5.Запас финансовой прочности  (кроме безопасности) – это величина  допустимого снижения выручки в денежных единицах, при котором предприятие теряет прибыль и не имеет убытков:

 

ЗФП=В-ПR.

 

6.Запас надежности (ЗФП) – это  запас финансовой прочности в  относительных единицах:

 

ЗН=ЗФП/В

 

Существует аналитическая зависимость  запаса надежности предприятия от коэффициента структуры валовой маржи:

 

ЗН=1-а.

 

Таким образом, чем больше доля постоянных затрат в валовой марже, тем меньше запас финансовой прочности.

7. Существует аналитическая взаимосвязь  между силой операционного рычага  и запасом финансовой прочности.

Эту взаимосвязь характеризует  универсальное уравнение, показывающее, что произведение запаса надежности и силы операционного рычага в  результате всегда будет давать единицу, а именно:

 

ЗН*ОР=1.

8. Критический объем продаж –  это количество продаваемой продукции, соответствующее порогу рентабельности. Расчет критического объема продаж можно производить по формулам:

 

Q_крит=ПR/Р,

Q_крит=С_пост/ (Р-С^I_пер)

 

Расчет показателей выполняется  для двух вариантов, имеющих наибольшую и наименьшую прибыль, как до изменения цены, так и после ее снижения.

 

Таблица 5

показатели	FIFO и равномерная амортизация		LIFO и равномерная амортизация
	До изменения цены	После изменения цены	До изменения цены	После изменения цены
Выручка	20200	20384	20200	20384
Переменные затраты	9680	11265	10430	12138
Постоянные затраты	7896	7896	7896	7896
Чистая прибыль	2624	1223	1874	350
МД = В - Спер	10520	9739	10060	8881
kn = МД/В	0,53	0,47	0,49	0,43
ОР = МД/П	2,94	3,73	3,43	5,07
ПR = Спост/kn	13449	15166	14547	16577
ЗФП = В - ПR	6851	5593	5753	4182
ЗН = ЗФП/В	0,34	0,27	0,28	0,2
ЗН*ОР = 1	1	1	1	1
Qкрит= ПR/Р	5423	6989	5866	7639

 

ТБ 1 - точка безубыточности до изменения  цены

ТБ 2 - точка безубыточности после  изменения цены

В1 - выручка от реализации до изменения  цены

В2 - выручка от реализации после  изменения цены

С.пер 1 - переменные затраты до изменения  цены

С.пер 2 - переменные затраты после  изменения цены

Qкрит1 – критический объем продаж до изменения цены

Qкрит2 – критический объем  продаж после изменения цены

							В1
					Q1	Q2	В2
	22000
	20000			Qкрит1	Qкрит2
	18000
	16000
	14000
	12000						Спер2
	10000						С пер1
	8000
	6000						С пост
	4000
	2000
		2000	4000	6000	8000	10000	объем(шт)

 

 

 

					Q1	Q2	В1
	22000						В2
	20000			Qкрит1	Qкрит2
	18000
	16000
	14000						Спер2
	12000						С пер1
	10000
	8000
	6000						С пост
	4000
	2000
		2000	4000	6000	8000	10000	объем(шт)

 

По результатам расчетов видно, что операционный рычаг тем выше, чем ближе к точке безубыточности расположен объем продаж, с чем связан большой риск. Ситуация с низким уровнем операционного рычага сопряжена с меньшим риском, но также и с меньшей прибылью.

На величину порога рентабельности влияют такие факторы как изменение  постоянных затрат и прибыли.

Уровень критического объема продаж изменяется с увеличением или уменьшением цены на продукцию.

Такие факторы как выручка от реализации влияют на запас надежности.

 

4. Расчет и оценка показателей  эффективности использования производственных  ресурсов

 

При сравнительном анализе показателей необходимо обратить внимание на их различие при использовании различных методов оценки запасов и расчета амортизационных отчислений, а также изменения цены продукции.

 

Таблица 6

показатели	FIFO
	До снижения цены	После снижения цены
1 Фондоотдача ОС=Q/Фб	0,32	0,37
2 Фондоемкость = Фб/Q	3,12	2,69
3 Коэффициенты оборачиваемости  запасов а) ОС сред матер. б) Ос сред гп сумма ОС сред в) коэффициент оборачиваемости Ко=Qреал/Оср	3200/365=8,77 16628/365=45,56 54,33 20300/54,33=373,64	8,77 18148/365=49,72 58,49 20759/58,49=354,92
4 Периоды оборота запасов Норм ОСгп=Нзап*(С/сгп)/365 Норм ОСмат= Нмат*Qсут	45,56*25=1139 8,77*46=403,42	49,72*25=1243 403,42
5 Рентабельность производственных  запасов R=Пр/(ОСмат+ОСгп)	3672/19828=0,19	2611/21348=0,12

 

Таблица 7

Показатели	LIFO
	До снижения цены	После снижения цены
1 Фондоотдача ОС=Q/Фб	0,32	0,37
2 Фондоемкость = Фб/Q	3,12	2,69
3 Коэффициенты оборачиваемости  запасов а) ОС сред матер. б) Ос сред гп сумма ОС сред в) коэффициент оборачиваемости Ко=Qреал/Оср	3890/365=10,66 17368/365=47,58 58,24   20300/58,24=348,56	10,66 19006/365=52,07 62,73   20759/62,73=330,93
4 Периоды оборота запасов Норм ОСгп=Нзап*(С/сгп)/365 Норм ОСмат= Нмат*Qсут	25*47,58=1189,5 46*10,66=490,36	25*52,07=1301,75 46*10,66=490,36
5 Рентабельность производственных  запасов R=Пр/(ОСмат+ОСгп)	2932/21258=0,14	1753/22896=0,08

 

Анализ рентабельности предприятия

 

Для метода FIFO

показатели	До снижения цены	После снижения цены	Абсолютное отклонение
Выручка	20300	20759	459
Переменные затраты	9500	11020	1520
Постоянные затраты	7128	7128	0
Выручка	3672	2611	-1061
1 Фондоотдача ОС	0,32	0,37	0,05
2 Фондоемкость продукции	3,12	2,69	-0,43
3 Коэффициент оборачиваемости	373,64	354,92	-18,72
4 Норматив ОС гп	1139	1243	104
5 Рентабельность производственных  ресурсов	0,19	0,12	-0,07

 

Рентабельность производственных ресурсов после увеличения цены уменьшилась 0,07%. Произошло это за счет увеличения переменных затрат на 1520 тыс. руб., а  также за счет замедления оборачиваемости оборотных средств на 18,72 оборота.

 

Для метода LIFO

показатели	До снижения цены	После снижения цены	Абсолютное отклонение
Выручка	20300	20759	459
Переменные затраты	10240	11878	1638
Постоянные затраты	7128	7128	0
Выручка	2932	1753	-1179
1 Фондоотдача ОС	0,32	0,37	0,05
2 Фондоемкость продукции	3,12	2,69	-0,43
3 Коэффициент оборачиваемости	348,56	330,93	-17,63
4 Норматив ОС гп	1189,5	1301,75	112,25
5 Рентабельность производственных  ресурсов	0,14	0,08	-0,06

 

Рентабельность производственных ресурсов после увеличения цены уменьшилась на 0,06%. Произошло это за счет увеличения переменных затрат на 1638 тыс. руб., а также за счет замедления оборачиваемости оборотных средств на 17,63 оборота.

 

Заключение 

 

Себестоимость – это затраты  предприятия на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции – один из важнейших показателей работы, в котором находят отражение величина и эффективность использования имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов.

В данной курсовой моей задачей было научиться оценивать влияние различных методов начисления амортизации и оценки запасов на себестоимость и прибыль предприятия, а также оценить влияние снижения цены на прибыль предприятия, его финансовую устойчивость, и показатели эффективности использования ресурсов.

При расчете себестоимости и  прибыли было определено, что на их величину влияют такие факторы  как: 1) объем прямых материальных затрат, величина которых зависит от используемого  метода оценки запасов: FIFO и LIFO; 2) метод начисления амортизации: равномерный или ускоренный.

Был проведен анализ влияния снижения цены на выручку и прибыль, посредством, которого видно, что на эти показатели большое влияние оказывают объем  производства и соотношение переменных и постоянных расходов в себестоимости  продукции. Ограничителем для снижения цены служат переменные затраты, т.к. при увеличении объема продаж увеличиваются и данные издержки, что в свою очередь отрицательно влияет на размер прибыли.