Уголовная ответственность в сфере лицензирования

Понятие “доход” можно трактовать:

а) в общеупотребительном значении;

б) как понятие, содержащееся в иных отраслях права;

в) применительно к судебной практике.

Таким образом, в законодательстве хотя и отсутствует единое понятие дохода, тем не менее доход всегда рассматривается как определенные выгоды, полученные субъектом, присваиваемые им, а поэтому порождающие налоговые обязательства перед государством.

Если же рассуждать логически, то доходом, применительно к статье 171 Уголовного Кодекса Российской Федерации, можно считать состав и размер сумм, облагаемых налогом по результатам предпринимательской деятельности в конце отчетного периода.

В Уголовном кодексе в качестве максимальной санкции за совершение незаконного предпринимательства предусмотрено лишение свободы на срок до трех лет, а при отягчающих обстоятельствах (совершенное организованной группой, в особо крупных размерах либо лицом, ранее за это судимым) — на срок до пяти лет.

Теперь необходимо рассмотреть, как закон определяет понятие незаконного предпринимательства. Занятие предпринимательской деятельностью требует обязательной регистрации, а осуществление определенных видов предпринимательской деятельности — получения специального разрешения (лицензии).⁴

Субъектом данного преступления может  являться любое лицо, достигшее 16 лет, которое осуществляет предпринимательскую деятельность и которое отказалось пройти регистрацию, получить лицензию, а также не соблюдает требования и условия лицензирования.

Субъективной стороной данного преступления является прямой или косвенный умысел. Лицо осознает общественную опасность своих действий и желает извлечь прибыль.

Закон не связывает с регистрацией заключение разовых сделок гражданско-правового характера.

Объективная сторона преступления выражается в осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации либо специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, а также если оно сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Преступление налицо только при  наступлении последствий, указанных  в законе, — причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству или извлечении дохода в крупном размере.

Данное преступление предусматривает  следующие квалифицирующие признаки:

а) совершение преступления организованной группой;

б) извлечение дохода в особо крупном размере;

в) совершение преступления лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность.

Таким образом, если коммерческая организация  законно продолжает свою предпринимательскую  деятельность, извлечение доходов в  смысле статьи 171 Уголовного кодекса Российской Федерации наступает только с концом отчетного периода. Во всяком случае, для уяснения того, что является доходом, важно его понимание как объекта, подлежащего присвоению, извлечению, то есть переходу в собственность или фактическое владение.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1. Доход применительно к статье 171 Уголовного кодекса Российской  Федерации – это по составу  и размерам то, что облагается  налогом по результатам предпринимательской деятельности в конце отчетного периода.

2. Квалификация деяния по статье 171 Уголовного кодекса возможна только в случае, если одновременно установлены следующие обстоятельства:

- в результате осуществления  предпринимательской деятельности  образовался доход, состав, а также крупный либо особо крупный размеры которого исчислены по правилам, установленным для определения объекта налогообложения;

- доход в крупном или особо  крупном размере по прямому  тексту статьи 171 Уголовного кодекса  извлечен; по смыслу правовых  предписаний о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности это возможно в случае ведения предпринимательской деятельности только в конце отчетного периода, а до этого момента извлечение дохода не наступает;

- доход извлекается умышленно,  то есть лицо, осознавая общественную  опасность деяния, желает осуществлять предпринимательскую деятельность без лицензии и тем самым извлекать доход в крупном или особо крупном размере. Иное понимание дохода требовало бы изменения текста статей 171 и 172 Уголовного кодекса Российской Федерации. На наш взгляд, однако, в этом по характеру деяния смысла нет.

Во всяком случае, если доход, исчисленный  по изложенным правилам, не достигает  двухсот минимальных размеров оплаты труда, незаконное предпринимательство  отсутствует.

Квалифицирующими признаками являются совершение деяния организованной группой, извлечение при совершении деяния дохода в особо крупном размере, совершение деяния лицом, ранее судимым за незаконную предпринимательскую или незаконную банковскую деятельность.

Согласно постановления Пленума  Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов». Действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями статей 171 и 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.⁵

“Доход” в русском языке в  общем значении — это деньги или какие-либо иные ценности, получаемые от какой-либо деятельности.

Правовое понятие “доход” также  обозначает то, что лицо должно получить и присвоить для себя, либо то, что оно уже присвоило. Статья 15 Гражданского кодекса Российской Федерации говорит о неполученных доходах, то есть таких, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Здесь прямо напрашивается логическое заключение, что “доход” есть выгода лица. В статье 46 Уголовного кодекса Российской Федерации штраф как мера наказания исчисляется в минимальных размерах оплаты труда, размере заработной платы или иного дохода осужденного за определенный период, то есть доход и здесь понимается как приобретенная, полученная выгода.

Практически в таком же значение понятие “доход” применяется  в нормативно-правовых актах, регламентирующих бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность, и в налоговом законодательстве. В статье 81 “Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” разъясняется понятие дохода как части финансовых результатов коммерческой организации, при этом особо выделяются доходы некоммерческой организации.

В современном налоговом праве  понятие “доход” применим только для физических лиц: для юридических  лиц существует налог с прибыли. В соответствии с пунктами 1-3 статьи 2 Закона Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии со следующими предложениями:

валовая прибыль представляет собой  сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки);

прибыль (убытки) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг);

предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли  исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортом пошлины.

В Налоговом кодексе Российской Федерации в статьях 3 и 13 налог на прибыль (доход) организаций и понятие дохода приравнивается тем самым к понятию прибыли.

Подводя итог вышесказанному, стоит  сделать вывод, что в российском законодательстве отсутствует четкое, единое трактование понятия “доход”.

Поскольку уголовное законодательство не содержит в себе понятия дохода, при его определении можно рекомендовать руководствоваться налоговым правом. Исходя из этого доходом с точки зрения статьи 171 Уголовного кодекса Российской Федерации можно считать денежную сумму, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности за период ее осуществления без лицензии и подлежащую после вычета расходов по налогообложению учету по правилам бухгалтерского учета.⁶

Итак, можно сделать следующие  выводы:

доход применительно к статье 171 Уголовного кодекса РФ — это по составу и размерам то, что облагается налогом по результатам предпринимательской деятельности в конце отчетного периода;

квалификация деяния по ст. 171 Уголовного кодекса РФ возможна только в случае, если одновременно установлены следующие обстоятельства:

а) в результате осуществления предпринимательской деятельности образовался доход, состав, а также крупный либо особо крупный размер, который исчисляется по правилам, установленным для определения объекта налогообложения в виде валютной прибыли либо прибыли в соответствии со ст. 2 Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”. Обязательно в этом случае “надо учитывать факторы, влияющие на уменьшения объекта налогообложения”;

б) доход в крупном или особо крупном размере по прямому тексту статьи 171 Уголовного кодекса РФ извлечен по смыслу правовых предписаний о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. В случае ведения предпринимательской деятельности это возможно только в конце отчетного периода; до этого момента извлечение дохода не наступает;

доход извлекается умышленно, то есть когда лицо, осознавая общественную опасность деяния, желает осуществлять предпринимательскую деятельность без лицензии и тем самым извлекать доход в крупном или особо крупном размере.

Обсуждая данную тему, необходимо затронуть еще одну важную деталь. Если предприниматель не успевает пролонгировать лицензию, то считается ли действие без нее нарушением? Лицензионном законодательством предусмотрено, что квиток, выданный о принятии документов для выдачи лицензии, может служить основанием для деятельности хозяйствующего субъекта. Насколько зафиксированные нормы соответствуют действительности, выясняется только при проверке соответствующими правоохранительными органами.

Таким образом, необходимо заметить, что прокуратура, осуществляющая надзор за соблюдением закона о лицензировании, в основном ограничивается предъявлением исков о ликвидации юридических лиц, занимающихся определенными видами деятельности без лицензии. В большинстве представлений прокуроры не ставят вопрос о привлечении к ответственности лиц, допустивших нарушение законности. Во многих случаях прокуратура ограничивается внесением актов на выявленные нарушения законности и не возбуждает уголовные дела о незаконном предпринимательстве. Из возбужденных уголовных дел до суда доходит лишь 20-25% из общего числа. Основными причинами прекращения являются: некачественная до следственная проверка материалов, низкое качество следствия, осуществляемого органами внутренних дел, отсутствие методики определения ущерба от безлицензионной деятельности, отсутствие надлежащего надзора со стороны прокуроров за возбуждением и расследованием уголовных дел этой категории.

 

                                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Помимо указанных выше составов, уголовное законодательство предусматривает ответственность за незаконное обращение с ядерными материалами или радиоактивными веществами, незаконное приобретение, передачу, сбыт, хранение, перевозку или ношение оружия, его основных частей, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывных устройств, незаконное изготовление оружия, небрежное хранение огнестрельного оружия, ненадлежащее исполнение обязанностей по охране оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывных устройств, незаконное изготовление, приобретение, хранение, перевозку, пересылку либо сбыт наркотических средств или психотропных веществ, незаконное культивирование запрещенных к возделыванию растений, содержащих наркотические вещества, незаконный оборот сильнодействующих или ядовитых веществ в целях сбыта, незаконное занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью.

Таким образом, были рассмотрены общие  принципы защиты лиц, привлеченных к уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Следует заметить, что в последнее время, возбуждение дел за незаконное предпринимательство резко уменьшилось — это не означает, что теперь в России существует только легальный бизнес, просто дела по данной статье настолько спорные сами по себе (что можно считать доходом, если не продлена вовремя лицензия — является ли это нарушением), что “разваливаются” прямо с самого начала.

 

 

 

 

 

           СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. М. Юридическая литература, 2003.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации, М., 2004.

3. Уголовный Кодекс Российской Федерации, Комментарий, М, 2003.

4. Жалинский А. Уголовная ответственность в сфере лицензирования, М., 2000.

5. Постановление Пленума Верховного суда РФ № 8 п. 4.

6. Олейник О.М. Лицензирование отдельных видов деятельности в российском праве. Закон- 2000 г. № 1.

7. Теория государства и права: курс лекций. Под ред. Н.М. Матузова, А.В. Малько. М. 2001 г.

8. Яцеленко Б.Н. Противоречия уголовно-правового регулирования, М. 2002.

9. Багандов А.Б. Лицензионное право РФ.- М.: Эксмо, 2004 г.