Анализ хозяйственной деятельности

Введение

 

Подготовка  специалистов  в инвестиционно-строительной  сфере

требует знаний как в области  современных строительных технологий, организации строительного проектирования и производства, так и в сфере

финансового менеджмента, ибо  без них сегодня невозможно сформировать целостное представление об инвестиционно-строительных процессах. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью процесса управления строительным предприятием, представляет особый интерес в процессе подготовки специалистов-менеджеров, экономистов, инженеров-экономистов. Более того, умение грамотно анализировать сложившуюся ситуацию, равно как и умение прогнозировать дальнейшее развитие событий – есть необходимое требование, предъявляемое сегодня к специалисту любого уровня.

Основной целью изучения дисциплины  является формирование у студентов целостного представления об инвестиционно-строительных процессах на основе анализа финансовой и бухгалтерской документации строительного предприятия. Кроме того, получение теоретических знаний должно сопровождаться осознанием значимости умения поиска и работы с нормативными и инструктивными материалами, творческим осмыслением полученных в процессе анализа результатов и закреплением полученных теоретических знаний на практике.

Поэтому результатом обучения должно стать понимание сущности и единства экономических и производственных процессов, взаимосвязи и  взаимовлияния внутренней  среды предприятия  с  внешней  сферой, умение адекватно оценивать состояние предприятия, выявлять его сильные и слабые стороны, прогнозировать его поведение в будущем и на основе проведенного анализа разрабатывать тактические и стратегические планы. Кроме того, успешное освоение дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» при подготовке студентов инженерно-строительных и экономических специальностей, специалистов в области управления и оценки недвижимости, инвестиций невозможно  без  знаний  специфики  отрасли,  организации производственно-технологического процесса,  экономической  оценки инвестиций, экономики отрасли и экономики предприятия, статистики и моделирования. Связь данной дисциплины с другими экономическими и управленческими курсами очевидна, ибо без этих знаний невозможно в полной мере овладеть методами и приемами проведения финансового анализа.

При изложении материала  автор исходил из того, что некоторые вопросы не нуждаются в раскрытии или дополнительном разъяснении, так  как изучающие предмет  должны быть  знакомы  с  организацией, управлением, планированием деятельности предприятия, статистикой, основами бухгалтерского учета.

При формировании  тех  или иных  глав  автор исходил  из логики изучения  дисциплины  и  практики  проведения  занятий  по  анализу хозяйственной деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сущность и  задачи анализа финансово-хозяйственной

деятельности  предприятия

 

Экономический анализ как  инструмент познания окружающей экономической  действительности возник одновременно  с бухгалтерским учетом в Древнем Египте примерно за 4000 лет до нашей эры. Совершенствуясь параллельно с методами и практикой управления, он получил значительное теоретическое и практическое распространение лишь в эпоху бурного развития капиталистических форм хозяйствования. Несмотря на то что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений еще в первые десятилетия ХХ в., в самостоятельный раздел анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД либо АХДП) выделился сравнительно недавно – лишь в 1960-е годы. Это было обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития:

· практической потребностью в систематизации методов и методик  анализа в условиях значительного  усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным;

· дифференциацией наук как  объективной закономерностью раз-

вития научной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является основой для принятия решений на уровне субъектов хозяйствования,  с помощью которого  выявляются наиболее  значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития.

При проведении  экономических  исследований, в  том числе при анализе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия,  существенным является установление цели и задач анализа, объекта или объектов анализа; системы показателей, при помощи которых будет исследоваться каждый объект  анализа; последовательности и периодичности проведения анализа, способов исследования анализируемых объектов, источников информации, указаний по организации исследования и т. д.

Каждая наука имеет  свои специфические особенности, позволяющие  выделять или отличать ее от других наук.

Предметом анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, возникающих в производственной и финансово-экономической сфере предприятия.

Основными вопросами, на которые  надо ответить аналитику при проведении АХДП, являются:

· Куда вложены финансовые ресурсы предприятия и какова структура имущества предприятия?

· Откуда получены финансовые ресурсы и какова их структура?

· Насколько эффективно работает предприятие?

Объектом АХДП являются экономические  результаты хозяйственной деятельности предприятия или отдельные стороны  его финансово-хозяйственной деятельности.

Основная цель проведения анализа заключается в выявлении  сильных и слабых сторон его деятельности, повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта и поиске резервов для улучшения работы предприятия.

Для достижения целей анализа  решаются следующие задачи:

· постановка и уточнение  целей и задач проведения анализа;

· уточнение пользователей  результатов анализа;

· определение показателей  и методов их оценки;

· выявление и оценка факторов, влияющих на результаты;

· отбор наиболее существенных факторов;

· разработка плана мероприятий  по усилению воздействия «позитивных» факторов и снижению воздействия  «негативных» факторов;

· разработка формы подготовки отчета и подачи материала для принятия управленческого решения.

Аналитические исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия базируются на определенных правилах, приемах и способах исследования, подчиненных достижению целей анализа, и выполняются в соответствии с выбранными методами и разработанными методиками.

При проведении аналитических  исследований чрезвычайно важным является выбор метода исследования – т. е. способа изучения явлений, который  выбирается в соответствии с особенностями  предмета исследования, возможностью и  эффективностью  его использования  в конкретных условиях:

. Применительно к АХДП выбор метода обусловлен необходимостью учета особенностей объекта анализа, а также реальной возможностью его проведения в конкретных условиях.

В АФХД могут использоваться экономико-логические, экономикой математические, эвристические и экспертные методы.

В финансовом анализе используется система показателей, характеризующая:

· источники формирования капитала (наличие в абсолютной форме  по видам или группам источников, структура или удельный вес в процентах или коэффициентах отдельных видов или групп источников в общей сумме);

· состав общего, основного, оборотного капитала (наличие в абсолютной форме по видам или группам  источников, структура или удельный вес в процентах или коэффициентах отдельных видов или групп источников в общей сумме);

· эффективность использования  капитала (общего,  оборотного, собственного, заемного), прибыльность и оборачиваемость капитала;

· платежеспособность (текущую  и перспективную),  движение

потока денежных средств;

· финансовую  стабильность (устойчивость), коэффициенты финансовой независимости от внешних заемных  источников, состояние оборотного и  основного капитала;

· факторы формирования и  изменения финансового положения

(прибыль, выручка от  реализации, себестоимость и т.  д.);

· индикаторы нестабильности финансового положения (убытки,

просроченные ссуды и  займы, дебиторская и кредиторская задолженности, векселя);

· деловую активность (прибыльность общего капитала или объем реализации на рубль общего капитала, оборачиваемость хозяйственных средств и т. д.).

 

Виды анализа  финансово-хозяйственной деятельности

предприятия

 

Разделение анализа по видам основывается на необходимости  классификационного их разграничения  по различным признакам:

В работе В. В. Ковалева выделены классификационные признаки

видов анализа финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующих

субъектов. Нами предложено использовать следующие классификационные признаки:

· субъект анализа (пользователи результатов анализа);

· анализируемое направление  деятельности предприятия;

· горизонт проведения анализа;

· методы изучения объектов анализа;

· степень охвата изучаемых  объектов.

По признаку «субъект анализа» различают два вида АХДП – внешний и внутренний.

· Внешний – предназначен для широкого  круга потребителей,

в том числе и сторонних; проводится на основе общедоступной

аналитической информации, предполагает использование унифицированных процедур и методов проведения анализа.

· Внутренний – предназначен, как правило, для ограниченного круга потребителей, в первую очередь для руководителей предприятия; проводится на основе как общедоступной, так и конфиденциальной аналитической информации; предполагает возможность использования разнообразных процедур и методов проведения анализа.

Разделение по признаку «анализируемое направление деятельности предприятия» основано на проведении анализа по типам направлений деятельности предприятия, что, как правило, предполагает исследование различных составляющих:

· производственно-технологической;

·   финансово-экономической;

· организационной (структурной);

· социальной (кадровой).

Наряду с вышеуказанным, возможно (и в ряде случаев даже целесообразно) проведение исследований по следующим направлениям деятельности предприятия:

· производственной;

· инвестиционной;

· финансовой.

По признаку «горизонт  проведения анализа» можно выделить четыре типа анализа:

· ретроспективный;

· текущий;

· перспективный;

· стратегический.

Ретроспективный предполагает исследование явлений, ситуаций

и фактов, имевших место  в прошлом.

Текущий основан на использовании информации о современном

состоянии предприятия.

Перспективный (прогнозный) ориентирован на исследовании возможных вариантов развития событий и явлений. Традиционно он разделяется на оперативный (связанный со сроком жизненного цикла объекта или продолжительностью технологии учетного цикла), тактический (срок до одного года, это так называемый анализ в краткосрочной перспективе), долгосрочный (срок более одного  года,  это так называемый анализ в долгосрочной перспективе).

Различия между оперативным, тактическим и долгосрочным анализом определяются, в первую очередь, особенностями  хозяйственной деятельности конкретного предприятия, а затем – периодом прогнозирования результатов.

Стратегический – ориентированный на учете в анализе влияния на состояние хозяйствующего субъекта факторов внешней среды.

По признаку «методы изучения объектов анализа» в АХДП выделяют следующие типы анализа:

· качественный;

· количественный (факторный);

· экспресс-анализ;

· трендовый;

· экономико-математический и др.

Качественный анализ представляет собой способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и использующий преимущественно  экспертные  оценки исследуемых  явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ основывается на количественных  сопоставлениях и исследовании  степени чувствительности явлений и процессов к изменению отдельных факторов и их влиянии на результативный показатель.