Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Влияние факторов первого  порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости.

Следует изучить также  материалоемкость отдельных видов  продукции и причины изменения  ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен  на продукцию.

Основное внимание уделяется  изучению причин изменения удельного  расхода сырья на единицу продукции  и поиску резервов его сокращения. Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может  измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой  структуры, рынков сырья, роста цен  на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Зная факторы  изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и  их стоимости, влияние их на уровень  материалоемкости можно определить следующим образом:

MЕхi= МЗхi/ВПф,

где MЕхi, МЗхi. — абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

 

Влияние эффективности использования  материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с  разной степенью детализации. Факторами  первого уровня являются изменение  суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП=МЗ×МО или ВП=МЗ/МЕ,

где МЗ - затраты материальных ресурсов на производства продукции; МО - материалоотдача.

Для расчета влияния  факторов на объем выпуска продукции  по первой модели можно применять  способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный  и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки  или интегральный метод.

Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился  выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет i-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.

 

4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат

 

Факторы, определяющие прибыль на рубль материальных затрат. Методика расчета их влияния.

Одним из показателей эффективности  использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить  динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы  изменения его величины. Для этого  можно использовать следующую факторную  модель:

 

 

 

где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат; П/В -рентабельность продаж; В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв); ТП/МЗ – материалоотдача; МЗ/ТП - материалоемкость; МЗ х Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.

Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки.

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и  суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:

 

Зная причины изменения  расхода материалов на единицу продукции  и цен на сырье и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по следующей модели:

 

По результатам анализа следует  разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности  использования материальных ресурсов на предприятии.

 

II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

2.1 Расчет амортизационных отчислений на основные производственные фонды

 

Порядок выполнения работы:

Исчислить и распределить амортизационные  отчисления. Сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из среднегодовой  стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде  и средневзвешенной нормы амортизационных  отчислений, приведенных в исходных данных (табл.1).

Исходные  данные к расчету амортизационных  отчислений на основные производственные фонды:

Стоимость основных фондов, на которые  начисляется амортизация на начало года – 22420 тыс. руб.

Таблица 1

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	-	5200	10450	-
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.	-	-	-	9890

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в  действующих ценах) – 2780 тыс. руб.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений для предприятия – 14,5%.

Полученные данные отражены в Таблице 2.

Таблица 2 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение, тыс. руб.

№ строки	Показатель	Значение показателя
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	22 420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	9 125
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов	2 472,5
4	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	29 072,5
5	Средняя норма амортизационных отчислений, %	14,5
6	Сумма амортизационных отчислений (4*5)	4 215,51
7	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	2 780

 

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов определяется по формуле:

Свв.ср.г.=Свв (t/12), тыс.руб.,

где Свв – стоимость вводимых основных фондов в планируемом периоде, тыс.руб.; t – время фактической работы основных фондов в планируемом периоде, месяцев.

Свв.ср.г.=5200*(9/12)+10450*(6/12)=3900+5225=9125 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов определяется по формуле:

Свыб.ср.г.=Свыб*(12-t)/12, тыс.руб.,

где Свыб – стоимость выбывающих основных фондов в планируемом периоде, тыс.руб.

Свыб.ср.г.=9890*(12-9)/12=2472,5 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов определяется по формуле:

Сср.г.=Сн.г.+Свв.ср.г.-Свыб.ср.г., тыс.руб.,

где Сср.г. - среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, тыс.руб.

Сср.г.=22420+9125-2472,5=29072,5 тыс.руб.

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

А= Сср.г.*На, тыс.руб.,

где А - сумма  амортизационных отчислений, тыс.руб.; На - средняя норма амортизационных отчислений, %.

А=29072,5*14,5%=4215,51 тыс.руб.

2.2 Расчет  сметы затрат на производство  продукции

 

Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении (табл.3).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 Смета  затрат на производство продукции, тыс. руб

№ строки	Показатель	Значение показателя
		Всего  на год	В том числе на IV кв.
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом  возвратных отходов)	9 650	2 413
2	Затраты на оплату труда	16 800	4 200
3	Амортизация основных фондов *	4 215,51	1 053,9
4	Прочие расходы – всего* в том числе (стр. 5+6+9)	6 191	1 538
5	а) уплата процентов за краткосрочный  кредит	87	22
6	б) налоги, включаемые в себестоимость * в том числе (стр. 7+8)	5 800	1 440
7	Социальный налог * (стр. 2*30%)	5 040	1 260
8	прочие налоги	760	180
9	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
10	Итого затрат * (стр. 1+2+3+4)	36 856,51	9 204,9
11	Списано на непроизводственные счета	425	106
12	Затраты на валовую продукцию * (стр.10-11)	36 431,51	9 098,88
13	Изменение остатков незавершенного производства	-304	-76
14	Изменение остатков по расходам будущих  периодов	-27	-7
15	Производственная себестоимость  товарной продукции* (стр.12-13-14)	36 762,51	9 181,88
16	Расходы на продажу	1 215	308
17	Полная себестоимость товарной продукции * (стр.15+16)	37 977,51	9 489,88
18	Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)	81 250	20 310

2.3 Объем  реализуемой товарной продукции  и прибыли

 

Определить объем реализуемой  товарной продукции и прибыли. Остатки  готовой продукции на складах  и товаров отгруженных на конец  года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл.4) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (табл.3, графы 4 и 6). Пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости, исчислить однодневный оборот, затем определить сумму остатка, исходя из дней запаса.

Таблица 4  Данные к расчету объема выручки и прибыли от реализации, тыс. руб.

№ строки	Показатель	Значение показателя
1	Фактически остатки нереализованной  продукции на начало года:
2	а) в отпускных ценах базисного  года без НДС и акцизов	2 430
3	б) по производственной себестоимости	1 460
4	Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в отпускных ценах планируемого года без НДС и акцизов	2 031
7	в) по производственной себестоимости	918,19

 

Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года в отпускных ценах без НДС и акцизов рассчитываются по формуле:

Оц ^к.г. = ТПц ^IVкв. / 90 * Тзап., тыс. руб.

где О^к.г.ц - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в отпускных ценах без НДС и акцизов, тыс.руб.; ТП^4квц - товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб.; Тзап - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса, дни.

Оц ^к.г. =20 310/90*9=2031 тыс.руб.

Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года по производственной себестоимости рассчитываются по формуле:

Оц ^к.г. = Спр / 90 * Тзап., тыс. руб.

где О^к.г.ц - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости, тыс.руб.; Спр - производственная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.

Оц ^к.г. =9181,88/90*9=918,19 тыс.руб.

Полученные данные отразить в Таблице 5.