Бюджетная система Индлии

Налогово-бюджетная политика.

Действующая налоговая система  Индии обусловлена целями и 

задачами экономической  политики правительства, социально-политической и 

экономической ситуацией  в стране, национальными традициями. 

В соответствии с действующим  законодательством налоги в Индии 

подразделяются на прямые (на доходы юридических и физических лиц) и 

косвенные (на товары и услуги), регуляторами которых являются

соответственно Центральный  совет по прямым налогам (Central Board of

Direct Taxes) и Центральный совет по акцизам и таможенным тарифам

(Central Board of Excise and Customs) Департамента доходов Министерства

финансов Индии.

Центральный совет по прямым налогам формирует нормативно-

правовую базу деятельности Департамента подоходного налога (Income Tax

Department) Минфина Индии, являющегося техническим исполнителем

фискальной политики государства  в сфере прямого налогообложения.

Основополагающим документом, регламентирующим прямое

налогообложение является Закон  о подоходном налоге (Income Tax Act,

1961).

Налогообложение прибыли  компаний, зарегистрированных в Индии, не

зависит от географии источников поступления доходов. Для иностранных 

компаний предусмотрено  только налогообложение прибыли, полученной в

результате хозяйственной деятельности в Индии.

К основным бюджетобразующим прямым налогам относятся: 

Подоходный налог на корпорации (corporate income tax). Согласно

Закону о подоходном налоге его базовая ставка составляет 30% от прибыли 

для отечественных компаний и 40% - для иностранных фирм. С учетом

дополнительных сборов, фактическая  ставка составляет 32,44% и 42,02%

соответственно. Кроме того, корпорации должны выплачивать налог  на

дивиденды (15%) и на прирост  капитала (20%).

В ряде случаев в отношении  иностранных компаний применяются 

специальные ставки. Так, при  получении прибыли в виде роялти и платежей

за технические услуги, возможно применение ставки в размере 10% от

валового дохода (не считая дополнительного сбора в размере 2,5% и сбора за

образование в размере 3%). Прибыль зарубежных компаний в виде

процентов за предоставленные  индийским фирмам кредиты в иностранной

валюте облагаются налогом  по ставке 20%. Специализированные

финансовые организации, получающие прибыль от участия во взаимных

фондах, выплачивают налог в размере 10% от валового дохода. 

Иностранные институциональные  инвесторы выплачивают 20% от

дохода, полученного в  результате финансовой деятельности, 10% на доходы

от краткосрочного и 30% - от долгосрочного прироста капитала. В  случае

проведения операций с  ценными бумагами взимается налог  на передачу

ценных бумаг.  В отношении физических лиц применяется индивидуальный подоходный налог (Personal Income Tax). Ставка налога имеет

прогрессивную шкалу от 0% до 30% в зависимости от суммы годового

дохода, возраста и пола налогоплательщика. 

Кроме того, в отношении  физических и юридических лиц  применяются 

такие прямые налоги, как  налог на богатство/имущество (wealth tax), на

дарение (gift tax), на расходы (expenditure tax). Однако их влияние на

доходную часть бюджета  несущественно.

К основным косвенным налогам  относятся акцизный сбор, налог на

услуги, налог на добавленную  стоимость, а также таможенные пошлины.

Акцизный сбор применяется  в отношении производимых в стране

товаров. Его базовая ставка варьируется в зависимости от продукции, но по

большинству позиций  составляет 12%. 

Налог на услуги применяется  в отношении определенных услуг,

предоставляемых в Индии  или получаемых из третьих стран. Его размер

составляет 10% (не считая 3%-ого  сбора на образование). 

С экспортных товаров акцизный сбор и налог на услуги не взимаются.

Налог на добавочную стоимость  в Индии относится к косвенным

региональным налогам. Его  ставки составляют 0% - на натуральные и

необработанные продукты, 1% - на золото, серебро и слитки из них, 4% - на

продукцию для нужд сельского  хозяйства и промышленности, 12,5% – на

прочие товары. Налог взимается  при каждой товарной операции. 

Предварительные итоги выполнения бюджета за обзорный период

показывают отрицательную  динамику налоговых сборов. Расчетные 

поступления оказались ниже запланированных на 3,34% и составили 128,45

млрд. долл. США. Поступления  от налогов финансировали 48,7% бюджета,

размер которого составил в 2010/11 фин. г. 263,7 млрд. долл. США. Ниже

приведены основные бюджетные  показатели по доходам и расходам (млрд.

долл. США).

В обзорный период правительство  продолжило подготовку

нормативно-правовой базы для  введения Кодекса прямого налогообложения 

(Direct Tax Code) и Налога на товары и услуги (Goods and Services Tax),

которые должны унифицировать  действующие в настоящее время  прямые и 

косвенные налоги. Принятие этих документов под давлением правительств

штатов уже несколько  раз переносилось, в последний  раз на 2013 г.