Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 10:17, доклад
Целью анализа является изучение основных вопросов управления дебиторской задолженностью в предприятии.
Исходя из поставленной цели необходимо осуществить решение следующих задач:
- рассмотреть сущность и виды дебиторской задолженности по различным признакам;
- рассмотреть политику предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей;
- рассмотреть методы инкассирования дебиторской задолженности;
Введение
Неизбежным следствием существующей
в настоящее время системы
денежных расчетов между организациями
является дебиторская задолженность,
при которой всегда имеется разрыв
времени платежа с моментом перехода
права собственности на товар, между
предъявлением платежных
В процессе финансово-хозяйственной
деятельности у предприятия постоянно
возникает потребность в
Анализ дебиторской
Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.
Потребность в этом возникает
у руководителей
Целью анализа является изучение основных вопросов управления дебиторской задолженностью в предприятии.
Исходя из поставленной цели необходимо осуществить решение следующих задач:
- рассмотреть сущность
и виды дебиторской
- рассмотреть политику
предприятия в области
- рассмотреть методы
1. Теоретические основы оценки и управления дебиторской задолженностью.
1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности, и факторы на нее влияющие.
В современных условиях правила
диктуют покупатели и заказчики,
которым выгодно сначала
Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия.
Она возникает при следующих обстоятельствах:
- Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;
- Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;
- Недостачи, растраты, хищения;
- Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
- Другие случаи.
Дебиторская задолженность
в настоящее время стала
Наиболее полным определением является следующее:
Дебиторская задолженность – это:
- Один из видов оборотных активов предприятия;
- Неполученная часть его выручки от продаж; [4]
- Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований (ст. 307 и др. ГК РФ).
В соответствии с бухгалтерской
отчетностью в составе
•задолженность покупателей и заказчиков;
•векселя к получению;
•задолженность дочерних и зависимых обществ;
•задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
•авансы выданные;
•прочие дебиторы.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета к получению.
В бухгалтерском балансе
дебиторская задолженность
•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность;
•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.
Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:
•размер и структуру оборотных активов предприятия;
•размер и структуру выручки от продаж;
•длительность финансового цикла предприятия;
•оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
•ликвидность и
•источники денежных средств предприятия.
Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. [3]
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам – таблица 1.
Таблица 1 – Виды дебиторской задолженности
Задолженность |
Сроки наступления |
Особенности |
1. Срочная |
В пределах срока, установленного договором |
Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа. |
2. Просроченная - сомнительная |
Более срока, установленного договором |
Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности. |
3. Безнадежная - истек срок исковой давности |
Более 3 лет с момента окончания срока исполнения |
Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы; Отражается на забалансовом счете. |
4. Находящаяся на забалансовом счете |
В течение 5 лет с момента списания |
Цель - контроль за возможностью ее получения. |
Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.
Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность. Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:
•инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;
•принятие мер по розыску и взысканию задолженности;
•письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;
•приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;
•запись в бухгалтерском учете;
•отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения. [7]
Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы:
•состояние экономики
в стране (спад производства увеличивает
размеры дебиторской
•состояние расчетов в
стране (кризис неплатежей приводит к
росту дебиторской
•эффективность денежно-
•уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);
•сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);
•емкость рынка и степень
его насыщенности (если рынок мал
и насыщен данным видом продукции,
то возникают трудности с
Внутренние факторы:
•кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредоставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);
•виды расчетов, используемых
предприятиями (использование видов
расчетов, гарантирующих платеж, сокращает
размеры дебиторской
•состояние контроля за дебиторской задолженностью;
•профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;
•другие факторы.
Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, и ограничить их влияние на предприятие практически невозможно.
Внутренние факторы зависят от самого предприятия, от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.
Формой дебиторской
Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или ссуд банков) или за счет собственной прибыли.[2]
1.2 Методы инкассации дебиторской задолженности
Методы, которым следует предприятие для взимания дебиторской задолженности, принято называть политикой инкассации.
Инкассация наличности – процесс получения денежных средств за реализованную продукцию.
Инкассация дебиторской задолженности включает следующие элементы:
- Возраст самого долга;
- Общий объем долгов;
- Общий объем просроченных платежей;
- Дату открытия счета;
- Своевременность прежних платежей;
- Платежи, осуществленные после последней даты платежа;
- Величину кредита клиента, которая принята к утверждению;
- Статус клиента, который
может потребовать особого
- Сроки и формы
- Условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. [5]
Эффективность процедуры инкассации определяется не столько уменьшением размеров дебиторской задолженности, сколько ростом прибыли за счет увеличения объема продаж и организации надежных отношений с клиентами.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру; определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года; оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности.
Методическим приемом
анализа, обеспечивающим возможность
прогнозирования дебиторской