Движение денежных средств предприятий

Поставщик же, наоборот, несет риски несвоевременной  оплаты счетов покупателями, во-первых, в случае ухудшения их финансового  положения или необоснованного  отказа от акцепта. Во-вторых, поставщик несет потери также из-за замедления оборачиваемости средств, обусловленной разрывом во времени между отгрузкой товара и получением выручки.

Первый риск уменьшается  определенными гарантиями от покупателя, использованием правовых средств обеспечения  оплаты (поручительство, банковская гарантия, залог, удержание). Для снижения потерь второго типа применяют новейшие средства связи, ускоряющие процесс поступления документов к плательщику.

 

 

3. Текущая задолженность предприятий

 

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия. Общая сумма  дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

- определение уровня  приемлемого риска отпуска товаров  в долг;

- расчет величины кредитного  периода, т.е. продолжительности  времени последующей оплаты выставленных  счетов;

- стимулирование досрочного  платежа путем предоставления  ценовых скидок;

- политика инкассации, применяемая предприятием для  оплаты просроченных счетов.

Динамика дебиторской  задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

 

Долги, возникающие в  результате деятельности субъектов  хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации. Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Дебиторская задолженность  представляет собой задолженность  других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации. Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Фонд "Содействие", осуществляющий предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС, и определяющий выручку от реализации продукции для целей налогообложения "по отгрузке", отгрузил покупателю продукцию на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 80 000 руб.

Исходя из условий  договора покупатель обязан оплатить товар в течение пяти дней с  момента отгрузки. В установленный  договором срок оплата от покупателя не поступила, однако через 10 дней покупатель исполнил свои обязательства (от дебитора поступили денежные средства).

Отражение операций в  бухгалтерском учете:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 118 000 руб. - отражена выручка от продажи  продукции;

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 80 000 руб. - списана фактическая себестоимость реализованной продукции;

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с выручки  от продажи продукции;

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 20 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 80 000 руб.) - отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (заключительными оборотами);

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - 118 000 руб. - отражено получение денежных средств от должника в счет погашения  дебиторской задолженности.

 

Возникшая кредиторская задолженность также может быть прекращена исполнением обязательства, как лично должником, так и третьим лицом по его поручению.

Пример. Согласно договору купли-продажи Фонд "Панацея" получил от ООО "Колосс" материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Материалы оприходованы и будут использоваться фондом в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС.

Исходя из условий  договора фонд обязан оплатить материалы  в течение пяти дней с момента  их поставки, однако в установленный  договором срок оплата не произведена. Через 20 дней НКО исполнило свои обязательства путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "Колосс".

Отражение операций в  бухгалтерском учете:

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб. - оприходованы поступившие материалы;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - отражена сумма НДС по приобретенным  материалам;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 118 000 руб. - погашена кредиторская задолженность за материалы;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - сумма НДС по приобретенным  материалам принята к вычету.

 

По строкам 230 и 240 отражаются дебетовые сальдо по счетам, на которых  отражена задолженность, учтенная на счетах:

- 60, субсчет "Авансы выданные";

- 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками";

- 71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям";

- 75 "Расчеты с учредителями";

- 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"  и др.

Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)" показывает общую сумму долгосрочной дебиторской  задолженности. Краткосрочная задолженность  отражается по строке 240.

Долгосрочной считается  задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете. Дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной.

Пример. ЗАО в сентябре 2003 г. отгрузило ООО горно-шахтное оборудование. Стоимость оборудования - 600 000 руб. (без учета НДС). По условиям договора поставщик предоставляет покупателю рассрочку платежа сроком на полтора года. То есть расплатиться ООО должно к февралю 2005 г.

В балансе на 1 января 2004 г. задолженность ООО будет  числиться в составе долгосрочной. То есть 600 000 руб. бухгалтер ЗАО покажет  по строке 230. А уже в марте 2004 г. задолженность станет краткосрочной. Ведь срок ее погашения стал меньше 12 месяцев. И в годовом балансе за 2004 г. бухгалтер ЗАО отразит задолженность уже по строке 240, а не 230.

Строка 240 "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются

в течение 12 месяцев после отчетной даты)"

По строке 240 вписывается  общая сумма задолженности, которую  должны погасить в течение 12 месяцев  после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская  задолженность была отражена в учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Расчетная  часть.

 

 

Поправочный коэффициент- 2.

 

Показатели  платежеспособности и методика их расчета

Таблица №1

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
			на начало отчет. периода	на конец отчет. периода
1	Денежные средства	стр.260	3 830.40	4 228.40
2	Краткосрочные финансовые вложения	стр.250	70.00	102.20
3	Дебиторская задолженность	стр.240+ стр.270	1 628.40	1 816.60
4	Производственные запасы и затраты	стр.210+ стр.220	8 179.40	14 133.20
5	Краткосрочная задолженность	стр.690	7 595.00	13 486.40
6	Коэффициент абсолютной ликвидности	Кабс= ДС/КП	0.50	0.31
7	Промежуточный коэффициент покрытия	стр.260+ стр.250+стр.240+стр270/стр690	0.73	0.46
8	Общий коэффициент покрытия	стр.290/стр.690	1.80	1.50
9	Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	стр.210+ стр.220/стр.690	1.08	1.05

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели  финансовой устойчивости и методика их расчета

Таблица №2

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
			на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	Собственные средства	стр.490	8 284.20	10 599.00
2	Сумма обязательств предприятия	стр.590+стр.690	7 805.00	13 800.40
3	Сумма дебиторской задолженности	стр.240	1 593.40	1 741.00
4	Имущество предприятия	стр.399	16 089.20	24 399.40
5	Коэффициент собственности	стр.490/стр.399	0.51	0.43
6	Удельный вес заемных средств	ЗК/ХС	0.49	0.57
7	Соотношение заемных и собственных  средств	ЗК/СК	0.94	1.30
8	Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	ДЗ/ХС	0.10	0.07
9	Удельный вес собственных и  долгосрочных заемных средств в  стоимости имущества	СК+ДП/ХС	0.61	0.51

 

 

 

Исходные данные для расчета показателей рентабельности

 

Таблица №3

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
1	Балансовая прибыль	стр.110	3 953.00
2	Платежи в бюджет	стр.150+стр.160	2 668.80
3	Чистая прибыль	Пч= Пб-стр.150+стр.160	1 284.20
4	Собственные средства	стр.490	9 441.60
5	Долгосрочные заемные средства	стр.590	262.00
6	Основные средства	стр.120	3 105.50
7	Запасы и затраты	стр.210гр (3+4)+стр.220 гр.(3+4)/2	11 156.30
8	Стоимость имущества	стр.399	20 244.30
9	Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг)	стр.010	36 031.00

Расчет показателей  оценки удовлетворительности структуры  бухгалтерского баланса предприятия

 

Таблица №4

№ п/п	Наименование показателей	Источники информации (расчетная формула)	Значение показателя
1	Фактическое наличие оборотных  средств предприятия: на начало года на конец года	стр.290	13 708.20 20 270.40
2	Краткосрочные обязательства предприятия: на начало года на конец года	стр.690	7 595.00 13 486.40
3	Коэффициент текущей ликвидности: на начало года на конец года	Ктл=ТА/КП	1.80 1.50
4	Коэффициент обеспеченности собственными средствами: на начало года на конец года	∆ТАтас= ТАс/ТА	0.45 0.33
5	Расчетный коэфф. тек. ликвидн.		2.0
6	Коэффициент восстановления платежеспособности	Кув=расч.Клт/устан.Клт	0.90 0.75

 

 

Вывод:

В данном случае наблюдается, что структура баланса неудовлетворительная.

Для определения реальной возможности восстановить платежеспособность рассчитывается коэффициент утраты (восстановления):

К_ув= 1,5/2=0,75‹ 1 => предприятие не имеет возможность восстановить свою платежеспособность. Внешним признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Из курсовой работы следует.

Основываясь на данных отчета о движении денежных средств, возможны: финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации; оценка эффективности инвестиций организации, приводящих к исключению средств из оборота; оценка активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Проанализировав безналичные  формы отчетности видны их преимущества и недостатки. Руководствуясь ими  можно выбрать более подходящий способ проведения операции для ведения  деятельности предприятия.

Задолженность предприятия  оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, а также на финансовое состояние предприятия. Задолженность бывает долгосрочной и краткосрочной в зависимости от срока погашения должником. Должником может быть как кредитодатель, так и принявший его.