Функции и организация финансового контроля

В процессе проверок на основании отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений. Проверки подразделяются на тематические и документальные.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Следствие – это процессные действия, в ходе которых устанавливают виновность отдельных лиц в совершении тех или иных нарушений, связанных с присвоением денежных средств, материальных ценностей, должностных злоупотреблений.

Надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Аудит представляет собой независимую экспертизу состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия.

Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента, неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия – наиболее глубокий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут быть:

- полные  и частичные;

- комплексные  и тематические;

- плановые  и внеплановые.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

В данном параграфе были рассмотрены основные виды финансового контроля, даны характеристики таким методам его проведения, как: проверки; обследования; следствие; надзор; анализ финансовой деятельности; аудит; наблюдение (мониторинг); ревизия. Мы выяснили, что ревизия дает наиболее полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

1.3 Оценка эффективности системы  контроля в организации.

К основным критериям эффективности финансового контроля можно отнести следующие.

Система безналичных расчетов предприятия по формам, процедурам, срокам должна соответствовать законодательству Российской Федерации, своевременно и в полной мере должны выполняться платежные обязательства предприятия перед кредиторами и собственными работниками, своевременно и в полной мере должны погашаться обязательства дебиторов и собственных работников перед предприятием.

 Системы бюджетирования и бизнес-планирования должны отвечать требованию рациональности, в общем и целом они могут быть сведены в следующие три основных направления:

а) организационная структура систем;

б) регламентация систем;

в) информация систем.

Кроме этого, об эффективности данных систем следует судить по уровню достижения ряда параметров, таких как оптимальная координация деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к изменениям, оптимизация внутреннего контроля, высокая мотивация работы менеджеров.

Политика привлечения новых финансовых ресурсов при осуществлении финансового контроля должна отвечать следующим требованиям:

- если есть возможность выбора, то финансирование за счет  долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный  риск (в то же время, стоимость  долга не должна быть высокой);

- долги предприятия должны погашаться  в установленные сроки (следует  учесть, что в отдельных случаях  предприятие может применять  метод финансирования текущей  деятельности за счет откладывания  выплат по обязательствам).

Проверке также подлежит и управление структурой капитала предприятия. Структура капитала обеспечивает минимальную его цену, оптимальный для предприятия уровень финансового левереджа, способность предприятия обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода, величины и устойчивость прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов, иные критерии. Идеальная структура капитала максимизирует общую стоимость предприятия и минимизирует общую стоимость его капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и оргструктурные особенности предприятия, его цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования, структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, будущие тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки.

Эффективный контроль должен состоять из простых, легко понимаемых процедур, которые могут проводиться всем персоналом, отвечающим за него. Должно существовать ясное понимание причин контроля, какие функции он призван выполнять и каким образом он способствует успешному достижению корпоративной стратегии. Если механизмы контроля сложны, возникает тенденция к их игнорированию, они становятся объектом сокращений, их не понимают. Эффективный контроль связан с планированием. Чем яснее и точнее связь, тем более эффективной будет система контроля. Лучшим путем соединения планирования и контроля является учет для контроля в процессе составления планов. Это значит, что по мере установления целей в процессе планирования разрабатываются стандарты, которые будут отражать, насколько хорошо реализуются планы.

Эффективность по затратам заключается в том, что системы контроля необходимо постоянно проверять и оценивать, чтобы определить общие затраты на их содержание. Результат сравнивают с ценностью активов или преимуществами, которые дает система контроля. Система контроля должна быть достаточно гибкой, чтобы реагировать на изменения. У организации должна быть возможность с ее помощью эффективно проводить несанкционированные или необычные операции.

Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур. Многие системы контроля терпят крах по причинам, связанным с узостью их задач и недостаточным пониманием необычных операций.

Своевременность относится к способности системы контроля регулярно выдавать информацию. Чем выше уровень неопределенности и нестабильности в обстановке, тем больше потребность в регулярной информации и частых измерениях. Контрольные системы должны быть в значительной степени динамичны, чтобы приспосабливаться к частым изменениям в технологии, процессах, смене процедур в компании, условиям рынка или другим организационным факторам, которые могут требовать их постоянного обновления. Некоторые системы могут оставаться неизменными на протяжении всего времени, в то время как другие могут требовать регулярных и значительных изменений.

Таким образом, подводя итоги, следует отметить, что системы контроля должны предоставлять как можно более объективную информацию. Объективная информация более полезна, чем субъективная, и позволяет управляющим принимать более удачные решения.

Рассмотрев теоретические основы финансового контроля, перейдем к оценке организации финансового контроля на предприятии на примере ОАО «Красноярский завод синтетического каучука»

2. Исследование системы финансового  контроля в организации на  примере ОАО «КЗСК»

2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование: Открытое акционерное общество: «Красноярский завод синтетического каучука».

Сокращенное наименование ОАО «КЗСК».

ОАО «КЗСК» ориентировано на выпуск каучуков специального назначения. Основная продукция, выпускаемая сегодня, представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Основная продукция ОАО «КЗСК»

 

Финансово-экономический анализ ОАО «КЗСК» проводится на основе собранных данных квартальной отчетности, представляемой хозяйствующим субъектом в налоговые органы.

Таблица 2.1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗСК» за 2008-2010 гг.

№/№	Показатели	2008 г.	2009 г.	отклонение 2009 г. к 2008 г.		2010 г.	Отклонение 2010 г. к 2009 г.
				абсол	относит		абсол	относит
1.	Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, тыс.руб.	1000987	1469624	468637	146,82	2167850	698226	147,51
2.	Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	787859	1179580	391721	149,72	1742184	562604	147,70
3.	Валовая прибыль, тыс.руб.	213128	290044	76916	136,09	425666	135622	146,76
4.	Прибыль отчетного года, тыс.руб.	67763	103867	36104	153,28	157049	53182	151,20
5.	Рентабельность продаж, %	8,6	8,8	0,2	102,33	9,01	0,21	102,39
6.	Среднесписочная численность персонала, чел.	2300	2115	-185	91,96	1995	-120	94,33
7.	Материальные затраты, тыс.руб.	565809	1084603	518794	191,69	1731604	647001	159,65
8.	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	141537	140291	-1246	99,12	184054	43763	131,19
9.	Среднегодовая стоимость оборотных фондов	136746	215812	79066	157,82	372236	156424	172,48
10.	Производительность труда, на 1 работника т.руб.	435,21	694,86	259,65	159,66	1086,64	391,78	156,38
11.	Материалоемкость продукции, руб.	0,56	0,738	0,178	131,79	0,799	0,06	108,27
12.	Фондоотдача, руб.	7,07	10,48	3,41	148,23	11,79	1,31	112,50

 

По данным таблицы 2.1., мы видим, что рентабельность продаж на протяжении исследуемых трех лет постепенно увеличивается при увеличении материальных затрат и выручки. Значение рентабельности во втором периоде улучшилось, что говорит о повышении эффективности коммерческой и производственной деятельности. Среднесписочная численность работников уменьшается, из-за чего производительность труда на 1 раб. в сравнении с 2008 г. в 2009 г. выросла на сумму – 259,65 тыс.руб., или на 59,66%, а в 2010 г. по отношению к 2009 г. увеличилась на сумму – 391,78 тыс.руб., и составила 156,38%.

Показатели по выработке, себестоимости и прибыли за исследуемый период представим на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗСК» за 2008-2010 гг.

 

Важным фактором для повышения эффективности финансовых ресурсов является обеспечение руководства финансово-экономического отдела исчерпывающей информацией финансового характера, важнейшей частью которой является бухгалтерская отчетность. По данным таблицы 2.2 проведен анализ формирования и распределение прибыли по ОАО «КЗСК» за 2008-2010 гг.

Таблица 2.2

Формирование и распределение прибыли ОАО «КЗСК» за 2008 – 2010 гг. (тыс.руб.)

Показатели	2008г.	2009г.	отклонение 2009 г. к 2008 г.		20010 г.	отклонение 2010 г. к 2009 г.
			абсолют	относит		абсолют	относит
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	1000987	1469624	468637	146,82	2167850	698226	147,51
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	787859	1179580	391721	149,72	1742184	562604	147,70
Валовая прибыль	213128	290044	76916	136,09	425666	135622	146,76
Расходы периода:	131022	175912	44890	134,26	241997	66085	137,57
- коммерческие	83970	126855	42885	151,07	173491	46636	136,76
-управленческие	47052	49027	1975	104,20	68506	19479	139,73
Прибыль (убыток) от продаж	82106	114132	32026	139,01	183669	69537	160,93
Сальдо операционных результатов:	3205	3812	607	118,94	26558	22746	696,69
Проценты к уплате	-4366	-4083	283	93,52	-9826	-5743	240,66
Проценты к получению	-	-			1158
-прочие операционные доходы	139495	269712	130217	193,35	219101	-50611	81,24
- прочие операционные расходы	-140656	-277607	-136951	197,37	-236989	40618	85,37
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	78901	110320	31419	139,82	157111	46791	142,41
Сальдо внереализационных результатов:	8816	1713	-7103	19,43	862	-851	50,32
- внереализационные доходы	7345	13981	6636	190,35	18068	4087	129,23
- внереализационные расходы	-16161	-12268	3893	75,91	-18930	+6662	154,30
Прибыль (убыток) отчетного периода	67763	103867	36104	153,28	157049	53182	151,20
Прибыль остающаяся в распоряжении организации	44897	75135	30238	167,35	113292	38157	150,78