Характеристика доходов бюджета

Как видно из данных табл. 1, налоги на внешнеэкономическую деятельность действительно снижаются в 2011 году, хотя до этого имеет место их рост. Но растут суммы НДС, налога на прибыль, природоресурсных платежей. Также растут и неналоговые доходы, что отчетливо проявляется в 2010-2011 годы.

Если рассматривать  структуру налоговых доходов в разрезе отдельных налогов в доходах бюджета Российской Федерации, можно составить следующую таблицу: 
 
 
Таблица 2 - Структура налоговых поступлений, %

Виды доходов	%
	2008	2009	2010	2011
Всего доходов без целевых бюджетных фондов	100	100	100	100
Налоговые поступления, в т. ч.	93,42	93,6	79,2	67,1
налог на прибыль*	11,05	8,6	6,0	7,8
подоходный налог с граждан*	0	0	0,0	0,0
НДС*	40,92	46,1	31,2	33,7
акцизы*	12,31	11,3	3,4	2,5
налоги на совокупный доход*	0,27	0,35	4,9	0,0
платежи за пользование природными  ресурсами*	10,33	8,9	12,7	14,5
налоги на покупку валюты*	0,11	0	0,0	2,0
налоги на внешнеэкономическую  деятельность*	18,14	16,2	20,2	0,0
прочие налоги и сборы*		0,02	0,7	8,6
Неналоговые доходы	5,78	6,4	20,8	32,9

Из таблицы видно, что  доля неналоговых поступлений в  бюджет увеличивается с 5,38% в 2008 году до 32,9% в 2011 году. Таким образом, роль налоговых поступлений заметно снижается. 33,7% доходов бюджета – это НДС, то есть косвенный налог. 

Основные налоговые  поступления – это косвенные налоги, что свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение, по существу, представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Несколько увеличивается  роль природоресурсных налогов –  их доля уже начинает превышать 14%, что  говорит о росте эффективности  использования природных ресурсов со стороны государства, когда частным  организациям дается право их разрабатывать и получать большие доходы. Тем не менее, данному показателю еще далеко до НДС.

Далее представим изменение показателей доходов в ценах 2011 года:

 

Таблица 3 - Доходы федерального бюджета в ценах 2011 года.

Виды доходов	Годы
	2008	2009	2010	2011
Всего доходов без целевых бюджетных  фондов	3 101,3	3 176,0	3 827,2	3 326,0
Налоговые поступления, в т. ч.	2 897,3	2 972,7	3 029,4	2 232,0
налог на прибыль*	342,7	273,1	230,1	259,0
подоходный налог с граждан*	0,0	0,0	0,0	0,0
НДС*	1 269,1	1 464,1	1 195,2	1 120,8
акцизы*	381,8	358,9	130,9	84,8
налоги на совокупный доход*	8,4	11,1	186,8	0,0
платежи за пользование природными  ресурсами*	320,4	282,7	485,2	483,0
налоги на покупку валюты*	3,4	0,0	0,0	0,0
налоги на внешнеэкономическую  деятельность*	562,6	514,5	774,8	0,0
прочие налоги и сборы*	9,0	68,3	26,5	284,4
Неналоговые доходы	179,3	203,3	797,7	1 094,0

Как видно из таблицы, в 2011 году снижаются общие и налоговые доходы в реальном выражении, что несомненно является негативным фактором. Притом снижаются поступления по таким ключевым налогам как НДС, акцизы, налог на прибыль и природоресурсные налоги. Параллельно происходит рост неналоговых доходов. Такое положение не является оптимальным – напротив, с ростом рыночных отношений неналоговые доходы государства не должны так существенно влиять на его доходы и тем более увеличивать свое влияние столь резко. Правда, отчасти она объяснима переводом таможенных платежей в разряд неналоговых доходов.

Далее рассмотрим, как  изменялись темпы прироста основных бюджетных показателей:

 

Таблица 1 - Сравнение темпов прироста основных показателей (в ценах 2011 года)

Темпы прироста	2008	2009	2010	2011
К предыдущему году
ВВП	1,98%	6,02%	8,99%	3,94%
Доходы всего	26,37%	8,86%	-10,12%	-8,52%
Налоговые доходы	17,84%	7,00%	0,21%	-17,53%
- федеральный бюджет	17,09%	2,60%	1,91%	-26,32%
- территориальные бюджеты	20,41%	21,62%	-4,56%	8,87%

Из приведенной таблицы отчетливо видно, что в 2011 году замедляется рост ВВП, с 2010 года снижаются доходы и незначительно растут налоговые доходы. В целом же рост ВВП значительно опережает рост доходов бюджета (22,5% против 13,1%), еще более – рост налоговых доходов. Пока нормальный темп прироста имеют только налоговые доходы территориальных бюджетов.

Таким образом, выявлена еще одна проблема – темпы роста  налоговых поступлений в бюджет явно недостаточны, несмотря на рост ВВП. К тому же в них преобладают  до сих пор, в основном, косвенные  налоги. Природоресурсные платежи до сих пор не заняли необходимого места в налоговых доходах бюджета.

Снижение налоговых  поступлений в настоящее время делает бюджет 2011 года в сопоставлении с приведенным 2010 годом более маленьким, то есть расходы и доходы этого бюджета будут ниже.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Образование резервных  фондов в Российской Федерации

 

 

а) Резервный фонд РФ;

Резервный фонд Российской Федерации сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на резервный фонд и Фонд национального благосостояния России.

В отличие от Стабилизационного фонда Российской Федерации помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа. Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.[1]

Федеральным законом  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 процентов  прогнозируемого на соответствующий  финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.[2]

Резервный фонд формируется  за счет:

- нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

- доходов от управления средствами Резервного фонда.

В случае недостаточности  нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения указанного трансферта.[3]

Средства резервных  фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе  на проведение аварийно-восстановительных  работ по ликвидации последствий  стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем  финансовом году.[4]

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации в ходе исполнения федерального бюджета вправе в установленном Правительством Российской Федерации порядке использовать без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период средства Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности для его осуществления фактически поступивших в отчетном периоде текущего финансового года нефтегазовых доходов федерального бюджета.

Управление средствами Резервного фонда осуществляется Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком Российской Федерации. Целями управления средствами Резервного фонда являются обеспечение сохранности средств указанного фонда и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе. Управление средствами Резервного фонда в целях обеспечения стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде. Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:[5]

- долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;

- долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами;

- депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях;

- депозиты и остатки на банковских счетах в Центральном банке Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации ежемесячно публикует  сведения о поступлении и использовании нефтегазовых доходов федерального бюджета, величине активов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало отчетного месяца, зачисления средств в указанные фонды, их размещении и использовании в отчетном месяце. Также по решению правительства РФ, информация о доходах и расходах Резервного фонда будет засекречена до 1 февраля 2012 года.

Соответствующее постановление  было подписано премьер-министром  Владимиром Путиным 21 апреля. Согласно ему в ближайшие два года Министерство финансов не будет обязано публиковать в Интернете данные о величине активов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, сведения об объемах поступивших на их счета средств, о том, где они размещены и как используются. Кроме того, вплоть до 1 января 2013 года Минфин перестанет размещать на своем сайте и информацию о размерах и направлениях расходования нефтегазовых доходов бюджета.[6]