Налоговая политика, ее содержание и основные направления в условиях реализации налоговой реформы

Налоговая политика, ее содержание и  основные направления в условиях реализации налоговой реформы.

Налоги, как известно, являются одним  из источников финансирования всех направлений  деятельности государства и экономическим  инструментом реализации государственных  приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они  отличаются от доходов с государственных  имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка  монеты и отправление правосудия, следовательно налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике. 

Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении  налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также  правовые нормы осуществления налоговой  техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и  цели налоговой политики обусловлены  социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств  через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  НД в целях изменения структуры  производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми  ресурсами; созданию условий для  регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения. 
Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно". При  этом государству уготовлена "налоговая  ловушка", когда повышение налогов  не сопровождается приростом государственных  доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества  факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный  налоговый климат. Предприниматель  максимально выводится из-под  налогообложения, но это ведет к  ограничению социальных программ, поскольку  государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий  уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных  социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали. 
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Основные задачи налоговой политики определены основными направлениями  концепции на 20011-2013 года, поэтому  налоговая политика положена в основу разработки проекта федерального бюджета  и проектов бюджетов субъектов федерации, поэтому центральным местом является налоговое планирование и прогнозирование  на трехлетний период, но они являются документом, который представляет собой  основание для внесения изменений  в законодательство налогов и  сборов, и он обеспечивает прозрачность и прогнозность налоговой политики и кроме этого в условиях завершения антикризисных действий правительства, этот документ приобретает особое значение.

Приоритетами налоговой политики остаются создание эффективной налоговой  системы. В отличии от предшествующих лет налоговая политика будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета и реализации мер по его сокращению, поэтому налоговая политика будет направлена на  противодействие негативных экономических показателей. Ключевым направлением становиться поддержка сбалансированности бюджетной системы, стимулирования инвестиционной эффективности и модернизации.