Налоговая система РФ

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...3

1. ТЕОРЕТИЧЕСИКИЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ………………………………………………………..4

2. ВИДЫ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………..7

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….13

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И МАТЕРИАЛОВ....................................................................................................14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для выполнения своих  функций государству,  необходимы финансовые ресурсы. Источниками, которых  являются обязательные сборы, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц называемые налогами. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех лиц, получавших доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

Актуальность темы заключается в том, что налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Целью данной работы является теоретическое обоснование налоговой  системы РФ.

Поставленная цель диктует  необходимость решения ряда задач:

- исследовать учебную  литературу и научные статьи про сущность, и значение налоговой системы;

- исследовать учебную  литературу и научные статьи  про принципы налогообложения;

- проанализировать виды  налогов;

Объект исследования – налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования служат конкретные виды налогов.

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСИКИЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

 

Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи пополняют бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений[1].

В соответствии с Законом  РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образует налоговую систему

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж в бюджет и во внебюджетные фонды, взимаемые с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований[5].

Элементы налогообложения:

Налог считается установленным в том случае, когда определены все элементы налогообложения.

1.Налогоплатильщик – физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплачивать тот или иной налог.

2.Объект налогообложения - это все то, что у закона подлежит налогообложению (имущество, земля, прибыль).

3.Налоговая база - расчетная величина, которая определяется для того, чтобы с неё начислять налог.

4. Налоговая ставка- размер налога, установленный на единицу обложения.

Формы ставок:

а) адвалорные - выраженные в процентах (НДФЛ, НДС);

б) специфические - выраженные в твердой сумме (земельный, транспортный, акциз).

5.Срок уплаты -срок в который должен быть уплачен налог.

6. Порядок уплаты - предусматривает 3способа:

а) по декларации - налоговый орган рассчитывает налог по представленной налогоплательщиком декларации, за тем вручает ему извещение о уплате налога, которое налогоплательщик обязан исполнить в установленный срок (НДС, НДФЛ, на прибыль, на имущество);

б) у источника дохода - налогоплательщик получает доход за вычетом налога (НДФЛ);

в) кадастровый - определяет среднюю доходность объекта налогообложения (земельный).

7. Налоговый период - срок в течение, которого, определяется размер налога (месяц, квартал, год).

8. Налоговые льготы - частичная или полное освобождение от налогов физически и (или) юридических лиц[4].

Функции налогов:

1. Фискальная - изъятие средств налогоплательщиков в бюджет, для формирования доходов государства.

2. Распределительная - распределение государством изъятых денежных средств на решение общегосударственных задач.

3.Регулирующая-достижение определенных целей налоговой политики с помощью налогового механизма (изменение ставок, льгот, штрафов).

4.Контрольная - контроль государства с помощью налогов за финансово-хозяйственной деятельностью физических и юридических лиц.

5.Поощрительная - введение льгот для отдельных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (героев России, участников воин).

Принципы налогообложения:

1. Принцип справедливости - равномерное распределение налогов, между налогоплательщиками, соразмерно с их доходами, то есть с учетом возможностей налогоплательщиков

2. Принцип определенности - налогоплательщику заранее должны быть известны: сумма налога, срок уплаты налога, способ уплаты.

3.Принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ВИДЫ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов  Российской Федерации - региональные  налоги и сборы; 

- местные налоги и сборы. 

 Региональные и местные налоги  и сборы, не предусмотренные  Налоговым Кодексом, устанавливаться  не могут. Местные налоги и  сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

 Таким образом, Налоговый  кодекс определяет закрытый перечень  региональных и местных налогов  и сборов.

 Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом[3].

Федеральные налоги и сборы (устанавливаются  Налоговым кодексом и обязательны  к уплате на всей территории Российской Федерации): налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, страховые взносы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, водный налог[5].

Налог на добавленную стоимость  – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налоговые ставки:

- Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

- Ставка 10 % применяется, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

- Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях[5].

Акцизы - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино) внутри страны.

Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

- как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  без учета акциза, налога на  добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

- как стоимость переданных  подакцизных товаров, исчисленная  исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом  периоде, а при их отсутствии  исходя из рыночных цен без учета акциза,

Налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.[5]

Налог на доходы физических лиц -  основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов  облагаются по другим ставкам:

35 % - стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

9 % - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 % - для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %- относится к налоговым  нерезидентам Российской Федерации[1].

Страховые взносы - индивидуально-возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с персональным целевым назначением, предусматривающим обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию, в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете[1].

Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

 Базовая ставка составляет 20 %, из которых 2 % зачисляется в  федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты  субъектов Российской Федерации[1].

Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ[1].

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения  – плательщиками указанного налога являются все граждане, принимающие в свою собственность находящееся на территории России имущество в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения независимо от того, проживают они на территории России или за ее пределами.

Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими  лицами, осуществляющими специальное  и (или) особое водопользование.

Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов - это налог объектом обложения, которого являются перечисленные в НК РФ различные виды животных и птиц, на которых можно охотиться. Объектом обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов являются различные виды рыб и другие объекты водных биоресурсов, на отлов которых требуется разрешение[1].