Налоговая система Великобритании

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  ВЕЛИКОБРИТАНИИ

 

 

 

 

 

 

Гр. 0073 - 05

Капустина О. А.

 

 

 

 

 

Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства. Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.   

 Организация налоговой  службы в Великобритании возложена  в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).

Налоговый год

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от местопроживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Подоходный налог (Income Tax) является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009-10 году эта сумма составит £6 475^[1]. В 2008-09 году ставка была 10 % отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2 320 фунтов в год. В 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	0%	10 %	0%	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	2 441—37 400
Максимальный уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

В целом, подоходный налог  взимается со всего дохода, полученного  в Великобритании, хотя некоторые формы дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также со всего дохода, который получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран - самая большая сеть налоговых соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения.

Единый социальный налог

Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию (National Insurance). Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

Налог на добавленную  стоимость (НДС, VAT — Value added tax) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17,5 % С ноября 2008 года, был снижен до 15 %. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20 %.

Определенные товары и услуги освобождаются  от НДС, либо являясь исключениями, либо облагаясь по нулевой ставке.

По нулевой ставке налога производитель  или продавец не облагает налогом потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ.

Четвёртый источник финансирования государства — корпоративный налог (Corporation Tax), которым облагаются прибыль и доходы компаний.

С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.

Компании, занимающиеся нефтяными  разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %

Налог на наследство

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £300 000 наследства налогом не облагаются (2007—2008 год) . Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

Гербовый сбор (англ. Stamp duty) — налог, взимаемый при приобретении недвижимости и земли, а также при покупке акций, бондов и других инвестиционных инструментов. Принадлежит к разряду пошлин и взимается путем обязательного в определенных случаях употребления изготовленной государством клейменой бумаги, оплачиваемой гораздо выше действительной ее стоимости, или же накладывания на простую бумагу специальной марки, покупаемой у государства.

Данная статья посвящена  налогу, относящемуся к недвижимости и земле. Полное название этого налога — Гербовый Сбор Налога на Землю (Stamp Duty Land Tax или SDLT). Ставка налога зависит от стоимости недвижимости или земли.

Ставка налога в Великобритании:

Уровень налоговой ставки	Стоимость жилой недвижимости	Стоимость коммерческой недвижимости
0 %	0 — £125,000	0 — £150,000
1 %	свыше £125,000 — £250,000	свыше £150,000 — £250,000
3 %	свыше £250,000 — £500,000	свыше £250,000 — £500,000
4 %	свыше £500,000	свыше £500,000
5 %	свыше £1,000,000	свыше £1,000,000

 

 

 Налоговая система Великобритании сейчас достигла, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги были и более высокими и более многочисленными. В настоящее время количество налогов сокращается, уменьшаются их ставки. В последние два десятилетия в Великобритании отмечается повышение роли прямых налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература:

http://www.hmrc.gov.uk/ - Официальный сайт Британского налогового управления

http://www.taxworld.org/ - Мир Налогов (портал, посвященный налогам Великобритании)

http://www.lawfirmuk.net/ - Налоговая статистика