Налоговая система японии

Налоговая система  Японии

Япония - страна с преобладанием  частного предпринимательства и  низкими налогами. Общая сумма  налогов ниже, чем в других крупных  западных странах. Только некоторые  японские работодатели платят налоги на прибыль, НДС очень низкий и  составляет 5%.

Налоговая система Японии имеет некоторые особенности  и отличается от налоговых систем европейских стран и США. В  Японии существуют 2 типа налогов: государственные  и местные.

Помимо общегосударственных  в Японии взимаются также и  местные налоги: префектуральные (к ним относятся налог на проживание в префектуре, налог с предприятий в расчете на число занятых, налог на приобретение собственности, часть акциза на табак, налог на зрелищные мероприятия, с транспортных средств, подоходный и налог на пользование природными ресурсами)  и муниципальные(к ним относятся налог на проживание, имущественный, часть акциза на табак, налог на легкие транспортные средства, налог на земельную собственность, развитие городов). Их сбором занимаются местные органы самоуправления.

Что бы ни происходило  в Японии в области налогов, очевидны две вещи: во-первых, в этой стране проводится гибкая, дифференцированная налоговая политика; во-вторых, она  всегда в центре внимания, причем как  правительства, так и населения. К примеру, издается множество книг и брошюр, где подробно раскрываются вопросы налогообложения. В итоге люди понимают, на что идут уплачиваемые ими налоги.

   Одна из особенностей  налоговой системы Японии состоит  в том, что 64% всех налоговых  поступлений образуется за счет государственных налогов. Остальные - за счет местных налогов. Значительная часть государственных налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой бюджет. В результате перераспределения налоговых доходов, 64% финансовых ресурсов расходуются как местные средства, а остальные обеспечивают осуществление государством общенациональных функций.

 

   Вторая  особенность налоговой системы Японии в том, что доходная часть бюджета страны и бюджета префектур строятся не только на налогах. По сравнению с другими странами в Японии высока доля неналоговых поступлений в бюджеты. Так, в государственном бюджете налоги составляют 84% и неналоговые средства - 16%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений. Сюда входят арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы и др. В неналоговые статьи дохода включается также остаток предыдущего года.

В государственном  бюджете неналоговые поступления  составляют 16%, в местных бюджетах - до 25% доходов. Неналоговые доходы представлены арендной платой, доходами от продажи земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафами, доходами от продажи облигаций, от лотерей и займов.

   Третья особенность  налоговой системы Японии - множественность  налогов. Налоги имеют право  взимать каждый орган территориального  управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Закон о местных налогах определяет их виды, предельные ставки. Остальные нормы налогообложения регулируются местными парламентами.

   Всего в Японии 25 государственных и 30 местных  налогов. Их можно подразделить на три крупные группы: прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, прямые налоги на имущество, прямые и косвенные потребительские налоги.

Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т.д. В Японии платят три вида местных налогов, взимаемых муниципалитетами. Это предпринимательский, корпоративный муниципальный и уравнительный налоги.

Предпринимательский налог  начисляется на облагаемую налогами прибыль и взимается по трем ставкам, величина каждой из которых может незначительно колебаться в зависимости от префектуры. Так, для Токио он установлен в пределах от 6 до 12,6% прибыли в зависимости от уставного капитала компании и величины самой прибыли.

Корпоративный муниципальный налог представляет собой совокупность двух налогов: префектурального и городского или (как в случае для Токио) соответственно городского и районного. Налоговые ставки могут  различаться в зависимости от места, но предельная ставка для префектурального (для Токио — городского) налога — 6%, городского (районного) — 4,7% (рассчитывается от суммы общенационального налога).

Уравнительный налог представляет собой подлежащую уплате фиксированную сумму, величина которой (от 50 тыс. до 3750 тыс. иен) определяется по соответствующей таблице, зависит от размера капитала юридического лица и числа работающих на нем и распределяется между городом и префектурой в соотношении 4:1.

   Самый высокий доход государству  приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 55% всех поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог - 33,48%, префектурный подоходный налог - 5%, государственного, что дает ставку 1,67% прибыли, городской, поселковый подоходный налог - в размере 12,3% государственного, или - 4,12% прибыли. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры (приблизительно 1% прибыли предприятий). В итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридических лиц.

Физические лица уплачивают подоходный налог по прогрессивной  шкале, имеющей 5 ставок: 10%, 20%, 30%, 40% и 50% их дохода. Кроме того взимается подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5%, 10% и 15% дохода физических лиц. По подоходному налогу с физических лиц предоставляется ряд льгот. Существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение человека, от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение, дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные граждане. В результате у среднеоплачиваемого человека может освобождаться от уплаты налога более 30% его доходов.

Человек, обязанный  уплатить подоходный налог, должен сам  подсчитать свой доход за период с 1 января по 31 декабря и соответствующую  сумму налога и сообщить эти сведения в местное налоговое управление. При подсчете весь доход, в зависимости от его источника, разбивается на 10 видов:

1. Проценты по  вкладам.

2. Дивиденды.

3. Доходы от  недвижимости.

4. Доходы от  предпринимательской деятельности.

5. Заработная  плата.

6. Бонусы.

7. Выходные пособия,  пенсии.

8. Случайные доходы.

9. Смешанные,  разносторонние доходы.

10. Доходы от  капитала.

У обычных служащих налоги вычитаются при расчете зарплаты. Если других доходов нет, то декларацию можно не подавать. Ежегодный доход, однако, при этом не должен превышать 15 млн. иен. Если размер налогов, взятых при расчете зарплаты, и реальная сумма налогов, которая должна быть уплачена, не совпадают, в конце года проводится корректировка в соответствующую сторону.

Налогоплательщики должны предоставлять сведения о  своих доходах и сумме исчисленного налога в местное налоговое управление в период с 16 февраля по 15 марта. В случае опоздания сумма налога увеличивается на 15%.

 

Налог на прибыль в Японии

Одной из отличительных  черт налогообложения в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации. Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках. Ставки корпоративного подоходного налога остаются неизменными с 1991 года. К некоторым категориям юридических лиц применяются льготные ставки налога на прибыль.

ѕ 28% - для предприятий  мелкого и среднего бизнеса, прибыль  которых не превышает 8 млн. иен;

ѕ 27% - для кооперативов, общественных организаций, медицинских  организаций. Для остальных налогоплательщиков применяется ставка в размере 42%.

 

Основными налогами в Японии являются:

- налог на  прибыль корпораций;

- акцизы;

- налог на доходы физических  лиц или подоходный налог - уплачивают подоходный налог  по прогрессивной шкале, имеющей  5 ставок: 10%, 20%, 30%, 40% и 50% их дохода. Кроме того взимается подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5%, 10% и 15% дохода физических лиц

- налог на имущество  юридических и физических лиц  - Налог на имущество юридических  и физических лиц уплачивается  по единой ставке, не превышающей 1,4% от стоимости имущества.

- налог на наследование  и дарение;

- таможенные пошлины;

- налог на добавленную  стоимость;

- налог на проживание  и др.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во – вторых, в формировании бюджета лидирующую роль занимают государственные  налоги, приносящие около 64%, а остальная часть бюджета формируется за счет местных налогов. Перераспределение налоговых поступлений является зеркальным отражением их сбора, т.е. 64% всех ресурсов расходуются как местные, а остальные обеспечивают выполнение общегосударственных функций.

Налоговая система  Японии характеризуется множественностью налогов, которые имеет право  взимать каждый орган территориального управления. Все налоги закреплены в законодательных актах. Всего  в стране действует 25 государственных  и 30 местных налогов. Среди всего многообразия этих налогов, наибольший доход бюджету приносят подоходные налоги на физических и юридических лиц (около 56% всех налоговых поступлений), затем по степени значимости идут прямые налоги на имущество, а также прямые и косвенные потребительские налоги.

В Японии обсуждается  вопрос о тяжести налогового бремени  рядового гражданина. Однако, несмотря на высокие ставки налогов, государство  предоставляет значительный необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение человека. От уплаты налогов освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные льготы имеют многосемейные. В современной Японии приветствуются семьи, в которых работают оба супруга примерно с одинаковыми доходами, поэтому пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя.