Организация расчетов на предприятии

Формы безналичных  расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты по инкассо;
3. расчеты по аккредитиву;
4. расчеты чеками.³

Формы безналичных  расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями  с банками. В рамках безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и  получатели средств (взыскатели), а  также обслуживающие их банки  и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

Первый  экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

 

1.  Расчеты платежными поручениями

 

Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.⁴

Платежными  поручениями могут производиться  перечисления денежных средств:

1. за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2. в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3. в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
4. по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
5. в других целях, предусмотренных законодательством или договором.⁵

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Расчеты с применением платежных поручений  занимают основное место в безналичном  платежном обороте.

Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку или другому учреждению - члену обслуживающей его платежной системы осуществить перевод указанной в нем суммы денежных средств со своего текущего счета на счет другого клиента - получателя денег.

В безналичном  обороте платежные поручения  используются преимущественно в  одногородних расчетах для осуществления  товарных и нетоварных платежей, для  оплаты материальных ценностей и  услуг, отпущенных поставщиком или  полученных покупателем, внесения налогов  и платежей в бюджет, в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования  и в другие централизованные фонды и звенья финансовой системы, погашения кредиторской задолженности, перечисления пени, штрафов, неустоек, а также сумм по решению суда и арбитражного суда, погашения ссуд банка и процентов по ним, перечисления предварительной оплаты за товары и услуги и авансовых платежей по налогам и др.

Расчеты платежными поручениями осуществляются в следующем порядке. При возникновении  у плательщика необходимости  перечисления кому-то денежных средств  в оплату за продукцию, услуги или  налогов (взносов) в бюджет и внебюджетные фонды и т.д. он выписывает в необходимом  количестве экземпляров (2-3) платежное  поручение установленной формы, подписывает его первый экземпляр  и на нем ставит печать.

Оформленное платежное поручение сдается  в обслуживающий банк не позднее 10 дней со дня его выписки. Банк принимает  поручение к исполнению лишь в  том случае, если у плательщика  есть на счете в необходимом количестве свободные денежные средства. В пределах этих средств банк и оплачивает платежные  поручения плательщика.

В тех  случаях, когда получатель денежных средств не имеет счета в банке, в расчетах с ним могут использоваться так называемые гарантированные платежные поручения. Такими поручениями предприятия могут осуществлять перевод денежных средств через предприятия связи на выплату отдельным гражданам пенсий, алиментов, заработной платы, авторского гонорара, а также другим предприятиям — на выплату заработной платы, для заготовки сельскохозяйственной продукции в населенных пунктах, где нет банков.

 

2.  Расчеты по инкассо

 

Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании  платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги),  а также  в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика с его  контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика.

Достоинством  акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет поставщика (5 дней  на акцепт и двойной срок почтового  пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми  в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих  законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика  без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета  плательщика в бесспорном порядке.

 Инкассовые поручения применяются:

1. если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
2. для взыскания по исполнительным документам;
3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое  поручение составляется по установленной  Положением форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий  закон, исполнительный документ или  договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного  документа или его дубликат.

 

 

Рис.1 Документооборот при расчете платежными требованиями:

1 – отправка  документов, подтверждающих отгрузку  товара; 2 – сдача платежного требования  в четырех или трех экземплярах  на инкассо; 3 – отправка платежного  требования в двух экземплярах  учреждению банка плательщика; 4 – извещение покупателя о поступлении  платежного требования-поручения; 5 – отправка покупателю оплаченного  платежного требования-поручения; 6 – извещение об оплате покупателем  счета; 7 – перечисление платежа  за счет поставщика и извещение  об этом поставщика. ⁶

При отсутствии и недостаточности денежных средств  на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления  денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

1. по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскивания;
2. при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
3. по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков  отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары  отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и  др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

 

2.3.Расчеты по аккредитиву

 

Сущность  аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что покупатель на основании  договора с поставщиком и до отгрузки им продукции переводит (бронирует) деньги на его имя в соответствующее  учреждение банка. Перевод (депонирование) денег осуществляется путем подачи обслуживающему покупателя учреждению банка заявления на аккредитив.

Аккредитив представляет собой документ, в котором дается поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов последнего за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, указанных в аккредитивном заявлении

Аккредитив, при открытии которого бронируются  средства плательщика на отдельном  счете в банке плательщика  или в банке поставщика (бенефициара), называется покрытым аккредитивом.

Аккредитив, при открытии которого средства плательщика  не бронируются на отдельном счете, а оплата по нему при временном  отсутствии средств на счете плательщика  гарантируется банком плательщика  за счет кредита, называется непокрытым аккредитивом.

Кроме аккредитивов, предусматривающих депонирование  средств в банке поставщика, при  наличии корреспондентских счетов между банками применяются так  называемые гарантированные аккредитивы.

Гарантированные аккредитивы - это аккредитивы, которые открываются покупателям в банке поставщика путем выдачи ему права списывать все суммы аккредитива с корреспондентского счета банка, обслуживающего плательщика (банка-эмитента).

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные.

Отзывной аккредитив - это такой аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком, обслуживающим плательщика (банком-эмитентом), без предварительного согласования с поставщиком (бенефициаром) в случаях невыполнения им условий договора.

Безотзывный аккредитив - это такой аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком с согласия поставщика (бенефициара), на имя которого он был выставлен (открыт).

Оплата  по аккредитиву может производиться  сразу же в полной сумме аккредитива  или по частям в каждом отдельном  случае. При неполном использовании  аккредитива деньги в неиспользованной сумме возвращаются покупателю и  зачисляются на тот счет, с которого выставлялся аккредитив. Если же средства по аккредитиву использованы полностью  или и срок его действия, то он закрывается. Досрочно аккредитив может  быть закрыт банком плательщика при  нарушении поставщиком его условий, по заявлению поставщика, если это  безотзывный аккредитив, по требованию покупателя в случаях выставления  отзывного аккредитива.

Применяется аккредитивная форма расчетов тогда, когда между поставщиком и  покупателем нет постоянных хозяйственных  связей по покупке (поставке) товаров  и оказанию услуг и сделка носит  разовый характер.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является то, что гарантирует платеж поставщику. Для покупателей эта  форма расчетов менее эффективна, ибо она имеет ограниченность в расчетах, а также при выставлении аккредитива за счет собственных средств из оборота предприятия происходит отвлечение оборотных средств, что замедляет их оборачиваемость.

Применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения  получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем  средств и др.) Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика  в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.