Основные виды налогов в РК

•  вознаграждение по долговым ценным бумагам

Сумма удержанного  налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Налоговый агент  обязан удержать налог, удерживаемый у  источника выплаты, при выплате  доходов, независимо от формы и места  выплаты дохода, и перечислить  не позднее 5-ти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника  выплаты, представляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 4.

 

Индивидуальный подоходный налог

Кто является плательщиком ИПН?

• физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения
• физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Что является объектом ИПН?

• доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
• доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
• доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие существуют ставки для исчисления ИПН?

• доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты - по ставке 10 %
• доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей - по ставке 10 %
• доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %

Какие налоговые вычеты предусмотрены  при исчислении ИПН?

• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода
• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан
• добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу
• страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования
• суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займ ам

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком

При определении  дохода, облагаемого у источника  выплаты, работника, проработавшего менее  половины месяца, налоговый вычет  не производится.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

Исчисление  и удержание индивидуального  подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты

•  По налогу, удерживаемому у источника выплаты - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

•  По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

•  ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кто должен подавать декларацию по ИПН  и в какие сроки?

•  налогоплательщики-резиденты , имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

•  физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

•  физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

•  лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

•  депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

не позднее 31 марта года , следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

Кто должен подавать расчет по ИПН и  в какие сроки?

Расчет по индивидуальному  подоходному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие  доходы, облагаемые у источника выплаты. Расчет подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.Налоговым периодом установлен календарный квартал .

Источник: Налоговый  Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 6, 7.

 

Налог на добавленную стоимость 
Что такое НДС?

Налог на добавленную  стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого  оборота по реализации, добавленной  в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Лица, которые  встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость  в Республике Казахстан

• индивидуальные предприниматели, 
• юридические лица, за исключением государственных учреждений,  
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,
• структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в  соответствии с таможенным законодательством  Республики Казахстан.

Что является объектом обложения НДС?

• облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.
• облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Какие существуют льготы по НДС?

Если в течение  налогового периода, но не более любого 12-тимесячного, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который составляет 15000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС?

• Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания любого периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней.
• Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
• Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.

Только те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги). При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет.

По  каким ставкам взимается НДС?

• 14 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
• 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
• Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Как определить налоговый период?

• квартал - если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей
• календарный месяц - если за календарный месяц складывается превышение суммы НДС более 1000 месячных расчетных показателей, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
• налоговый год - для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима.

В каких  случаях НДС берется в зачет ?

Получатель  товаров (работ, услуг) имеет право  на зачет сумм по НДС, подлежащего  уплате за полученные товары, включая  основные средства, работы и услуги, если они используются или будут  использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

• получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры
• поставщиком выставлен счет-фактура
• в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет   
  в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость   
   

В каких  случаях не требуется оформление счет-фактуры:

Плательщик  НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС, за исключением следующих случаев:

• осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета
• оформления перевозки пассажиров проездными билетами
• при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет
• при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Каков порядок уплаты налога на добавленную  стоимость?

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по НДС.

НДС по импортируемым товарам  уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Какие сроки подачи декларации по НДС?

Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Снятие с учета  по налогу на добавленную стоимость

Плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту  регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний 12-тимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота, таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС.

В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его с учета по НДС не позднее, чем по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком НДС и не представившего налоговую отчетность в течение 6-тимесячного периода после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС.

При снятии с учета по НДС остатки товаров (в том  числе основных средств), по которым  НДС был отнесен в зачет  ранее, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 8

 

Акцизы