Отчет по практике в ООО «Ермак»

Схема построения аналитического баланса

Наиме-нование	Абсолют-ные величины		Относительные величины			Изменения
	На нач. года	На ко- нец года	На  нач. года		На конец года	В абсол. вели-чинах	В струк-туре		В % к вели-чине на нач. года	В % к изме-нению итога баланса
1	2	3	4		5	6 = 3-2	7 = 5-4		8 = 6/2	9
Актив А А1 … АN	А1	А2	(А1/Б1)*100%		(А2/Б2)*100%	А2-А1= ΔА	Δ(А1/Б) *100		(ΔА/А1) *100%	(ΔА/ΔБ) *100%
Баланс Б	Б1	Б2	100	100		ΔБ = =Б2-Б1	0		(ΔБ/Б1) *100		100
Пассив П П1 … Пm	П1	П2	(П1/Б1) *100%	(П2/Б2) *100%		П2-П1= ΔП		0	(ΔП/П1) *100%	(ΔП/ΔБ) *100%
Баланс Б	Б1	Б2	100	100		ΔБ= Б2-Б1		0	(ΔБ/Б1) *100%	100

 

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс организации ООО «Ермак» на 01 января 2007года (таблица 2.2).

                                                                                                         Таблица 2.2

Сравнительный аналитический  баланс

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб.			Относительные величины, %
	на  начало года	на конец года	изменение ( + или - )	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы 1.1. Основ. средства	206	173	-33	-16	-2,1
Незавершенное строительство	1379	307	-1072	-77,7	-69,1
Итого	1585	480	-1105	-69,7	-71,2
II.Оборотные активы 2.1. Запасы в т.ч.	1930	347	-1583	-82	-102
Сырье,  материалы	90	___	-90	-100	-5,8
Готовая продукция и товары для  перепродажи	1840	347	-1493	-81,1	-96,2
2.2. НДС по приобретенным ценностям	17	25	8	47	0,5
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)	___	11	11	0	0,7
2.4. краткосрочные фин. вложения	___	1182	1182	0	76,2
2.5.денежные средства	___	1	1	0	0,1
1	2	3	4	5	6
2.6. прочие оборотные активы	71	5	-66	-93	-4,3
итого	2018	1571	-447	-22,2	-28,8
Баланс	3603	2051	-1552	-43	100
IIIКапитал и резервы 3.1. УК	9	9	0	0	0
3.2. добавочный капитал	1	1	0	0	0
нераспределенная прибыль	1808	1670	-138	-7,6	-8,9
итого	1818	1680	-138	-7,6	-8,9
IV.Долгосрочные обязательства 4.1. прочие	___	285	285	0	18,4
итого	___	285	285	0	18,4
V. Краткосрочные обязательства 5.1. кредиторская задолженность	1785	86	-1699	-95,2	-109,5
в т.ч. поставщики	479	___	-479	-100	-30,9
задолж. перед персоналом	62	50	-12	-19,4	-0,8
задолж. перед гос. внебюджетными	___	11	11	0	0,7
итого	1785	85	-1700	95,2	-109,5
баланс	3603	2051	-1552	-43	100

 

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния организации.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличится в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Как мы видим из данных таблицы 2.2, основные средства уменьшили свою стоимость за счет износа на 33 тыс. руб. Стоимость незавершенного производства по реконструкции магазина на начало года составило 1379 тыс. руб., объект был сдан в течение года, начались работы по строительству магазина – кафе, стоимость незавершенного строительства на конец года составила 307 тыс. руб. За отчетный период активы организации уменьшились на 1552 тыс. руб., или на 43%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 1105тыс. руб., или на 71,2 %, и уменьшения оборотных активов – на 447тыс. руб., или на 28,8 %. Данные  колонки 6 таблицы 1.2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

ООО «Ермак» на начало и конец отчетного года оборотные (текущие) активы составили 2018 тыс. руб. на начало года и 1571 тыс. руб. на конец года. Внешняя краткосрочная задолженность на начало года равна 1785 тыс. руб., на конец – 85 тыс. руб. Таким образом, у торгового предприятия текущие активы на начало года и конец года значительно превышали краткосрочную внешнюю задолженность и его, по – видимому, можно считать платежеспособным. Однако следует иметь в виду, что у торгового предприятия имеются залежалые и неходовые товары, которые снижают его платежеспособность. Денежные средства предприятия составляют очень низкий процент к итогу баланса, это связано с тем, что анализируемое предприятие исходит из того, что деньги должны работать.

 

2.2. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

Финансовое состояние  предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем очевидно, что ситуация, когда, к примеру, часть основных средств продается для того, чтобы расплатится по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как о характеристиках его текущего финансового состояния и оценивая, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставить оборотные активы и краткосрочные пассивы.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его  трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными.

Говоря о ликвидности  предприятия, имеют в виду наличие  у него оборотных средств в  размере, теоретически достаточном  для погашения краткосрочных  обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам. Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходи-мостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитывать по всем своим обязательствам.

От ликвидности баланса  следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превышения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1 – Наиболее ликвидные  активы – к ним относятся все  статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения

Или стр. 250 + стр. 260.

А2 – Быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская  задолженность

Или стр. 240.

А3 – Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы

Или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4 – Трудно реализуемые  активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы

Или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 – Наиболее срочные  обязательства – к ним относятся  кредиторская задолженность

П1 = Кредиторская задолженность

Или стр. 620.

П2 – Краткосрочные  пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные  средства + задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные  обязательства

Или стр. 610 + стр. 630 +стр. 660.

П3 – Долгосрочные пассивы  – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы  предстоящих расходов и платежей

Или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

П4 – Постоянные пассивы  или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

Или стр. 490                  

Таблица 2.3

Анализ ликвидности  баланса

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные активы А1	__	1183	Наиболее срочные обязатель-ства П1	1785	86	-1785	1097
Быстро реализуем. активы А2	__	11	Кратко-срочные пассивы П2	__	__	__	11
Медленно реализуем. активы А3	2018	377	Долгосроч-ные пассивы П3	__	285	2018	92
Трудно ре-ализуемые активы А4	1585	480	Постоянные пассивы П4	1818	1680	-233	-1200
Баланс	3603	2051	Баланс	3603	2051	__	__