Отчет по практике в Сбербанке

-   составляется  с преобладанием содержания над  формой;

- быть нейтральной (свободной от субъективного, заинтересованного подхода);

       - быть консервативной;

- быть полной (опущение какого-либо  факта может сделать отчетность  недостоверной).

 

2.3. Ведение бухгалтерского учета в Сбербанке.

Бухгалтерский учет в  Сбербанке России осуществляется в  соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета в филиалах  Сбербанка России, утвержденным Президентом Сбербанка России 22.11.2007 г. с учетом последующих изменений и дополнений.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено  нормативными актами Банка России . 

Для оформления операций используются  типовые формы  первичных учетных документов, предусмотренные Банком России или содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Центральный аппарат  и филиалы Сбербанка  России проводят инвентаризацию основных средств(ОС), нематериальных активов (НМА), расчетов по требованиям и обязательствам  по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами.

Порядок проведения инвентаризации имущества  и оформления результатов  для центрального аппарата и филиалов Сбербанка России определен «Порядком проведения инвентаризации материальных ценностей в Сбербанке России и его филиалах» №303-2-р.

В соответствии с Положением Банка России №302-П активы и пассивы  учитываются по их первоначальной стоимости  на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы переоцениваются по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

Активы, требования и  обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением неотделяемых встроенных производственных инструментов (НВПИ), переоцениваются (пересчитываются) ежедневно, с отражением возникающих разниц по соответствующим статьям доходов/расходов с даты перехода права собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты.

Стоимость объектов основных средств (ОС) изменяется в случаях  достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, переоценки, частичной  ликвидации соответствующих объектов в соответствии с нормативными документами Банка России.  ОС переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по  которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Прирост стоимости имущества  за счет проведенной  переоценки является источником собственных средств (капитала) второго уровня.

Группы однородных нематериальных активов могут не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) переоцениваются по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

Ценные бумаги принимаются  к учету по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты  на приобретение  по процентным (купонным) ценным бумагам, кроме стоимости  ценной бумаги по цене  приобретения,  определенной условиями договора (сделки), входит также процентный (купонный) доход, уплаченный  при ее приобретении.

После первоначального  признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств. Процентный (купонный) доход начисляется и отражается в бухгалтерском учете ежедневно. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения.

Ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через  прибыль или убыток», а также  ценные бумаги, «имеющиеся в наличии  для продажи», подлежат ежедневной переоценке по текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг.

Центральный аппарат  и филиалы Сбербанка России ежедневно  формируют и выводят на печать баланс кредитной организации и  оборотную ведомость по счетам кредитной  организации, а отчет о прибылях и убытках формируется и хранится в электронном виде и распечатывается по мере необходимости.

 Центральный аппарат  и филиалы Сбербанка России  могут вести в электронном  виде Книгу регистрации открытых  счетов. На каждое первое число  года, следующего за отчетным, Книга  распечатывается на бумажном  носителе в части действующих по состоянию на 1 января счетов.

Лицевые счета, по которым  были(а) проведены(а) операции(я) и документы, которые имеют срок хранения свыше  десяти лет, подлежат по мере совершения операций распечатыванию и хранению на бумажных носителях, при этом распечатывается тот лицевой счет, по которому документы хранятся свыше десяти лет.

Баланс банка характеризует  в денежном выражении состояние  ресурсов коммерческих банков, источники  их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. Баланс банка – это основной документ бухучета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура  баланса банков зависят от характера  и специфики их деятельности, принципов  построения бухгалтерского учета в  банках и используемых банковских операций.

Пользователи информации, содержащейся в бухгалтерском учете, делятся на:

• внутренние (руководители, учредители, участники организации);
• внешние (инвесторы, кредиторы и др.).

Бухгалтерский учет ведется  в валюте Российской Федерации –  в рублях путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

План счетов бухгалтерского учета и Правила его применения основаны на следующих принципах  бухгалтерского учета: непрерывность  деятельности, постоянство правил бухгалтерского учета, осторожность, отражение доходов и расходов по кассовому методу, раздельное отражение активов и пассивов, отражение операций в день поступления документов, преемственность входящего баланса и его открытость.

Кредитная организация  составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации по счетам второго порядка.

Счета в бухгалтерском  учете определены только активные или  только пассивные.

Общий План счетов бухгалтерского учета подразделяется на следующие  комплексы:

А. Балансовые счета;

Б. Счета доверительного управления;

В. Внебалансовые счета;

Г. Срочные операции;

Д. Счета депо.

Основная деятельность банка отражается в части А.БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.

Рассмотрим отдельно каждый комплекс.

 

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

При разработке Плана  счетов бухгалтерского учета принята  следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Раздел 1. Капитал и  фонды.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские  операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Раздел 6. Средства и имущество.

Раздел 7. Результаты деятельности.

Каждый раздел в свою очередь делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания. В целях адекватного  отражения ликвидности баланса  кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций: до востребования; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.

Для разделения счетов по типам клиентов в плане счетов предусматривается использование  единой классификации клиентов при  отражении различных операций, основанной на выделении:

- резиденства – резидент и нерезидент по типам счетов (Т, И, С);

- формы собственности:

- средства федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и средства предприятий, находящихся в федеральной, в государственной (кроме федеральной) и негосударственной собственности, в том числе финансовые, коммерческие и некоммерческие организации;

- вида деятельности.

Счета в иностранной  валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной валюте. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.

В разделе ”Операции  с ценными бумагами” выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные/переучтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.

В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета внутрибанковских операций кредитных организаций.

Для полноты учета  и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно  использоваться аналитический учет. 
Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется  в кредитных организациях, выполняющих  по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Внебалансовые счета  по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи.

Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ

В настоящем разделе  ведется учет сделок купли-продажи  различных финансовых активов (драгоценных  металлов, ценных бумаг, иностранной  валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.

В день наступления срока  расчетов учет сделки на внебалансовых  счетах прекращается с одновременным  отражением на балансовых счетах.

Д. СЧЕТА ДЕПО

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами акциями, облигациями, государственными облигациями, а также с иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим законодательством, переданными кредитной организации ее клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских и иных операций, а также с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитных организаций, использования их прибыли, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в финансовом году. Это позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

Счета по учету доходов  и расходов закрываются в установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета ”Прибыль отчетного года” или ”Убытки отчетного года”. Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.

Отчет о прибылях и  убытках составляется банками нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке по итогам каждого квартала. Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли, и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.