Отчет по практике в ЗАО «ОСК»

Формирование  и учёт страховых резервов

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные  для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ "О страховании" страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера страховых резервов - задача, важная, с одной стороны, для обеспечения страховщиком гарантий предстоящих страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов деятельности страховщика.

В настоящее время  порядок формирования страховых резервов регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09\2-16р\02, разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02-02\04. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов. При этом, если в состав технических резервов входят только 3 обязательных вида технических резервов, определенных Правилами,- резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ), а также резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ),- и методы их формирования не содержат каких-либо изменений по сравнению с предусмотренными в Правилах методами, то Положение страховщика о формировании технических резервов не требует согласования с Росстрахнадзором.

Поскольку большинство  страховщиков формируют страховые  резервы (в части обязательных их видов) по рисковым видам страхования  с применением методов, указанных  в Правилах, мы бы хотели остановиться на некоторых вопросах, возникающих  у них при определении размера резервов.

Некоторую сложность  вызывает формирование страховых резервов по договорам смешанного страхования  жизни, если, согласно условиям договора, в объем ответственности страховщика  включается как ответственность  по страхованию жизни застрахованного, так и ответственность по страхованию его от несчастного случая, происшедшего в период действия договора страхования.

Часто страховщики формируют  резерв по смешанному страхованию жизни  с указанным выше объемом их ответственности  в том же порядке, что и по страхованию жизни (что не оговорено особо в соответствующем Положении), т.е. с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по смешанному страхованию жизни. Обоснованность подобного порядка формирования резервов представляется нам спорной по следующим причинам:

1. Нетто-ставка по смешанному  страхованию жизни состоит из  нескольких частей, каждая из  которых должна обеспечить выполнение  обязательств страховщика по  одному из видов его ответственности,  предусмотренной Правилами. При  этом порядок расчета нетто-ставок различается в зависимости от вида страхуемого риска. Части нетто-ставки по страхованию жизни (к которому относится страхование на случай смерти застрахованного, его дожития до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста, а также предусматривающее текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования), рассчитываются на основе данных таблицы смертности с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных денежных средств. Расчет части нетто-ставки по страхованию от несчастного случая, который относится к рисковым видам страхования, не предусматривает учета доходности в связи с предполагаемым инвестированием средств.

2. Различны и принципы  формирования резервов по страхованию  жизни и РНП по рисковым видам страхования. Величина РНП уменьшается по мере истечения срока действия договора страхования, а резерв по страхованию жизни (при отсутствии выплат ренты, аннуитетов) увеличивается, формируясь по принципу "накопления". Формирование единого резерва по договору смешанного страхования жизни по правилам формирования резервов по страхованию жизни приводит к завышению размера данного резерва.

3. При отсутствии раздельного  расчета резервов по смешанному  страхованию жизни в случае, если  фактический уровень выплат по несчастному случаю превысит значения, используемые при расчете тарифных ставок, они будут покрываться за счет средств, полученных для выполнения обязательств по страхованию жизни, а не за счет общей величины технических резервов. Кроме того, подобный учет искажает информацию, отраженную в отчетности страховщика.

Анализ страховых  поступлений и выплат

Для того что бы проанализировать страховую деятельность СК «ОСК»  необходимо рассмотреть приложение 4,где приведенные данные по страховым поступлениям и выплатам за 2007-2011 год. Сравним данные за 2007 и 2011 год поступления в 2007 году 994194 руб,в 2011 году страховые поступления равны 1 186 845 можно сделать вывод о том что поступления за четыре года возросли практически вдвое . в 2007 году СК «ОСК» занимала 130 место в рейтинге всех страховщиков, а в 2011 поднялась на 15 позиций выше и стала 115.Теперь проанализируем страховые выплаты страховой компании за 2007 и 2011 года, в 2007 году они составили 367 275 и коэффициент выплат равен 38.90. В 2011 году страховые выплаты составили 588 233 при этом коэффициент выплат равен 49.56. Учитывая тот факт что страховые взносы возросли вдвое то увеличение страховых выплат за 4 года увеличившиеся примерно на 0,8 процентов не значительно. По данному анализу можно сделать выводы о том что страховая компания «ОСК» успешно развивается и улучшает свои показатели.

Планирование  страховой деятельности

Планирование в страховании - это попытка предвидения формирования страховых резервов как косвенного показателя эффективности экономики в стране, источника страховых платежей. В связи с этим планирование поступления страховых платежей следует рассматривать не только как план производства страховых услуг, но и как план состояния и движения страховых резервов, их величины и ассортимента.

В условиях рыночных отношений  централизованное планирование не является главным инструментом регулирования  хозяйственной деятельности страховой  организации, поскольку экономическое  равновесие достигается за счет функционирования рыночных структур. Тем не менее страховое дело как и любой хозяйствующий субъект требует целенаправленного управления и планирования.

Процесс планирования страховой  деятельности включает в себя следующие  элементы:

а) выбор цели и задач;

б) последовательность действий для реализации плана;

в) оценку затрат на осуществление  плана;

г) контроль за ходом выполнения плана.

В настоящее время  применяются следующие методы планирования: балансовый, нормативный, программно-целевой, экономико-математическое моделирование.

Балансовый метод планирования представляет собой плановый баланс доходов и расходов, который отражает состояние страховой организации, результат страховых операций, инвестиционной деятельности, статьи доходов и расходов, а также источники их финансирования.

В доходной части отражаются поступления страховых платежей из запасных и резервных фондов, амортизационных отчислений, от инвестирования средств и др.

В расходной части - страховые  выплаты, отчисления в запасные и  резервные фонды, на предупредительные мероприятия (ПМ), на ведение дел, в том числе на комиссионное вознаграждение посредникам и страховым агентам, выплаты по рискам, переданным в перестрахование. Показатели баланса позволяют определить не только налогооблагаемую прибыль от страховых операций, инвестиционной и иной деятельности, но и сумму налога на прибыль и ее дальнейшее распределение.

Поступление средств из страховых резервов не планируется, поскольку оно определяется фактической убыточностью, которая будет известна лишь в конце отчетного периода (обычно в конце года). При этом поступление средств из страховых резервов можно считать условно доходом, так как по своей экономической сущности это всего лишь перераспределение средств страховщика.

Расходная часть планового  баланса составляется структурным методом (на основе структуры тарифной ставки). Это означает, что планирование расходов по всем статьям проводится в той доле от суммы страховых взносов, которая заложена на эти цели в тарифной ставке. Например: если плановая сумма поступления страховых взносов составляет 1 млн. руб., а структура тарифной ставки предусматривает, что нетто-ставка составляет 50 %; отчисления на предупредительные мероприятия (ПМ) - 25; расходы на ведение дел (РВД) - 10; планируемая прибыль (накопления) - 15 %, то это означает, что на страховые выплаты должно быть предусмотрено 500 тыс. руб.; на ПМ - 250; на РВД - 100 тыс. руб. и на накопления - 150 тыс. руб.

Структурный метод формирования баланса имеет два существенных достоинства. Во-первых, он исключает  влияние на размер накоплений факторов, не зависящих от деятельности страховых организаций (конъюнктуры рынка, инфляционных процессов и т. п.). Во-вторых, такой метод значительно упрощает технику расчета отдельных статей расходов.

В связи с тем, что  стоимостная структура тарифной ставки по видам страхования различна, расчет расходов рекомендуется проводить по каждому виду страхования в отдельности.

Стоимостная структура  тарифной ставки разрабатывается страховыми организациями самостоятельно, поэтому  иногда возникает необходимость в корректировке тарифа или его замене. В этом случае удельный вес нетто-ставки, предназначенной для страховых выплат, определяется на основе анализа динамики показателя уровня выплат за ближайшие годы в данной страховой организации, а если такой статистики нет, то удельный вес нетто-ставки определяется на основе ожидаемого показателя убыточности страховой суммы.

Отчисления на предупредительные  мероприятия закладываются в  тарифную ставку, исходя из необходимости  финансирования мероприятий, обеспечивающих снижение убыточности страховой суммы. Расходы на ведение дела закладываются в тариф на основе сложившегося уровня или уровня планируемой прибыли. Уровень накоплений закладывается в тариф в соответствии с перспективным развитием страховой организации и от возможностей гарантированного функционирования в условиях конкуренции.

Сопоставляя плановые суммы  доходов и расходов, страховая  организация определяет финансовый результат своей деятельности за определенный период, являющийся источником удовлетворения социально-экономических потребностей работников страховой компании, и ее дальнейшего развития.

Основу нормативного планирования составляет разработка страхового тарифа, позволяющего производить не только расчеты доходов и расходов по отдельным видам страхования, но и оценивать плановые отчисления на предупредительные мероприятия, ведение дела, получение прибыли и т. п.

Поскольку функционирование страховой организации представляет собойдинамическую систему, то для  эффективного планирования ее деятельности применяется еще программно-целевое и экономико-математическое моделирование с использованием ЭВМ.

Прогнозирование страховых  операций - важнейший элемент успешного  развития страховых организаций  в условиях рыночной экономики. Прогноз - это вероятностная оценка будущего состояния страховой организации, основанная на статистических данных прошлого и настоящего уровней.

Цель прогнозирования - выявление главных тенденций  и закономерностей в динамике страховых операций. Современной  наукой достаточно подробно разработаны общетеоретические основы построения экономико-математических прогнозов с проведением расчетов на ЭВМ. С помощью экономико-математических прогнозов проводится анализ динамического ряда числа действующих договоров страхования в предпрогнозном периоде, а затем методом экстраполяции выявляется тенденция динамики. Далее с помощью экспертных оценок производится корректировка этой тенденции.

Доказано, что характер динамики экономических показателей  страховой организации удается  описать с помощью той или  иной математической функции или аналитического управления. Подобрав соответствующее уравнение, на основе фактических данных исчисляют его параметры (постоянные коэффициенты). Исчислив параметры уравнения, производят выравнивание, или налаживание динамического ряда, изменяя в уравнении только временной параметр (t). Способы выравнивания детально разработаны математической статистикой.

Рассчитанные по уравнению  и нанесенные на график значения показателей  дают функциональную кривую, которая  наглядно показывает тенденцию движения ряда. Экстраполируя эту кривую, получают прогноз на будущее.

Таким образом, основным условием достоверного прогнозирования  является правильный выбор уравнения для описания тенденции. Так, например, ряд проб и испытаний разнообразных кривых показал, что динамику числа действующих договоров страхования наиболее точно отражает уравнение логистической функции:

где Y(t)- численность страхователей (число действующих договоров страхования);

L - предельное значение Y(t);

a, b - параметры (коэффициенты) уравнения, которые исчисляются,  исходя из фактических значений  динамического ряда за предпрогнозный  период;

е - основание натурального логарифма, равное 2,718;

t - время, переменная  величина, от изменения которой  зависят конкретные годовые значения  прогноза.