Погашение дебиторской задолженности сторонними организациями (действия в чужом интересе без поручения)

2.6. Погашение  дебиторской задолженности сторонними  организациями 
(действия в чужом интересе без поручения)

Под дебиторской задолженностью понимается сумма долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними. Сегодня практически ни один хозяйствующий субъект не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется объективными причинами:

·     для организации-должника — это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

·     для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых  предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и  т. д). 
Общие положения. Дебиторская задолженность организации может быть погашена третьими лицами - сторонними организациями, которые могут: 
 
иметь отношения с организацией-дебитором и не иметь отношения с организацией-кредитором; 
не иметь отношения с организацией-дебитором и иметь отношения с организацией-кредитором; 
не иметь отношения ни с организацией-дебитором, ни с организацией-кредитором. 
 
Действия без поручения (действия в чужом интересе) должны совершаться исходя из очевидной выгоды или пользы и действительных или вероятных намерений заинтересованного лица и с необходимой по обстоятельствам дела заботливостью и осмотрительностью (п. 1 ст. 980 ГК РФ). 
 
Организация-плательщик, действуя в чужом интересе, в частности, преследует следующие цели: 
 
погасить собственную задолженность перед организацией-дебитором; 
перекупить задолженность организации-дебитора для последующего ее банкротства или финансового подчинения. 
 
Факт перечисления денежных средств организацией-плательщиком в счет погашения задолженности организации-дебитора не приводит к возникновению обязательств между этими организациями. 
 
Лицо, действующее в чужом интересе, обязано при первой возможности сообщить об этом заинтересованному лицу и выждать в течение разумного срока его решения об одобрении или о неодобрении предпринятых действий, если только такое ожидание не повлечет серьезный ущерб для заинтересованного лица (п. 1 ст. 981 ГК РФ). 
 
 
В соответствии со статьей 984 ГК РФ: 
 
расходы и иные убытки, понесенные лицом, действовавшим в чужом интересе, подлежат возмещению заинтересованным лицом, за исключением расходов, которые вызваны действиями, указанными в пункте 1 статьи 983 ГК РФ; 
 
расходы и иные убытки лица, действовавшего в чужом интересе, понесенные им в связи с действиями, предпринятыми после получения одобрения заинтересованного лица, возмещаются по правилам о договоре соответствующего вида. 
 
Лицо, действовавшее в чужом интересе, обязано представить лицу, в интересах которого осуществлялись такие действия, отчет с указанием полученных доходов и понесенных расходов и иных убытков (ст. 989 ГК РФ). Утвержденный организацией, в чьих интересах были осуществлены платежи, отчет с приложением к нему копий платежных документов или письменного подтверждения организации-кредитора о фактическом погашении задолженности является основанием для перевода долга на нового кредитора. 
 
Порядок отражения в бухгалтерском учете. До момента одобрения или неодобрения организацией-дебитором действий организации-плательщика организация-кредитор не может погасить задолженность дебитора и учитывает суммы поступивших платежей на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно (на отдельном субсчете). 
 
Получение денежных средств организацией-кредитором отражается в бухгалтерском учете следующей записью: 
 
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Невыясненные суммы полученные" 
 
- отражено получение денежных средств от организации-плательщика в счет погашения задолженности организации-дебитора до момента документального подтверждения факта погашения организацией-плательщиком задолженности организации-дебитора. 
 
При отсутствии на конец налогового периода (месяца) документального подтверждения факта погашения или непогашения задолженности организации-кредитору суммы поступивших на его счет платежей подлежат обложению НДС. 
 
В случае одобрения организацией-дебитором действий организации-плательщика в бухгалтерском учете организации-кредитора делается запись: 
 
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Невыясненные суммы полученные" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 
 
- отражено погашение задолженности организации-дебитора на основании акта сверки взаиморасчетов между организацией-кредитором и организацией-дебитором или письменного подтверждения организации-дебитора о погашении его задолженности организации-кредитору через организацию-плательщика (стороннюю организацию). 
 
В случае получения организацией-кредитором документально подтвержденного отказа организации-дебитора от признании факта погашения его дебиторской задолженности организацией-плательщиком организация-кредитор должна вернуть полученные денежные средства организации-плательщику. 
 
В бухгалтерском учете организации-плательщика факт погашения задолженности организации-дебитора отражается следующей записью: 
 
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Невыясненные суммы перечисленные" Кредит 51 "Расчетные счета" 
 
- перечислены денежные средства организации-кредитору в счет погашения задолженности организации-дебитора. 
 
После получения от организации-дебитора документа об одобрении действий организации-плательщика сумма перечисленных денежных средств относится на погашение задолженности организации-кредитору. В бухгалтерском учете организации-плательщика делается запись: 
 
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Невыясненные суммы перечисленные" 
 
- отражено погашение задолженности организации-дебитора на основании отчета о затратах организации-плательщика, одобренного организацией-дебитором. 
 
Факт погашения организацией-дебитором задолженности перед организацией-плательщиком отражается в бухгалтерском учете организации-плательщика следующей записью: 
 
1. В случае зачета встречного однородного требования: 
 
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 
 
- погашена задолженность организации-дебитора перед организацией-плательщиком зачетом встречного однородного требования. 
 
2. В случае получения денежных средств: 
 
Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 
 
- погашена задолженность организации-дебитора перед организацией-плательщиком денежными средствами. 
 
Организация-плательщик в случае неодобрения организацией-дебитором ее действий может: 
 
отстаивать перед организацией-дебитором правомерность своих действий; 
 
предъявить претензию организации-кредитору с отнесением на него задолженности организации-дебитора. 
 
В бухгалтерском учете организации-дебитора в случае одобрения действий организации-плательщика делается следующая запись: 
 
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 
 
- отражена смена организаций-кредиторов на основании отчета организации-плательщика о произведенных ею платежах в счет погашения задолженности организации.

Договор факторинга между ОАО «УНИПТИМАШ»  и «Альфа-Банком» будет включать следующие существенные условия:

1.  сумма уступаемого денежного требования — 36,8 тыс. руб.

2.  валюта факторинга — рубль;

3.  срок заключения договора факторинга равен 4 месяцам;

4.  предмет договора факторинга — уступка денежного требования за оказанные услуги сторонним организациям;

5.  форма факторинга — открытый;

6.  условия платежа — с правом регресса, размер дисконта — 16 %.