Принципы и методы финансового планирования

Бюджеты подразделений  должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а  значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и  запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему  координации, на многих предприятиях разрабатывается  инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной  план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете  бюджетных показателей.

В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две  схемы организации работ по составлению  бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх).

По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Процесс финансового  планирования включает несколько этапов.

На первом анализируются  финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий - бухгалтерский баланс, отчёты о  прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа  и расчёта финансовых показателей  деятельности предприятия, а также  служат основой для составления  прогноза этих документов. Причём, сложная  аналитическая работа на этом этапе  несколько облегчается тем, что  форма финансовой отчётности и планируемые  финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия  входит в состав документов финансового  планирования, а отчётный бухгалтерский  баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает  составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые  относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру  научно-обоснованного бизнес-плана  предприятия.

На третьем этапе  уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством  составления текущих финансовых планов.

На четвёртом  этапе осуществляется оперативное  финансовое планирование.

Завершается процесс  финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

 

2. Принципы финансового  планирования

2.1 Основные принципы

Различают следующие  основные принципы финансового планирования: принцип научности, принцип комплексности, принцип оптимальности.

Принцип научности  в планировании финансов состоит  в научно обоснованных методах расчета, также анализе финансовой и хозяйственной  деятельности. Наиболее научным является нормативный метод. На основе заранее  установленных нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках. Применяется  такая система норм и нормативов: региональные нормативы (ставки областных  налогов, нормы областной администрации); Местные нормативы (район); отраслевые нормативы (нормативы отрасли или  предприятий определенных организационно-правовых форм: нормативы числа работающих для малых предприятий); нормативы, принятые на предприятии (например: потребность  в оборотных средствах, приказы  по учетной политике). Достоинства  нормативного метода: более точная оценка планируемых финансовых показателей  и выявление резервов роста дохода. Недостатки нормативного метода: трудоемкость создания норм и контроля за ними.

Принцип комплексности  в планировании финансов обосновывает увязку показателей финансового  плана.

Принцип оптимальности  в планировании финансов состоит  в выборе одного наиболее оптимального планового решения из возможных  вариантов плана. Существует 3 вида плана: оптимистический, пессимистический, нейтральный. Финансовый план оказывает  влияние на экономику. Это влияние  обусловлено: 1) т.к. в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат с реальными возможностями, то в результате достигается материально-финансовая сбалансированность; 2) статьи финансового  плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия.

2.2 Дополнительные  принципы

Организация финансов предприятий, которые отображают процесс  формирования, деления и использования  финансовых ресурсов основывается на соответствующих принципах организации  хозяйственной деятельности субъектов  ведения хозяйства, а именно: финансовой независимости и ответственности, коммерческого расчета, формирования финансовых резервов и др.

Финансовая независимость  предприятий гарантируется действующим  законодательством Украины. Государство  гарантирует всем субъектам ведение  хозяйства, независимо от избранных  ими организационных форм (предприятие, общество), одинаковые права и создает  одинаковые возможности для доступа  к финансовым и природным ресурсам; неприкосновенность имущества; обеспечивает защиту любой формы собственности. Предприятия самостоятельно разрешают, какую производить продукцию  и кому ее реализовывать, как распределять чистый доход (выручку) от продажи продукции, как распределять и использовать финансовый результат. Безусловно, принятие таких решений предприятия согласовывают  с действующим законодательством.

Ответственность за результаты деятельности. Этот принцип  реализуется в случаях неплатежеспособности предприятий, возникновения убытков, нарушения ими действующего законодательства Украины и зарубежных стран (налогового, антимонопольного, антидемпингового и  др.).

Предприятия несут  полную реальную ответственность за своевременность и полноту выполнения своих обязательств перед поставщиками, потребителями, государственными институциями, кредитными учреждениями и другими  предприятиями и организациями. Они обязаны покрывать убытки и потери за счет собственных финансовых ресурсов и резервов. Невозможность выполнять свои обязательства перед государством и кредиторами в случае убыточности и неплатежеспособности создает непосредственную угрозу любому предприятию стать банкротом.

Коммерческий расчет как метод ведения хозяйства  предусматривает постоянное сравнение  расходов и результатов деятельности предприятия. Его целью является получение прибыли при оптимальных  расходах капитала при минимальных  рисках.

Коммерческий расчет отвечает основным принципам саморазвития предприятий - самоокупаемости и  самофинансированию:

- самоокупаемость  создает условия для обеспечения  предприятия необходимыми материальными,  трудовыми и денежными ресурсами  и предусматривает рентабельную  деятельность;

- самофинансирование  предусматривает обеспечение за  счет собственных ресурсов не  только покрытия текущих расходов, но и расходов капитального  характера, финансирования социально-экономического  развития предприятия и расходов  будущих периодов.

Формирование финансовых резервов. Финансовые резервы, которые  создаются на предприятиях, в ассоциациях  и министерствах за счет прибылей, необходимая для обеспечения  стабильность круговорота денежных средств и всего процесса, расширенного воссоздания. Наличие централизованных (формируются за счет чистой прибыли  в министерствах и в ассоциациях) и децентрализованных (формируются  за счет чистой прибыли) финансовых резервов позволяет маневрировать финансовыми  ресурсами, ликвидировать временные  финансовые трудности, которые возникают  в процессе ведения хозяйственной  деятельности, проводить единую техническую  и технологическую политику определенной группы предприятий и тому подобное.

Формирование и  использование денежных фондов и  финансовых ресурсов задевает не только интересы предприятий (обществ), их работников, акционеров и других контрагентов, но и интересы государства, и потому нуждается в надлежащем финансовом контроле за хозяйственно-финансовой деятельностью субъектов ведения  хозяйства. Контроль осуществляется через  анализ финансовых показателей деятельности предприятия и средств влияния  соответствующего содержания.

Разграничение средств  на собственные и одолженные. Раздел средств на собственные и одолженные является важным для предприятий  потому, что в отдельные периоды  деятельности, или постоянно, возникает  дополнительная потребность в средствах, которая реализуется путем получения  краткосрочных ссуд и долгосрочных кредитов. Сочетание собственных  и одолженных средств позволяет  более рационально использовать и хранить собственный оборотный  капитал, своевременно реализовывать  инвестиционные проекты.

На организацию  финансов имеют влияние организационно-правовые формы субъектов ведения хозяйства. Прежде всего, это проявляется в  процессах формирования капитала (уставного  капитала), организации взаимоотношений  с бюджетом и государственными целевыми фондами, проведением дивидендной  политики (акционерные общества).

Отраслевые особенности  тоже имеют влияние на организацию  финансов. Например, сезонность производства предусматривает соответствующий  состав и структуру оборотного капитала, особенности в делении и использовании  прибылей (формирование резервов).

 

3. Методы финансового  планирования

3.1 Методы расчета  отдельных финансовых показателей

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством  определённых методов. Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться  следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Нормативный метод

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей  заключается в том, что на основе заранее установленных норм и  технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и  в их источниках. Такими нормативами  являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных  отчислений, нормативы потребности  в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

ь федеральные нормативы;

ь республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

ь местные нормативы;

ь отраслевые нормативы;

ь нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы  являются едиными для всей территории той или иной страны, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных  налогов, нормы амортизации отдельных  видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы  действуют в отдельных регионах. Речь идёт о ставках республиканских  и местных налогов, тарифных взносов  и сборов и др.

Отраслевые нормативы  действуют в масштабах отдельных  отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые  предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный  фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые  непосредственно хозяйствующим  субъектом и используемые им для  регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности  в оборотных средствах, нормы  кредиторской задолженности, постоянно  находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Расчётно-аналитический  метод

Сущность  расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается  в том, что на основе анализа достигнутой  величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения  в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется  в тех случаях, когда отсутствуют  технико-экономические нормативы, а  взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и  связей. В основе этого метода лежит  экспертная оценка (рис. 1).

Рис. 1. Схема расчётно-аналитического метода планирования

Расчетно-аналитический  метод широко применяется при  планировании суммы прибыли и  доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным  видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Балансовый метод

Сущность  балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается  увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них. Балансовый метод применяется  прежде всего при планировании распределения  прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений  средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

Например, балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он + П = Р + Ок

где Он - остаток  средств фонда на начало планового  периода, грн.;