Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2014 в 13:11, статья
Проблемы внутреннего аудита в настоящее время слабо отработаны как в теории, так и в практике в Российской Федерации. Вместе с тем, эти проблемы достаточно подробно рассмотрены в странах с развитой рыночной экономикой, например, в США, где имеется Институт внутренних аудиторов (IIA) и разработано Положение о стандартах внутреннего аудита (SIAS). 25 стандартов внутреннего аудита разделены на 5 основных групп: ·Независимость; ·Профессионализм;· Масштаб работ; ·Проведение аудиторской проверки; ·Управление отделом внутреннего аудита.
УДК 657.6
О.О. Шилова, студентка 5-го курса,
(научный руководитель - д.э.н., проф. Л.Р. Курманова).
Башкирский Государственный Университет, г. Уфа
ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В РОСИИ
Проблемы внутреннего аудита в настоящее время слабо отработаны как в теории, так и в практике в Российской Федерации. Вместе с тем, эти проблемы достаточно подробно рассмотрены в странах с развитой рыночной экономикой, например, в США, где имеется Институт внутренних аудиторов (IIA) и разработано Положение о стандартах внутреннего аудита (SIAS). 25 стандартов внутреннего аудита разделены на 5 основных групп: ·Независимость; ·Профессионализм;· Масштаб работ; ·Проведение аудиторской проверки; ·Управление отделом внутреннего аудита.
Институт внутренних аудиторов США (SIAS) дает такое определение:
“Внутренний аудит - независимая оценка внутри организации для проверки и определения эффективности ее деятельности. Цель внутреннего аудита - помочь членам организации эффективно выполнять свои обязанности. Внутренний аудит предоставляет им для этого данные анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о проверяемых объектах”. Данное определение делает акцент на трех основных моментах: независимость внутренних аудиторов; проверка и оценка эффективности деятельности организации; помощь членам организации в выполнении своих обязанностей. [4]
Однако такой подход на стадии формирования рыночных отношений не совсем оправдан, поскольку аудит, как показывает его история в странах с развитым рынком, проходил несколько этапов от сплошной проверки до аудита по современной технологии, основанной на риске.
Применимо к России, внутренний аудит можно определить как внутреннюю контрольную функцию управления, осуществляемую специализированными сотрудниками организации для решения задач, связанных с учетом, отчетностью, контролем и другими функциями управления; внутренний аудит способствует администрации в контроле за деятельностью организации и в достижении общих целей организации.
Внутренние аудиторы должны быть независимы от проверяемых подразделений и руководителей этих подразделений в организации. [1]
Кроме того, существуют структуры, в которых внутренние аудиторы независимы и от исполнительного руководства организации, поскольку подчинены внешним учредителям организации (например, Совету Директоров, Наблюдательному совету и т.п.).
Одним из важнейших отличий и особенностей внутреннего аудита, точнее нынешнего этапа его развития в России, является его нацеленность на обслуживание потребностей руководства в информации, т.е. внутренние аудиторы: во-первых. подчинены руководителю; во-вторых, представляют полученную при проверке информацию непосредственно руководителю организации; в-третьих, работают по плану и указаниям руководителя организации. Обслуживание организации в целом, тем более оказание услуг организации происходит лишь опосредованно, через решения, принимаемые руководством. [5]
Джек К. Робертсон в своей известной книге “Аудит” отмечает: “Цель внутреннего аудита ... - оказание услуг организации, а не только ее руководителям или узкому кругу заинтересованных лиц внутри этой организации. [2] Будучи объективными, внутренние аудиторы действуют на благо организации в целом, хотя представлять эту организацию могут Совет директоров, главный управляющий делами, финансовый директор или другие руководители.”
Если обобщить накопленный опыт работы отделов внутреннего аудита как зарубежных банков, так и банков России, то необходимо выделить следующие виды деятельности (см. Таблица1.):
Таблица1. Основные виды и направления деятельности внутренних аудиторов.
Виды деятельности внутренних аудиторов | |||
Ревизионная работа |
Оценка системы внутреннего аудита (СВК) |
Операционный Аудит |
Оценка деятельности в целом |
- проверка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета (ежедневно проверяется предыдущий операционный день) - проверка правильности составления отчетности - проверка соответствия произведенных операций нормативным актам, действующим в РФ - оценка эффективности бухгалтерского контроля |
- проверка соблюдения политики банка - проверка воплощения планов и процедур - проверка соблюдения лимитов - проверка организации СВК по отдельным операциям, программам, видам услуг банка |
- оценка эффективности операций - оценка соотношения затрат и результатов по отдельным операциям и видам деятельности - оценка деятельности подразделений - оценка использования ресурсов - оценка работы по управлению рисками |
- оценка эффективности программ - оценка и анализ проблемных ситуаций |
В целом, отдел внутреннего аудита отвечает за охрану доброго имени банка. Этот отдел также должен отвечать и за эффективность использования всех банковских ресурсов. Эта направленность на повышение рентабельности должна осуществляться совместно с проведением финансового аудита. Таким образом, обязанности внутреннего аудитора сводятся к следующему:
· обзор состояния и оценка надежности, адекватности и применения бухгалтерского, финансового и других видов операционного контроля и способствование развитию эффективного контроля, осуществляемого при умеренных затратах;
· определение степени соблюдения принятой политики, планов и процедур;
· определение степени учета активов банка и степени их охраны от всякого рода потерь;
· определение надежности управленческих данных, получаемых в системе банка; оценка качества исполнения обязанностей и заданий;
· рекомендации организационного совершенствования. [3]
Список литературы:
©Шилова О. О., 2014
Информация о работе Проблемы развития внутреннего аудита в России