Проверить выполнение золотого правила экономики

 

 

 

 

 

 

                                    

 

                              

 

 

                                                КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

                                            по курсу «Управление финансами»

                                                                 Вариант 8

  на тему: Проверить  выполнение золотого правила  экономики. Провести горизонтальный  и вертикальный анализ показателей  отчета о прибылях и убытках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       

 

 

 

 

 

 

                                                             Содержание

1	Теоретические аспекты анализа  отчета о прибылях и убытках	3
1.1	Методика анализа отчета о прибылях и убытках	3
2	Аналитическая часть	6
2.1	Анализ динамики  и  структуры доходов и расходов ЗАО «Полистил» по обычным видам деятельности	6
	Список использованных источников	11
	Приложение  А – Отчет о прибылях и убытках за 2005 год	12
	Приложение  Б -  Отчет о прибылях и убытках за 2006 год	13
	Приложение В  - Отчет о прибылях и убытках за 2007 год	14

 

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          

          1. Теоретические аспекты анализа отчета о прибылях и убытках

Важнейшей формой выражения  деловой активности предприятий  является величина текущего финансового  результата за определенный период –  прибыли, получаемой от их производственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности. Во всём деловом мире сведения о  формировании прибыли рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерского отчёта предприятия, дополняющая и  развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформленного результата.

Прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник её жизнедеятельности. Рост прибыли  создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление  расширенного воспроизводства и  удовлетворения растущих социальных и  материальных потребностей трудовых коллективов.

За счет прибыли выполняются  также обязательства предприятия  перед бюджетом, банками и другими  организациями. Поэтому информация, содержащаяся в Отчете о прибылях и убытках, представляет интерес  для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в Отчете о прибылях и убытках, позволяют достаточно объективно оценить финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о прибылях и убытках  является основной теоретической базой  для анализа финансовых результатов  деятельности предприятия.

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка  как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов  деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих  в результате осуществления хозяйственных  операций.

Анализ финансовых показателей (прибыли или убытка), произведенный  по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность  улучшения финансового положения  и по результатам расчетов принять  экономически обоснованные решения.

 

1.1 Методика анализа отчета о прибылях и убытках

Финансовые результаты (прибыль) характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и  инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия  и укрепления его финансовых отношений  со всеми участниками коммерческой деятельности.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому  показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, оценку структуры показателей  прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом  общем виде динамики изменения показателей  за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

На основе отчета о прибылях и убытках мы можем проводить  горизонтальный и вертикальный анализ, а также рассчитывать рентабельность хозяйственной деятельности.

            Для получения объективных результатов деятельности организации необходимо провести анализ в следующей последовательности:

1) анализ динамики абсолютных  показателей по обычным видам  деятельности;

2) анализ эффективности  по обычным видам деятельности;

3) анализ динамики показателей  финансово-хозяйственной деятельности;

4) анализ эффективности  финансово-хозяйственной деятельности;

5) планирование финансовых  показателей результатов на основе  учета результатов анализа и  планов деятельности.

     Анализ динамики и структуры  доходов и расходов  организации  по обычным видам деятельности

1) Анализ динамики доходов  по обычным видам деятельности.

По данным отчетности  (ф.2, стр. 010) определяем размер выручки от продаж в базисный и отчетный период (В₁ и В₀) . Затем определяется изменение выручки:

 абсолютное   В = В₁ – В _о                                                                       (1.1)

 относительное:               Т_ПР (В) = В / В_о * 100%                                                    (1.2)

2) Анализ динамики себестоимости  реализованной продукции.

По данным балансовой отчетности себестоимость реализованной продукции (ф.2 стр.020) определяем в базисный и  отчетный периоды С₀ и С_1.

находим изменение себестоимости:

абсолютное                       С = С₀ -  С_1.                                                                     (1.3)

относительное                Т_ПР (С) = С / С₀ * 100%                                                     (1.4)

делаем выводы о темпах прироста себестоимости и темпах прироста выручки от продаж.

3) Анализ динамики  валовой  прибыли организации.

Информация о размерах валовой прибыли представлена в  ф.2 стр.029.

Значения её за базисный и отчетный периоды равны  ПРВ_о и ПРВ_1.

Изменение валовой прибыли:

абсолютное                ВПР = ПРВ₁ – ПРВ_о                                                                (1.5)

относительное       Т_ПР (ВПР)  =    ВПР / ПРВ_о *100%                                             (1.6)

4) Анализ динамики расходов  организации по обычным видам  деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф.2,  стр.020 + стр. 030 + стр. 040).

Значения расходов в базисный и отчетный период соответственно равны  РД_о и РД_1.

Изменения:

абсолютное                     РД = РД₁ - РД_о                                                                       (1.7)

относительное              Т_ПР (РД)  =   РД / РД_о * 100%                                                 (1.8)

5) Анализ динамики прибыли  от продаж.

Прибыль от продаж организации  отражена в ф.2 стр.050, значения за базисный и отчетный периоды, соответственно, равны   ПРПо  и ПРП_1.

Изменения прибыли от продаж:

абсолютное                          ПРП = ПРП₁ – ПРП_о                                                       (1.9)

относительное                  Т_ПР (ПРП)  =  ПРП / ПРП_о *100%                                     (1.10)

Далее сравниваем темпы прироста прибыли от продаж и темпы прироста выручки от продаж.         

6) Анализ темпов прироста  абсолютных финансовых результатов  по обычным видам деятельности  - выполнение «золотого правила»  экономики.

Деятельность организации  по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее  условие:

                                  Т_ПР (ПРП)  Т_ПР (В)Т_ПР (РД)                                                   (1.11)

  где  Т_ПР (ПРП)   -  темп прироста прибыли от продаж;

         Т_ПР (В)         -  темп прироста выручки от продаж;

         Т_ПР (РД)      - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    2. Аналитическая часть.  

    Проведем анализ финансовых показателей деятельности закрытого акционерного общества «Полистил», которое функционирует в г. Лысьве Пермского края, за три года (2005, 2006, 2007) по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

   2.1. Анализ динамики  и структуры доходов и расходов  ЗАО «Полистил» по обычным видам деятельности.

Все  расчеты проводятся по формулам, приведенным в 1 главе  работы.

Представим данные для  анализа в таблице 2.1.

                                                                                                                                 Таблица 2.1.

Отчет о прибылях и убытках  организации (тыс. руб.)

Показатель	2005       год	2006 год	2007 год
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности, тыс. руб.
1. Выручка от продаж (стр.010)	695569	794074	2334523
2. Себестоимость продукции,  товаров, услуг (стр.020)	647733	736030	2248914
3.Валовая прибыль (стр.029)	47836	58044	85609
4. Коммерческие и управленческие  расходы (стр.030 + стр.040)	32268	36838	44111
5. Прибыль от продаж (стр.50)	15568	21206	41498
Прочие расходы  и доходы, тыс. руб.
6. Операционные расходы  (стр.070+ стр.100)	80550	175171	84317
7.Операционные доходы (стр.060+ стр.080 + стр.090)	67544	142800	635960
8.Внереализационные доходы (стр.120)	154	0	0
9. Внереализационные расходы  (стр.130)	3885	0	0
10.Прибыль до налогообложения  (стр.140)	1169	11157	21141
11. Текущий налог на  прибыль (стр. 150)	0	0	0
12. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190)	328	(13626)	12306

 

А) Анализ динамики доходов по обычным видам деятельности.

По данным отчетности   размеры выручки от продаж  соответственно равны:

В₀₅  = 695569 тыс. руб.;  В₀₆ = 794074 тыс. руб.; В₀₇ = 2334523 тыс. руб.

Изменение выручки:

абсолютное  В_06-05 = 794074 – 695569 = 98505 тыс. руб.

                        В_07-06  = 2334523 – 794074 = 1540449 тыс. руб.

относительное

                         Т_ПР (В)_06-05 = 98505 / 695569 * 100% = 14,16%

                         Т_ПР (В)_07-06 = 1540449 / 794074 * 100% = 193,99%

    Таким образом, доход в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 98505 тыс. руб. или на 14,16%.  В 2007 году доход по сравнению с 2006 годом увеличился на 1540449 тыс. руб. или на 194%. Такое резкое увеличение продаж связано с введением в эксплуатацию модернизированной линии по производству автомобильного листа.

 

Б) Анализ динамики себестоимости реализованной продукции.

Себестоимость реализованной  продукции соответственно равна:

С₀₅ = 647733 тыс. руб.;  С₀₆ = 736030 тыс. руб.;  С₀₇ = 2248914 тыс. руб.

Изменение себестоимости:

абсолютное     С_06-05 = 736030 – 647733 = 88297 тыс. руб.

                         С_07-06 = 2248914 – 736030 = 1512884 тыс. руб.

относительное

                         Т_ПР (С)_06-05  = 88297 / 647733 * 100% =  13,63%

                         Т_ПР (С)_07-06  = 1512884 / 736030 * 100% = 205,55%

    Себестоимость реализованной продукции в 2006 году увеличилась на 13,65% или на 88297 тыс. руб. Темп прироста себестоимости (13,63%) меньше, чем темп прироста выручки от продаж (14,16%) в 1,04 раза, что является положительным фактором:

                                  К = Т_ПР (В)_06-05 / Т_ПР (С)_06-05 

                                      К = 14,16 / 13,63 = 1,04.

   Это позволяет  сделать вывод, что при увеличении  прямых затрат на реализованную  продукцию на 1%  цена реализации  увеличилась на 1,04%.

   Себестоимость реализованной  продукции в 2007 году по сравнению  с 2006 годом увеличилась на 205,55% или на 1512884 тыс. руб. Темп прироста себестоимости (205,55%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (194%) в 0,94 раза, что является отрицательным фактором:

                                  К = Т_ПР (В)_07-06 / Т_ПР (С)_07-06

                                   К = 194 / 205,55 = 0,94.

   Это позволяет  сделать вывод, что при увеличении  прямых затрат на реализованную  продукцию на 1%  цена реализации  уменьшилась  на 0,06%.