Субъекты аудиторской проверки

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Августа 2013 в 10:40, контрольная работа

Описание работы

Аудиторской деятельности вправе заниматься физические лица (аудиторы) и юридические лица (аудиторские организации). Физические лица, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, обязаны пройти государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Субъекты аудиторской деятельности обладают ограниченной правоспособностью, выражающейся в установленном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» запрете на ведение ими какой-либо предпринимательской деятельности, кроме проведения аудиторских проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг. Аудиторы и аудиторские организации имеют право образовывать союзы, ассоциации и иные объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов

Содержание работы

Субъекты аудиторской проверки………………. ………………………...3
Задание 2……………………………………………………………………11
Задание 3……………………………………………………….……….….17
Список литературы ………………

Скачать архив (58.74 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

контрольная по аудиту.doc

— 507.50 Кб (Скачать файл)

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

Российская академия народного  хозяйства и государственной  службы

при Президенте Российской Федерации

Калужский филиал

 

 

кафедра финансового менеджмента

 

Контрольная работа

 

по дисциплине: «ОСНОВЫ АУДИТА »

 

 

 

на тему : «Субъекты аудиторской  проверки»

вариант № 2

 

 

 

Выполнил:

Содержание

 

    1. Субъекты аудиторской проверки………………. ………………………...3
    2. Задание 2……………………………………………………………………11
    3. Задание 3……………………………………………………….……….….17
    4. Список литературы ……………………………………………………….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Субъекты аудиторской  проверки.

 

Аудиторской деятельности вправе заниматься физические лица (аудиторы) и юридические лица (аудиторские  организации). Физические лица, осуществляющие свою деятельность самостоятельно, обязаны пройти государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Субъекты аудиторской деятельности обладают ограниченной правоспособностью, выражающейся в установленном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» запрете на ведение ими какой-либо предпринимательской деятельности, кроме проведения аудиторских проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг. Аудиторы и аудиторские организации имеют право образовывать союзы, ассоциации и иные объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Подобные аудиторские объединения не вправе самостоятельно заниматься аудиторской деятельностью.

Статья 7 Федерального закона от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» гласит:

Обязательный аудит - обязательная ежегодная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета  и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя.

Обязательный аудит  осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет  организационно-правовую форму открытого  акционерного общества;

2) организация является  кредитной организацией, бюро кредитных  историй, страховой организацией  или обществом взаимного страхования,  товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц; (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ)

3) объем выручки организации  или индивидуального предпринимателя  от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является  государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного  ведения, если финансовые показатели  его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит  в отношении этих организаций  или индивидуальных предпринимателей  предусмотрен федеральным законом.

Обязательный аудит  проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной  собственности или собственности  субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ)

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 в ред. Федерального закона от 14.12.2001 № 164-ФЗ).

Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-Ф3 от 21.11.96 г. бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из:

· бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и  убытках;

· приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

· аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии c федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

· пояснительной записки.

Организации, подлежащие обязательному аудиту в соответствии с Федеральными законами, представлены в таблице.

Организации, подлежащие обязательному аудиту:

 

Название

закона

Номер и дата принятия

Содержание

О банках и банковской деятельности

№ 395-1 от 02.12.1990 (ред. от 02.02.2006)

Ст. 42. Аудиторская проверка кредитной организации

(в ред. Федерального  закона от 19.06.2001 № 82-ФЗ)

Отчетность кредитной  организации подлежит ежегодной  проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством  Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. Лицензии на осуществление аудиторских проверок кредитных организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность не менее двух лет.

(часть первая в  ред. Федерального закона от 19.06.2001 № 82-ФЗ)

Аудиторская проверка кредитной  организации, банковских групп и  банковских холдингов осуществляется в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 19.06.2001 № 82-ФЗ)

Аудиторская организация  обязана составить заключение о  результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности  финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.

(в ред. Федерального  закона от 19.06.2001 № 82-ФЗ)

Об организации страхового дела в Российской Федерации

№ 4015-1 от 27.11.1992(ред. от 21.07.5005)

Ст. 29. Опубликование страховщиками  годовых бухгалтерских отчетов (в  ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ)

1. Страховщики опубликовывают  годовые бухгалтерские отчеты  в порядке и в сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами Российской Федерации, после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в этих отчетах сведений.

2. Опубликование годовых  бухгалтерских отчетов должно  осуществляться в средствах массовой  информации, в том числе распространяющихся  на территории, на которой осуществляется деятельность страховщика. Сведения об опубликовании сообщаются страховщиком в орган страхового надзора.

О негосударственных  пенсионных фондах

№ 75-ФЗ от 07.05.1998 (ред. от 09.05.2005)

Ст. 22. Аудиторская проверка

Фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить независимую аудиторскую проверку.

Ежегодному аудиту в  соответствии с законодательством  Российской Федерации об аудиторской  деятельности и требованиями настоящего Федерального закона подлежат ведение  бухгалтерского учета, пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, ведение бухгалтерской отчетности фондов, осуществление выплат негосударственных пенсий, выкупных сумм, накопительной части трудовых пенсий, выплат правопреемникам, выплат профессиональных пенсий, а также ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности управляющих компаний и специализированных депозитариев по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений.

(часть вторая в  ред. Федерального закона от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

Аудитор, осуществляющий проверку деятельности фонда, не может  являться аффинированным лицом фонда, его управляющей компании (управляющих компаний) и специализированного депозитария.

(часть третья введена  Федеральным законом от 10.01.2003 №  14-ФЗ)

Аудиторское заключение представляется фондом в уполномоченный федеральный орган не позднее 30 июня.

(часть четвертая введена  Федеральным законом от 10.01.2003 № 14-ФЗ)

О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации

№ 3585-1 от 19.06.1992 (ред. от 21.03.2002)

Ст. 26. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность потребительского общества

1. Потребительское общество обязано вести бухгалтерский учет, а также представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Совет и правление потребительского общества несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в годовом отчете и бухгалтерском балансе, полноту и достоверность информации, предоставляемой государственным органам, союзам потребительских обществ, пайщикам, а также за достоверность информации, предоставляемой для публикации в средствах массовой информации.

(в ред. Федерального  закона от 28.04.2000 № 54-ФЗ)

2. Годовой отчет о  финансовой деятельности потребительского  общества подлежит проверке ревизионной  комиссией потребительского общества  в соответствии с уставом потребительского  общества и положением о ревизионной комиссии потребительского общества. Заключение ревизионной комиссии рассматривается на общем собрании потребительского общества.

(п. 2 в ред. Федерального  закона от 28.04.2000 № 54-ФЗ)

О финансово-промышленных группах

№ 190-ФЗ от 30.11.1995

Ст. 16. Годовой отчет  финансово-промышленной группы

1. Не позднее 90 дней  после окончания финансового  года центральная компания финансово-промышленной  группы представляет всем участникам  финансово-промышленной группы, полномочному  государственному органу отчет о деятельности финансово-промышленной группы по форме, устанавливаемой Правительством Российской Федерации, а также публикует указанный отчет.

2. Отчет составляется  по результатам проверки деятельности  финансово-промышленной группы независимым  аудитором.

3. Аудиторская проверка  проводится за счет средств  центральной компании финансово-промышленной  группы.

Об акционерных обществах

№ 208-ФЗ от 26.12.1996 (ред. от 31.12.2005)

Ст. 88. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества

1. Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и иными правовыми актами Российской Федерации.

2. Ответственность за  организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества в соответствии с настоящим Федеральным законом, иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества.

3. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете  общества, годовой бухгалтерской  отчетности, должна быть подтверждена  ревизионной комиссией (ревизором) общества.

(в ред. Федерального  закона от 07.08.2001 № 120-ФЗ)

Перед опубликованием обществом  указанных в настоящем пункте документов в соответствии со статьей 92 настоящего Федерального закона общество обязано привлечь для ежегодной  проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.

4. Годовой отчет общества  подлежит предварительному утверждению  советом директоров (наблюдательным  советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного совета) общества - лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 № 120-ФЗ)


 

 

 

                                                                                                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Приказ об учетной политике МП ООО «Волна»

 

Производство

 

Приказ №5              от 03.01.200-г.

 

Об учетной политике МП ООО «Волна»

 

         В целях соблюдения требований  Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ

         ПРИКАЗЫВАЮ:

 

Установить на 200-год  следующую совокупность способов ведения бухгалтерского учета и отдельных видов имущества и обязательств:

 

      1.Исходя  из условий хозяйствования, считать  моментом реализации для целей  налогообложения отгрузку продукции  и предъявление расчетных документов  покупателю.

      2.К основным фондам относить средства сроком службы более 12 месяцев.

      3.Амортизацию  объектов основных средств   производить линейным способом.

      4.Для  персональных компьютеров применять  механизм ускоренной амортизации.  При расчете ускоренной амортизации  применять линейный способ начисления, норма годовых амортизационных отчислений увеличивается на  коэффициент  2.

      5.Переоценку  основных средств производить  методом прямого пересчета по  рыночным ценам с привлечением  специалистов оценщиков.

     6.Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования.

     7.Учет производственных  запасов осуществлять по фактической  себестоимости приобретения на  счете 10 «Материалы».

     8.Учет материалов  вести по стоимости последней  партии приобретения (способом ЛИФО)

     9.Учет затрат  на производство и калькулирование  себестоимости продукции вести  нормативным методом.

    10.Оценку стоимости  незавершенного производства производить по полной себестоимости.

    11.При необходимости  подтверждать актами дебиторскую  и кредиторскую задолженность.

    12.Проводить  инвентаризацию имущества и финансовых  обязательств один раз в год  перед составлением годового  отчета.

    13.Бухгалтерский  учет на предприятии вести с использованием компьютерной программы «1Сбухгалтерия» и дублированием учетной информации на традиционных носителях по журнально-ордерной форме учета

 

 

Директор                                                                           Г.Д. Бубенцов

Контрольный лист проверки "Учетная политика"

 

Проверяемый аспект

Ответ

Примечание

Да

Нет

    

Организационно-технический

        
                 

1.Организация ведения  бухгалтерского учета:

        

а) структурное подразделение , возглавляемое  главным бухгалтером

  

нет

    
       

б) должность бухгалтера в штате

    

нет

    

в) на договорных началах специализированной

 

нет

    

организацией

              

г) руководителем

        

нет

    
                 

2.Утверждены ли:

              

а) положения о бухгалтерии 

  

нет

    

б) должностные инструкции

  

нет

    
                 

3.Применяемая форма  бухгалтерского учета:

        

а) мемориально-ордерная

            

б) журнально-ордерная

    

да

      

в) упрощенная система учета

        

г) компьютеризированная

    

да

      
                 

4.Разработан ли и  утвержден рабочий  план счетов

да

      
                 

5.Правила документооборота  и технология обработки учетной  информации

        
       

а) применение унифицированных форм первичных документов

  

нет

    
       

б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые  формы

  

нет

    
       

в) утверждение перечня лиц, имеющих  право подписи первичных учетных  документов

  

нет

    
       

г) утверждение графика документооборота

  

нет

    

д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской

службы с учетом сроков хранения документов

  

нет

    
       

е) определение лиц, ответственных  за хранение

документов

  

нет

    
       
                 

6.Оценка имущества:

            

а) приобретенного за плату 

  

нет

    

б) путем суммирования фактических  затрат на покупку

  

нет

    
       

в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования

  

нет

    
       

г) произведенного в самой организации  по стоимости его изготовления

  

нет

    
       
                 

 

 

 

 

                                                                                             

 

Проверяемый аспект

Ответ

Примечание

Да

Нет

    

7.Порядок проведения  инвентаризации:

          

а) установление сроков проведения

  

да

      

б) создание постоянно действующей  комиссии

        

в) подготовка приказа о проведении инвентаризации

        
                 

8.Объем, сроки и  адреса представления отчетности

        
       

а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету

  

нет

    
       
       

б) представление годовой бухгалтерской  отчетности:

  

нет

    
       

     учредителям организации

        

    налоговым органам

            

     органам статистики

            

     другим заинтересованным  пользователям

        
                 

9.Система взаимоотношений  с аудиторской организацией.

  

нет

    
       
                 

10.Утверждение состава  постоянно действующей комиссии:

        
       

а) по установлению сроков использования  НМА

  

нет

    

б) для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств

        
 

нет

    
                 

11.Утверждение перечня  подотчетных лиц и 

  

нет

    

сроков представления  авансовых отчетов.

        
                 

12.Утверждение сметы  представительских расходов.

  

нет

    
       
                 

Способы ведения  бухгалтерского учета.

        
                 

1.Способ начисления  амортизации по основным средствам.

        
       

а)линейный способ

да

      

б) способ уменьшаемого остатка

          

в) по сумме чисел лет срока  полезного использования

        
       

г) способ списания стоимости пропорционально

        

объему продукции (работ, услуг)

          
                 

Информация о работе Субъекты аудиторской проверки