Текущее финансовое планирование

Таблица 2.1. Бюджет продаж

 

Показатель	Вид продукции		Всего по предприятию
	А	Б
1. Объем продаж, шт.
1 квартал	1080	81	1161
2 квартал	1620	122	1742
3 квартал	1620	122	1742
4 квартал	1080	81	1161
Итого за год	5400	406	5806
2. Ожидаемая цена реализации, тыс.руб.	135	25
3. Выручка от реализации, млн.руб.
1 квартал	145,8	2,025	147,825
2 квартал	218,7	3,05	221,75
3 квартал	218,7	3,05	221,75
4 квартал	145,8	2,025	147,825
Итого за год	729	10,15	739,15

 

Объем продаж в прогнозируемом периоде составил в целом по предприятию    шт. Ожидаемая выручка от реализации равна   млн. руб.

 

2. Бюджет производства

Бюджет производства определяет количество продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. 

Цель составления бюджета - определение номенклатуры и объема производства в бюджетном периоде, необходимого для обеспечения запланированного объема продаж.

Таблица 2.2. Бюджет производства, шт.

Показатель	Год (прогноз)
Продукция А
Объем продаж	5400
Количество запасов готовой продукции на конец планового периода	45
Количество запасов готовой продукции на начало планового периода	40
Объем производства	5405
Продукция Б
Объем продаж	406
Количество запасов готовой продукции на конец планового периода	50
Количество запасов готовой продукции на начало планового периода	50
Объем производства	406

 

3. Бюджет прямых затрат  на материалы

Бюджет составляется для определения количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции; количества и стоимости материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

 

 

 

Таблица 2.3. Бюджет прямых затрат на материалы

Показатель	Год (прогноз)
Норма расхода материалов на единицу продукции, шт.
Материал Х	16
Материал Y	5
Количество сырья, необходимое для производства всего объема продукции, шт.
Материал Х	86480
Материал Y	2030
Цена закупки материалов, тыс.руб.
Материал Х	6
Материал Y	4
Стоимость закупок, млн. руб.
Материал Х	518,88
Материал Y	8,12
Итого прямые затраты на материалы, млн. руб.	527

 

млн. руб. затрачивает предприятие на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения запланированного выпуска (объема производства).

4. Бюджет прямых затрат  на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется при  расчете общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, непосредственно занятых в производстве.

Затраты на оплату труда = Трудозатраты ∙ Оплата Труда за 1чел/час

Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод

Таблица 2.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

Показатель	Год (прогноз)
Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел/час
продукция А	90
продукция Б	10
Количество часов, необходимых для производства (по видам продукции), час.
продукция А	486450
продукция Б	4060
Часовая ставка оплаты труда, тыс. руб.
продукция А	0,2
продукция Б	0,18
Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.
продукция А	97,29
продукция Б	0,731
Итого прямые затраты на оплату труда, млн.руб.	98,021

 

       млн. руб. – затраты, которые несет предприятие на прямую оплату труда, чтобы обеспечить запланированный выпуск продукции.

5. Бюджет общепроизводственных  расходов

Целью составления бюджета является планирование затрат предприятия, связанных с производством, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Общепроизводственные расходы делятся на переменные и постоянные.

Переменные расходы = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Переменные накладные расходы ед.прод

Таблица 2.5. Бюджет общепроизводственных расходов, млн. руб.

Показатель	Год (прогноз)
Переменные общепроизводственные расходы
Продукция А	6,486
Продукция Б	0,1218
Итого переменные общепроизводственные расходы	6,6078
Постоянные общепроизводственные расходы – амортизация	21-10=11
Всего расходов	24,2156

 

Всего расходов по предприятию составляет     млн. руб., из них переменные расходы равны     млн. руб. и постоянные –    млн. руб.

 

6. Расчет себестоимости реализованной продукции

Определение себестоимости реализованной продукции производится на основе планируемых величин запасов сырья и материалов, готовой продукции и затрат предприятия, рассчитанных в бюджете прямых затрат на материалы, на оплату труда, общепроизводственных расходов.

Средние переменные издержки:

Прямые затраты на приобретение сырья и материалов = Нормарм ∙ Ценамат

Прямые затраты на оплату труда = Трудоемкость ∙ ОТза 1чел/ч

Переменные общепроизводственные расходы = Уровень переменных накладных расходов

Таблица 2.6. Средние переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.

Показатель	Вид продукции
	А	Б
Прямые затраты на приобретение сырья и материалов	96	20
Прямые затраты на оплату труда	18	1,8
Переменные общепроизводственные расходы	1,2	0,3
Итого	115,2	22,1

 

Запасы сырья и материаловкп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Нрм ∙ Цм

Запасы готовой продукциикп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Средн. перем. затраты на ед

Таблица 2.7. Запасы на конец планового периода, млн. руб.

Показатель	Размер запаса
1.Запасы сырья и материалов
Материал Х	4,32
Материал Y	1
Итого	5,32
2.Запасы готовой продукции
Продукция А	5,184
Продукция Б	1,105
Итого	6,289

 

Рассчитаем себестоимость реализованной продукции – это текущие затраты на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Таблица 2.8. Расчет себестоимости реализованной продукции, млн. руб.

Показатель	Год (прогноз)
1. Запасы сырья и материалов  на начало планового периода	5,2
2. Закупки основных материалов	527
3. Запасы сырья и материалов на конец планового периода	5,32
4. Прямые расходы на оплату  труда	98,021
5. Общепроизводственные расходы	24,2156
6. Запасы готовой продукции на  начало планового периода	6,1
7.  Запасы готовой продукции на  конец планового периода	6,289
8. Себестоимость реализованной продукции	649

 

7. Бюджет доходов и расходов

Определим предполагаемую прибыль, то есть составим форму №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 2.9. Бюджет доходов и расходов, млн. руб.

Показатель	Год (прогноз)
1. Выручка от продаж	739,15
2. Себестоимость реализованной продукции	649
3. Коммерческие расходы	8
4. Управленческие расходы	30
5. Прибыль (убыток) до налогообложения	52,15
6. Налог на прибыль	10,43
7. Чистая прибыль (убыток)	41,72

 

9. Бюджет движения денежных средств

Прогнозируем величину денежных потоков и остатков денежных средств, то есть составляем бюджет движения денежных средств – это план денежных поступлений и выплат по всем направлениям деятельности предприятия. Формируется сальдовым методом. Цели данного бюджета: 1) проверить реальность источников поступления денежных средств и обоснованность расходов. 2) оценить способности предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами. 3) для обоснования анализа синхронности выраженных потоков. 4) для определения потребности предприятия в краткосрочных заемных средствах.

Остаток дс на кп = Остаток дс на нп + Поступления – Выбытия

Таблица 2.10. Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.

Показатель	Год (прогноз)
1. Остаток денежных средств на начало периода	24,7
2. Поступление денежных средств
2.1. Поступления за ранее отгруженную  продукцию	281,53
2.2.Поступления от реализации текущего  периода	443,49
2.3.Общая сумма поступлений	725,02
3. Расходование денежных средств
3.1. Приобретение сырья и материалов	527
3.2. Оплата труда промышленно-производственного  персонала	98,021
3.3. Общепроизводственные расходы	24,2156
3.4. Коммерческие расходы	8
3.5. Управленческие расходы	30
3.6. Капитальные вложения	0
3.7. Погашение задолженности по налогам	10,43
3.8. Общая сумма расходов	697,6666
4. Остаток денежных средств на  конец периода	52,0534

 

10. Бюджет по балансовому листу

Бюджета отражает изменения балансовой стоимости предприятия в результате осуществления  планируемой финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 2.11. Бюджет по балансовому листу, млн. руб

 

Показатель	На конец года (прогноз)
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	340
2. Оборотные активы	132,7924
2.1. Запасы готовой продукции	6,289
2.2. Запасы сырья и материалов	5,32
2.3. Дебиторская задолженность	59,13
2.4. Денежные средства	52,0534
Баланс	472,7924
ПАССИВ
3. Капитал и резервы	458,72
1.1. Уставный капитал	391
1.2. Нераспределенная прибыль	67,72
4. Долгосрочные обязательства	0
5. Краткосрочные обязательства	14
5.1. Заемные средства	0
5.2. Кредиторская задолженность в бюджетную систему	8,6
5.3. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками	5,4
Баланс	472,72