Учетная политика ТОО «Asia Service Technic.KZ»

Рабочие учитываются по профессиям, а в пределах профессий – по квалификации.

ТОО самостоятельно распределяет общий фонд  оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

Оплата труда персонала ТОО производится в соответствии с действующим в ТОО Положением «Об оплате труда и премирования работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных документов (рапорта о выработке, маршрутных листов, нарядов на сдельную работу и др.).  Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов. Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.

 

2.17. Инвестиции

Классификация инвестиций зависит от целей приобретения. ТОО определяет классификацию инвестиций при первоначальном признании и регулярно пересматривает.

ТОО классифицирует свои инвестиции следующим образом:

1. Предназначенные  для торговли – приобретенные  инвестиции в основном для получения прибыли за счет колебания цен или маржи дилера в течение короткого периода времени;

2. Удерживаемые  до погашения - инвестиции с фиксированным  сроком погашения, включаются в  состав внеоборотных активов.

3. Имеющиеся  в наличии для продажи - инвестиции, которые ТОО предполагает оставить  в распоряжении ТОО в течение  неопределенного периода времени  и продавать в случае необходимости  обеспечения ликвидности или  изменения процентных ставок, включаются  в состав внеоборотных активов.

 

2.18. Резервы и условные  обязательства

При отражении в бухгалтерском учете резервов и условных обязательств следует  руководствоваться МСБУ 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы".

Начисление резервов производится для отражения обязательств, не определенных по величине, либо с неопределенным сроком исполнения, урегулирование которых в будущем приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Резервы создаются при наличии трех условий:

1. Обязательство  должно уже существовать у  ТОО как результат прошлых  событий. Обязательство может быть  юридически определено, т.е. вытекать  из договора или закона или  вытекать из прошлой практики, ТОО публикуемой политикой или  достаточно конкретным текущим  заявлением указало, что принимает  на себя определенные обязательства  и тем самым создало действительные  ожидания других сторон, что обязательства  будут выполнены.

2. ТОО должно  будет выполнить это обязательство  с высокой степенью вероятности.

3. Сумма обязательства  может быть надежно оценена.

ТОО создает оценочные резервы (условные обязательства):

 

№	Виды резерва	Периодичность начисления
1	Резерв на предстоящую оплату отпусков	Ежеквартально
2	Вознаграждения работникам по итогам года	1 раз в год перед составлением  годового отчета

 Условные  обязательства имеют переходящий  остаток на следующий год.

2.18.1. Инвентаризация  всех резервов проводится на  конец года.

2.18.2. Раскрытие информации в отчетности

При представлении финансовой отчетности ТОО раскрывает следующую информацию:

2. виды резервов;
3. информацию о движении резервов (остаток на начало и конец года, начислено, использовано).

2.19. Дебиторская задолженность

2.19.1. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены в договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах  (актах, счетах-фактурах), предъявленных к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в наличной и безналичной формах.

2.19.2. Резерв по сомнительным требованиям 

Резерв по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности создается, когда существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным требованиям создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

Основываясь на опыте прошлых лет (минимум три предыдущих года), подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных работ (оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по сомнительным обязательствам.

Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным требованиям. Безнадежными считаются долги, не погашенные в течение срока исковой давности (3 года) или при условии признания дебитора банкротом. Безнадежные долги списываются в дебет счета 1290 "Резервы по сомнительным требованиям" при наличии приказа руководителя ТОО и письменного обоснования (акт).

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда произошла такая оплата.

2.19.3. Краткосрочные авансы выданные 

Краткосрочные авансы выданные  - это перечисление денежных средств поставщикам (подрядчикам) в счет предстоящей поставки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, в течение отчетного периода, и прочие краткосрочные авансы выданные.

Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные запасы, выполненные работы и оказанные услуги производится за вычетом ранее оплаченного им аванса.

Аналитический учет выданных авансов ведется в разрезе каждого дебитора.

2.19.4. Расчеты с подотчетными лицами

2.19.4.1. Срок  отчетности за полученные денежные средства в подотчет:

- на хозяйственные  расходы - в течение 10 дней;

- служебные  командировки - 5 дня после прибытия.

2.19.4.2. Размер  суточных при служебных командировках  устанавливается ежегодно приказом ТОО.

2.19.4.3. При  сдаче авансового отчета по  командировкам за пределы Республики  Казахстан применяется рыночный  курс обмена валюты на дату  приезда.

2.20. Кредиторская задолженность

 

2.20.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Основанием для принятия на себя обязательства перед поставщиком товаров (работ, услуг) служат договор, накладная или акт выполненных работ и счет-фактура. Договор купли-продажи со спецификацией служит обоснованием покупки.

Первичными документами при закупках ТМЗ являются:

а) при приобретении ТМЗ у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличной форме оплаты), договор купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте);

б) при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;

в) при закупке ТМЗ у индивидуальных предпринимателей: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, с обязательным указанием номера и серии свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия.

2.20.1.1. Порядок  взаиморасчетов с подрядчиками (капитальное  строительство, ремонтные работы) осуществляется на основании условий, изложенных в подрядных договорах. В случае выявления дополнительных работ необходимо внесение дополнений в условие подрядного договора либо оформление дополнительных соглашений.

По завершении подрядных работ подрядчик представляет ТОО (Заказчику) акты приемки выполненных работ в полном соответствии со сметой. Акты выполненных работ (услуг) прилагаются к счетам-фактурам.

При условии выполнения подрядных работ из материалов ТОО (Заказчика) в "Акте приемки выполненных работ" формы № 2 за итоговой суммой "к оплате" приводится перечень использованных материалов Заказчика в количественно-суммовом измерении, соответствующем данным "Накладной на отпуск в производство". Акты приемки выполненных работ (форма №2) утверждаются руководителем ТОО и подписываются начальником цеха.

2.20.2. Расчеты по авансам полученным

На счетах "Авансы полученные" отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг. На этих счетах учитываются обязательства, если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны учитываться как прочие долгосрочные обязательства.

Товарищество списывает кредиторскую задолженность по авансам полученным тогда, и только тогда, когда кредиторская задолженность (или часть ее) погашена, т.е. когда предусмотренное договором обязательство исполнено, аннулировано или срок его действия истек.

При выполнении обязательства по поставке товаров или услуг соответствующая сумма списывается в дебет счета "Авансы полученные" в корреспонденции со счетом "Задолженность покупателей и заказчиков".

2.20.3. Расчеты с бюджетом

ТОО исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основе данных налоговых деклараций.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по налогам и сборам осуществляет Главный бухгалтер.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде из программы 1С.

Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится налоговым сектором ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчетов. Акт  сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах.