Валюта и валютные ценности

Однако, у категории резидентства в валютном и налоговом законодательствах  есть и одна общая деталь. Закон  о валютном регулировании и контроле, также как и Налоговый кодекс, разграничивает резидентство от института гражданства, т.к. резидентами РФ являются любые физические лица вне зависимости от гражданства (подданства), в том числе лица без гражданства, имеющие постоянное место жительства в РФ. Иными словами можно быть гражданином РФ, но иметь статус нерезидента России, и, наоборот.

В соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона "О валютном регулировании  и валютном контроле" к нерезидентам валютных отношений относятся:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 Закона;

б) юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств и имеющие  местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в  соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных  государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и  межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства  в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" данного пункта;

ж) иные лица, не указанные  в пункте 6 части 1;

Из сопоставления  подпунктов "а", "б" пункта 6 и подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что гражданин РФ предполагается резидентом, пока не доказано обратное. Статус нерезидента гражданин РФ может приобрести лишь в случае признания его постоянно проживающим в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Причем речь идет не о продолжительности проживания гражданина РФ в иностранном государстве, а о факте наличия у него статуса постоянного жителя такого государства.

В отличие от гражданина РФ иностранные граждане и лица без гражданства предполагаются нерезидентами, если они не проживают  постоянно на территории РФ на основании  вида на жительство. В соответствии со статьей 2 Федерального Закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в ред. на 11 ноября 2003 года) вид на жительство - это документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность.

Таким образом, мы привели подробный перечень физических и юридических лиц, относящихся в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам и нерезидентам валютных операций. При рассмотрении понятия резидента мы более подробно остановились на различиях в трактовке данного понятия в валютном и налоговом законодательстве. Также отметим, что перечень резидентов является закрытым, а перечень нерезидентов законодатель оставил открытым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Валютные операции, их виды

 

Валютные операции – это урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки, предметом которых являются валютные ценности.

В международных  соглашениях (торговых, кредитных, платежных  и др.) устанавливаются правовые основы организации и осуществления платежных, кредитных и других отношений сторон и состав их участников. Во многих случаях валютные операции - способ реализации обязательств сторон по международным соглашениям: при производстве расчетов по экспорту и импорту товаров, оказании технических услуг, предоставлении межгосударственных и банковских кредитов и т. п.

Валютные операции отличаются большим разнообразием  в зависимости от предмета сделки (национальная валюта, коллективная валюта и т. д.) или ее участников (государства, банки, внешнеторговые и другие организации, отдельные граждане). Во взаимоотношениях между государствами используются, например, такие формы валютных операций, как расчеты в порядке клиринга, предоставления товарных и валютных кредитов; во взаимоотношениях между внешнеторговыми организациями (фирмами) - платежи в форме аккредитива, инкассо и переводного поручения (реализуется через банки соответствующих стран), кредитные операции, непосредственно связанные с обслуживанием торгово-экономических отношений, в том числе инвестиционного сотрудничества и оплаты технических услуг, в форме фирменных кредитов (предоставление отсрочки платежа экспортерами покупателям товаров по внешнеторговым контрактам).

Во взаимоотношениях между банками отдельных стран  используются конверсионные операции (продажа одной валюты и покупка  другой), депозитные операции (сделки по привлечению и размещению временно свободных валютных средств), предоставление целевых кредитов, связанных с финансированием конкретных закупок в рамках экономического сотрудничества, в том числе при поставках на компенсационной основе; также предоставляются различные виды банковских нецелевых финансовых (денежных) кредитов; во взаимоотношениях отдельных граждан с банками валютные операции совершаются посредством переводных поручений, купли-продажи наличной валюты, чеков и т.п. Порядок и способы совершения валютных операций организациями и гражданами определяются нормами валютного законодательства.

Возможны самые  различные классификации видов валютных операций. Так, валютные операции можно разбить на следующие группы:

1) операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;

2) операции, связанные с расчетами в валюте РФ, между резидентами и нерезидентами.

Первую группу валютных операций Закон подразделяет на текущие операции и валютные операции, связанные с движением капитала (далее – капитальные операции). В отношении второй и третьей групп операций такое деление неприменимо, и Закон устанавливает специальные правила осуществления таких операций.

Основное отличие  этих двух видов операций, относящихся к первой группе, заключается в следующем.

Текущие валютные операции осуществляются без каких-либо ограничений. В свою очередь, операции по движению капитала осуществляются в порядке, определяемом Правительством РФ и ЦБ РФ. Не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.

К текущим валютным операциям относятся:

1) переводы в  РФ и из РФ иностранной валюты  для осуществления расчетов без  отсрочки платежа по экспорту  и импорту товаров (работ, услуг,  результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления  расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

2) получение  и предоставление финансовых  кредитов на срок не более  180 дней;

3) переводы в  РФ и из РФ процентов, дивидендов  и иных доходов по вкладам,  инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового  характера в РФ и из РФ (например, выплата заработной платы, средства  на содержание дипломатических  и иных официальных представительств  государства за рубежом и т.д.).

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

1) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный  капитал предприятия с целью  извлечения дохода и получения  прав на участие в управлении  предприятием;

2) портфельные  инвестиции, то есть приобретение  ценных бумаг;

3) переводы в  оплату права собственности на  здания, сооружения и иное имущество,  включая землю и ее недра,  относимое по законодательству  страны его местонахождения к  недвижимому имуществу, а также  иных прав на недвижимость;

4) предоставление  и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

5) предоставление  и получение финансовых кредитов  на срок более 180 дней;

6) все иные  валютные операции, не являющиеся  текущими валютными операциями.

Следует отметить, что для некоторых групп организаций  установлены особые правила проведения капитальных операций (уполномоченные банки, страховые организации, физические лица).

Необходимо  также учитывать, что на территории Российской Федерации законным средством платежа является рубль, а использование иностранной валюты возможно только в случаях, определенных законом или в установленном им порядке. Поэтому некоторые текущие операции, осуществляемые на территории Российской Федерации, должны проводиться на основании разрешения (лицензии) Банка России, если иное им не установлено.

Валютное законодательство устанавливает порядок осуществления  валютных операций резидентами. При  этом все операции, совершаемые резидентами  должны осуществляться через уполномоченные банки, которые, в свою очередь, обязаны выполнять функции агентов валютного контроля за совершением данных операций.

Юридические лица осуществляют все валютные операции на основании заключенных договоров (контрактов, соглашений). В соответствии с действующим законодательством сделки, заключаемые юридическими лицами, должны совершаться в письменной форме. Письменная форма сделки считается соблюденной как при составлении единого документа (например, договора), так и в некоторых других случаях, например, при обмене письмами, из которых следует, что сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением тех, по которым закон устанавливает ряд ограничений в целях:

- предотвращения сокращения золотовалютных резервов;

- резких колебаний курса валюты РФ;

- поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Ограничения носят  не дискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

При регулировании  валютных операций движения капитала между резидентами и нерезидентами ЦБ РФ может устанавливать только требование об использовании специального счета и резервировании. Требование об использовании специального счета резидентом может быть установлено ЦБ РФ при регулировании следующих валютных операций между резидентами и нерезидентами:

- расчетов и переводов при предоставлении и получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам (от нерезидентов);

- операций с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг;

- исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;

- операций кредитных организаций, за исключением банковских операций.

Денежные расчеты  между резидентами и нерезидентами  по операциям с внутренними ценными  бумагами осуществляются в валюте РФ, если иное не установлено ЦБ РФ в  целом или применительно к  отдельным видам внутренних ценных бумаг. Что касается денежных расчетов между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами, то их можно осуществлять в валюте РФ и иностранной валюте, если иное не установлено ЦБ РФ.

Без ограничений  осуществляются валютные операции между физическими лицами — резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг на сумму до 150 тыс. долл. США в течение календарного года.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

- операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования при международных перевозках;

- операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из России или ввозимого в Россию груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

- операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени РФ, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;

- операций юридических лиц с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ;

- операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте.

Без ограничений  осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные: