Государственный бюджет: структура, функции, пути формирования и использования

- налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в  соответствии с действующим законодательством;

- НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за  исключением налога на добавленную  стоимость на драгоценные металлы  и драгоценные камни, отпускаемые  из Государственного фонда драгоценных  металлов и драгоценных камней  РФ;

- акцизов на спирт  этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые  на территории Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов;

- акцизов на остальные  товары, производимые на территории  РФ, за исключением акцизов на  нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее  перекачке и акцизов на природный  газ, бензин;

- автомобильный  и легковые автомобили, - в размере 100 процентов доходов;

- лицензионных и  регистрационных сборов - в соответствии  с действующим законодательством;

- подоходного налога  с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;

- налога на покупку  иностранных денежных знаков  и платежных документов, выраженных  в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;

- платежей за  пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим  законодательством;

- платы за пользование  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;

- лесного налога - в размере 100 процентов доходов;

- платы за пользование  водными объектами - в размере 60 процентов  доходов;

- налога с розничных  продаж - в размере 100 процентов доходов;

- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты  субъектов РФ в соответствии  с законодательством.

Доходы местных бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов федерации, состоят из собственных (закрепленных) и регулирующих доходов.

К ним относятся:

1. Отчисления от  федеральных и региональных налогов;

2. Средства фондов  финансовой поддержки регионов;

3. Дотации, субвенции, субсидии из вышестоящих бюджетов;

4. Средства, полученные  из вышестоящего бюджета в  порядке взаимных расчетов.

Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.

К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ.

С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося в поддержке».

Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.

Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов.

С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода

Преимущества этого способа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории.

Благодаря этому выделение средств субъектам федерации осуществляется на объективной основе – общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.

Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к государственным займам. Государственные займы классифицируются:

- по субъектам  заемных отношений: размещаемые  центральными и местными органами  управления;

- в зависимости  от места размещения: на внутренние  и внешние;

- в зависимости  от обращения на фондовом рынке: рыночные, которые свободно продаются  и покупаются, и нерыночные, которые  не подлежат обращению на рынке  ценных бумаг;

- в зависимости  от срока погашения: краткосрочные (срок обращения до года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет);

- по характеру  выплачиваемого долга: выигрышные (на  основе лотереи), процентные и  с нулевым купоном. С нулевым  купоном обычно выпускаются ценные  краткосрочные бумаги государства, они реализуются с дисконтом, т.е. ниже стоимости, а погашаются  по номиналу.

Существуют два пути получения государственных займов:

- государственные  займы, полученные у физических  и юридических лиц путем выпуска  ценных бумаг от имени государства;

- кредиты, полученные  у центрального банка и других  кредитных учреждений.

Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга. Государственный долг тесно связан с налогами. Его погашение, выплата по нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей либо новыми кредитными операциями.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег - это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

2.3 Неналоговые поступления  и доходы целевых бюджетных  фондов

К неналоговым доходам относятся доходы:

- от использования, продажи и иного возмездного  отчуждение имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности;

- от платных услуг, оказанных государственными или  муниципальными органами власти  и учреждениями;

- средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение  ущерба);

- финансовая помощь  и бюджетные ссуды от бюджетов  других уровней;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- перечисление прибыли  Центрального банка РФ, дивиденды  по акциям, принадлежащим государству;

- доходы от сдачи  в аренду имущества, находящегося  в государственной собственности;

- консульский сбор;

- доходы от проведения  всероссийских государственных  лотерей.

Понятие “целевые бюджетные фонды” появилось в 1995 г., когда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования отдельных государственных расходов.

Анализ существования некоторых фондов выявил ряд существенных недостатков, и прежде всего таких, как межведомственное распыление государственных средств и ослабление государственного финансового контроля за их целевым использованием.

Для преодоления указанных недостатков отдельные внебюджетные фонды начиная с 1995 г. стали учитываться в составе бюджетной системы страны. Это мероприятие несомненно способствует консолидации всех государственных средств под контролем фискальных органов государства, что имеет немаловажное значение в условиях современной бюджетной напряженности.

В 1998 г. в состав бюджетной системы РФ были включены следующие целевые бюджетные фонды:

- дорожные фонды;

- Фонд развития  таможенной системы РФ;

- Федеральный фонд  государственной налоговой службы  РФ и Федеральной службы налоговой  полиции РФ;

- Государственный  фонд борьбы с преступностью;

- экологические  фонды;

- Фонд воспроизводства  минерально-сырьевой базы;

- Фонд развития  Федеральной пограничной службы;

- Фонд Министерства  РФ по атомной энергии.

 

3. Пути использования  государственного бюджета

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Большое значение имеет функциональная классификация расходов бюджета», отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства. При этом все расходы подразделяются на следующие крупные разделы:

1. Государственное  управление и местное самоуправление;

2. Судебная власть;

3. Международная  деятельность;

4. Национальная  оборона;

5. Правоохранительная  деятельность и обеспечение безопасности  государства;

6. Фундаментальные  исследования и содействие научно-техническому  прогрессу;

7. Промышленность, энергетика и строительство;

8. Сельское хозяйство  и рыболовство;

9. Охрана окружающей  среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

10. Транспорт, дорожное  хозяйство, связь и информатика;

11. Жилищно-коммуналыюе  хозяйство;

12. Образование;

13. Здравоохранение  и физическая культура;

14. Культура, искусство  и кинематография;

15. Средства массовой  информации;

16. Обслуживание  государственного долга;

17. Финансовая помощь  бюджетам других уровней;

18. Целевые бюджетные  фонды;

19. Пополнение государственных  запасов и резервов;