Эффективность использования основного капитала производства

Вид нематериальных активов	Сумма, млн руб.			Структура, %
	прошлый год	отчётный год	изменение	прошлый год	отчётный год	изменение
Права на владение интеллектуальной собственностью Права на пользова- ние природными объектами Организационные расходы Деловая репутация предприятия Прочие	2475     220   435   - 70	2370     220   500   - 110	-105     -   +65   - +40	77,3     6,9   13,6   - 2,2	74,1     6,9   15,6   - 3,4	-3,2     -   +2,0   - +1,2
Итого	3200	3200	-	100,0	100,0	-

Из таблицы  следует, что основную долю в структуре  нематериальных активов занимают интеллектуальные продукты (патенты, авторские права, программы для ЭВМ и др.), хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшилась. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как в отчетном году не было инвестиций в данный вид активов.

В ходе последующего анализа целесообразно изучить  состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия.

По степени  правовой защищенности различают следующие группы нематериальных активов: защищенные авторскими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезную модель; зарегистрированными лицензиями; патентами на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара; свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и т.д.

Анализ структуры  нематериальных активов по степени правовой защищенности

Группа нематериальных активов	Сумма, млн руб.			Структура, %
	прошлый год	отчётный год	изменение	прошлый год	отчётный год	изменение
Нематериальные активы, защищённые:   патентами на               изобретение  лицензиями авторскими правами  свидетельствами на       товарный знак  Незапатентованные активы	960 800 320   640   480	1025 865 415   575   320	+65 +65 +95   -65   -160	30 25 10   20   15	32 27 13   18   10	+2 +2 +3   -2   -5
Итого	3200	3200	-500	100	100	-

 

По данным табл. 5 можно сделать вывод, что  за отчетный период  несколько изменилась структура нематериальных активов по степени  их защищенности: увеличилась доля активов, защищенная лицензиями, патентами и авторскими правами и уменьшилась доля незащищенных нематериальных активов, что следует оценить положительно.

Согласно  данным табл. 6, средний срок полезного  использования результатов промышленного новшества составляет 5-6 лет, что вполне нормально для современных условий. Доля нематериальных активов со сроком полезного использования более 10 лет на анализируемом предприятии составляет 9,3 %. Это в основном права на пользование землей и другими природными ресурсами.

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

Показатель	Срок полезного действия, лет											Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	более 10 лет
Нематериальные активы, млн руб.	100	160	250	-	800	960	480	150	-	-	300	3200
В % к итогу	3	5	8	-	25	30	15	4,7	-	-	9,3	100

 

По степени  ликвидности и риска инвестиции в нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, Чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель — получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):

Величина  этого показателя зависит от рентабельности данного: вида активов (отношение полученной прибыли к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости; (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:

где П —  прибыль, полученная от использования  нематериальных активов; НА - среднегодовая стоимость нематериальных активов; Ам - сумма годовой амортизации по нематериальным активам.

Из табл. 7 следует, что за отчетный год отдача нематериальных активов снизилась на 0,02 руб. Этому способствовало уменьшение рентабельности и снижение коэффициента оборачиваемости данного вида активов.

Расчет влияния  факторов на изменение дохода на вложенный  капитал в нематериальные активы

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
Прибыль от использования  НА, млн руб. Среднегодовая стоимость  НА, млн руб. Годовая сумма амортизации  НА, млн руб. Доход на вложенный капитал, руб. Прибыль на рубль амортизации, руб. Коэффициент оборачиваемости  НА	600 3000 480 0,2 1,25 0,16	576 3200 480 0,18 1,2 0,15	-24 +200 - -0,02 -0,05 -0,01
Изменение ДВК за счёт:   прибыли на рубль  амортизации   коэффициента оборачиваемости НА	(1,2-1,25)*0,16=-0,008 руб. (0,15-0,16)*1,2=-0,012 руб.
Итого	-0,02 руб.

 

Если для  расчета эффективности использования  нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:

где В —  выручка от реализации продукции  и услуг; П/В — рентабельность продаж; В/НА - отдача материальных активов.

Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ использования производственной  мощности предприятия

 

От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, на сколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования  производственных мощностей характеризуется  следующими коэффициентами:

 

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана  по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых  и реконструкция предприятий, техническое  переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения  ее величины, можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

где М_к, М_н - соответственно производственная мощность на конец и начало периода; М_с — увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; М_р - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

— увеличение мощности за счет внедрения  оргтехмероприятий;

— изменение мощности в связи  с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; М_в — уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов. Данные табл. 8 показывают, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрение намеченных оргтехмероприятий увеличилась на 20 % (120 000/100 000x100). Однако уровень использования ее значительно снизился. Резерв производственной мощности фактически в отчетном году составляет 16 % (100-84). С целью нормального функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планом предусматривался резерв мощности 5 %. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины — сверхплановые затраты времени на ремонт оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недостаточно высокого уровня организации производства.

Анализ использования производственной мощности предприятия

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	Прошлый год	Отчётный год
Выпуск продукции, млн  руб. Производственная мощность,       млн руб. Прирост производственной мощности за счёт:   ввода в действие  нового цеха   реконструкции   оргтехмероприятий Уровень использования  мощности, %	94100   100000             94,1	100800   120000             84,0	+6700   +20000     +15000 +2200 +2800   -10,1

 

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м² производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Данные для  анализа использования производственной площади предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение
Объем производства продукции,        млн руб. Производственная площадь, В том числе площадь  цехов, Удельный вес площади  цехов в общей производственной площади Выпуск продукции на 1 , млн руб.:   производственной площади   площади цехов	94100 5000 4500   0,90   18,82 20,91	100800 5400 4914   0,91   18,66 20,51	+6700 +400 +414   +0,01   -0,16 -0,40