Налоговые доходы в формировании федерального бюджета РФ

* Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

При проектировании доходов от уплаты налога на прибыль организаций учтены изменения налогового законодательства в части увеличения размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда, применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки и увеличение расходов в связи с возмещением организациями затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения своим работникам. Выпадающие доходы федерального бюджета в 2011 году в материалах, представленных с законопроектом, оценены в размере 4,8 млрд. рублей.

В материалах, представленных с законопроектом, не приводится оценка последствий изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2011 года: расширения условий для признания расходами в целях налогообложения затрат на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, а также ряда мер, направленных на либерализацию амортизационной политики для целей налогообложения.

В объеме поступлений налога на прибыль организаций в 2011, 2012 и 2013 годах учтены дополнительные поступления по годовому перерасчету, недоимке и платежам, начисленным по результатам контрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постоянен на протяжении указанного периода, что требует уточнения.

В материалах к проекту бюджета не содержится расчета налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены в проекте доходов федерального бюджета в 2011 году в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2012 и 2013 годах - в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.

Динамика доходов от уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2010 - 2013 годах приведена в таблице №2.

 

 

 

Таблица №2

Динамика доходов от уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в 2010 - 2013 годах*

млрд. рублей

	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.)	497,53	610,85	716,86	831,87
1.1	к предыдущему году	92,55	113,32	106,01	115,01
1.2	к предыдущему году,%	122,9	122,8	117,4	116,0
1.3	темпы роста к 2010 году	100,0	122,8	144,1	167,2
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.)	500,50	590,49	693,15
2.1	к предыдущему году	111,41	89,99	102,66
2.2	к предыдущему году,%	128,6	118,0	117,4
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2010 год
3.1	млрд. рублей	-2,97	110,35	216,36	331,37
3.2	%	99,4	122,0	143,2	166,2
4.	Законопроект к Закону № 199-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	-2,97	20,36	23,71
4.2	%	99,4	103,4	103,4

* Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

Распределение численности и фонда заработной платы работающих по уровням налоговой базы в 2010-2013 годах по категории плательщиков "А" произведено без учета сложившихся пропорций их распределения по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2010 - 2013 годы.

Распределение численности и фонда заработной платы в разрезе категорий плательщиков по уровням налоговой базы в 2012 и 2013 годах произведено без учета роста заработной платы работающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более низким уровнем дохода в шкалу с более высоким уровнем дохода.

В представленных расчетах пропорции распределения численности и фонда заработной платы по уровням налоговой базы остаются неизменными в расчетах поступлений налога на 2011, 2012, 2013 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону его завышения.

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 - 2013 годах приведена в таблице №3

Таблица №3

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 - 2013 годах*

млрд. рублей

	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
1.	Законопроект (2010-2013 гг.)	1214,52	1868,24	2137,75	2464,58
1.1	к предыдущему году	-175,87	653,72	269,51	326,83
1.2	к предыдущему году,%	87,4	153,8	114,4	115,3
1.3	темпы роста к 2010 году	100,0	153,8	176,0	202,9
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2010-2013 гг.)	1214,52	1790,10	2019,00
2.1	к предыдущему году	-167,41	575,58	228,90
2.2	к предыдущему году,%	87,9	147,4	112,8
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2010 год
3.1	млрд. рублей	0,00	653,72	923,23	1250,06
3.2	%	100,0	153,8	176,0	202,9
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	0,00	78,14	118,75
4.2	%	100,0	104,4	105,9

* Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

Применение при расчете поступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся в январе - июне 2010 года (92,7%), уменьшает проектируемую на 2011 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2012 год - на 52 млрд. рублей, на 2013 год - на 71 млрд. рублей.

В расчетах налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2010 году - 103,0 млрд. рублей, в 2011 году - 120,9 млрд. рублей, в 2012 году - 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2010 - 2013 годах приведена в таблице №4

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №4

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2010 - 2013 годах*

млрд.рублей

	Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год
1.	Законопроект (2010-2013 гг.)	119,05	140,63	163,46	196,57
1.1	к предыдущему году	10,21	21,58	22,83	33,11
1.2	к предыдущему году,%	109,4	118,1	116,2	120,3
1.3	темпы роста к 2010 году	100,0	118,1	137,3	165,1
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.)	119,01	137,99	157,66
2.1	к предыдущему году	11,62	18,98	19,67
2.2	к предыдущему году,%	110,8	115,9	114,3
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2010 год
3.1	млрд. рублей	0,04	21,62	44,45	77,56
3.2	%	100,0	118,2	137,3	165,2
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	0,04	2,64	5,80
4.2	%	100,0	101,9	103,7

* Источник: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

В расчетах налога от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году.

2.2 Анализ и динамика расходования средств

Федерального Бюджета РФ за 2010-2013гг

Расходы бюджетов - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение  задач и функций государства  и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы основывается на: единых методологических основах; нормативах минимальной бюджетной  обеспеченности; финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых правительством РФ.

Расходы бюджетов в зависимости  от их экономического содержания и  в соответствии с экономической  классификацией расходов бюджетов рф делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджетов - часть  расходов бюджетов, обеспечивающая текущее  финансирование органов государственной  власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной  поддержки другим бюджетам и отдельным  отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее  финансирование, а также другие расходы  бюджетов, не включенные в капитальные  расходы в соответствии с бюджетной  классификацией рф.

Капитальные расходы бюджетов - часть  расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную  и инвестиционную деятельность, включающая расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые  юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы  на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные  с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых  создается или увеличивается  имущество, находящееся в собственности  российской федерации, субъектов рф, муниципальных образований; другие расходы бюджета, включенные в капитальные  расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов рф.

Основными формами расходов бюджетов являются: ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых  физическим и юридическим лицами по государственным или муниципальным  контрактам; трансферты населению; бюджетные  кредиты физическим лицам, в т. ч. Налоговые кредиты, отсрочки, рассрочки по уплате налогов, платежей и других обязательств; субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий; бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам; кредиты иностранным государствам; средства на обслуживание долговых обязательств, в т.ч. Государственных или муниципальных гарантий.

В законе о бюджете могут определяться обязательные для исполнения получателем  бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных  законом о бюджете. При невыполнении этих условий руководитель соответствующего органа исполнительной власти вправе блокировать расходы, связанные  с выполнением условий, до их выполнения.

Проведем сравнительный анализ расходной части федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. Рассмотрим таблицу №5.

Таблица №5

Расходы федерального бюджета на 2012 год и на плановый период

2013 и 2014 годов*

млрд.рублей

Расходы федерального бюджета	2012г		2013г		2014г
	Сумма	Удельный вес,%	Сумма.	Удельный вес,%	Сумма.	Удельный вес,%
Общегосударственные вопросы	1 143,28	11,24	1 172,35	9,26	1 135,45	8,21
Национальная оборона	712,57	7,01	734,95	5,81	806,93	5,84
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	756,84	7,44	833,60	6,59	888,74	6,43
Национальная экономика	1 063,31	10,46	1 165,78	9,21	1 371,49	9,92
Жилищно-коммунальное хозяйство	81,02	0,80	82,25	0,65	79,38	0,57
Охрана окружающей среды	13,80	0,14	14,67	0,12	15,05	0,11
Образование	410,44	4,04	448,50	3,54	465,42	3,37
Культура, кинематография и средства массовой информации	114,06	1,12	114,13	0,90	114,32	0,83
Здравоохранение и спорт	349,87	3,44	365,85	2,89	367,54	2,66
Социальная политика	310,26	3,05	338,62	2,68	307,88	2,23
Межбюджетные трансферты	2 987,11	29,38	3 617,57	28,58	3 994,42	28,89
Секретные статьи	2 225,37	21,89	3 512,17	27,75	3 712,10	26,85
Всего	9 024,65	100,00	10 320,31	100,00	11 317,68	100,00