- Совершение операций и отражение их на лицевых счетах
Операции со
средствами на лицевых счетах отражаются
нарастающим итогом в пределах текущего
финансового года. Показатели отражаются
на лицевых счетах в структуре
кодов бюджетной классификации. Операции отражаются
на лицевых счетах в валюте Российской
Федерации (в иностранной валюте) на основании
документов клиента и иных документов,
определенных в установленном порядке.
Для ведения
бухгалтерского учета операций по безналичным
денежным средствам в валюте Российской
Федерации, осуществляемых на лицевых
счетах автономного учреждения, открытых
в порядке, предусмотренном законодательством
Российской Федерации в органе Федерального
казначейства, финансовом органе субъекта
Российской Федерации (муниципального
образования), применяются следующие счета
аналитического учета в соответствии
с объектом учета и содержанием хозяйственной
операции:
- 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
- 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».
020111000
«Денежные средства учреждения на лицевых
счетах в органе казначейства».
Операции
по поступлению денежных средств на лицевые счета автономного
учреждения оформляются на основании
первичных (сводных) учетных документов,
приложенных к Выписке из лицевого счета
автономного учреждения, следующими бухгалтерскими
записями:
- поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания, отражается по дебету счета 420111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счетов 420581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
- поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 520111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 520581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
- поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 620111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 620581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
- поступление средств из кассы автономного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
- поступление на лицевой счет автономного учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается: по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
- поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612000, 020613000, 020621000 - 020626000, 020631000 - 020634000, 020641000,
020642000, 020652000, 020653000, 020662000, 020663000, 020691000), счетов 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811000 - 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000
- 020834000, 020862000, 020863000, 020891000), «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301000, 030302000, 030305000 - 030313000);
- поступление медицинским автономным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования (ОМС), денежных средств отражается по дебету счета 720111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 720581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
- поступление иных доходов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 «Расчеты по доходам» (220521000 - 220541000, 220552000, 220553000, 220571000 - 220575000, 220581000), счета 240110180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов);
- поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущербов, причиненных имуществу автономного учреждения, отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971000 - 020974000, 020981000, 020982000);
- поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, а также поступление оплаты процентов, пеней, штрафов, по указанным долговым обязательствам, отражается по дебету счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 220714000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
- поступление привлеченных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, заимствований (кредитов, займов), отражается по дебету счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
- поступление денежных средств во временное распоряжение автономного учреждения (средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке - задатки, средства на хранение, и т.п.) отражается по дебету счета 320111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счетов 230401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», 321003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
- зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
- зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
- поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
- восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее - источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее - иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства) отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Операции
по выбытию денежных средств с лицевых счетов автономного
учреждения оформляются на основании
первичных (сводных) учетных документов,
приложенных к Выписке из лицевого счета
автономного учреждения, следующими бухгалтерскими
записями:
- перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
- перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612000, 020613000, 020621000 - 020626000, 020631000
- 020634000, 020662000, 020663000, 020691000);
- перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды автономного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211000 - 030213000, 030221000 - 030226000, 030231000
- 030234000, 030241000, 030242000, 030252000, 030253000, 030262000,
030263000, 030273000, 030275000, 030291000);
- перечисление подотчетным лицам денежных средств на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства в учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты по выданным авансам» (020812000 - 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000
- 020834000, 020862000, 020863000, 020891000);
- перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденным руководителем учреждения Платежной ведомости (ф. 0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты по выданным авансам» (020811000 - 020813000, 020862000, 020863000, 020891000);
- предоставление в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации займа (ссуды) отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 220714000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
- исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 220714000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
- исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 230291000 «Расчеты по прочим расходам»;
- погашение задолженности автономного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
- перечисление средств, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521000 - 021523000), 021531000, 021534000, 021551000
- 021553000);
- перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301000 - 030313000);
- возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 320111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 330401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
- зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств автономного учреждения, в случае отнесения задолженности не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами», отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 320111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 340110173 «Чрезвычайные доходы от операции»;
- выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счетов 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
- возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» (020521000, 020531000, 020541000, 020552000, 020553000,
020571000 - 020575000, 020581000);
- возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и соответственно дебету счетов 520581000, 620581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
- перечисление денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
- получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
- перечисление средств на конвертацию валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
- направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
- принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
- направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, и Справки (ф. 0504833) отражаются по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
- направление средств в пределах поступлений на лицевой счет автономного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».
020113000
«Денежные средства учреждения
в органе казначейства в пути».
Операции по поступлению
денежных средств учреждения в органе казначейства
в пути оформляются следующими бухгалтерскими
записями:
- на основании Извещения (ф. 0504805) и документов, прилагаемых к нему, средства в рублях, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета автономного учреждения в другом отчетном периоде, отражаются по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
- средства в рублях, перечисленные с аккредитивного счета автономного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет автономного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание в операционный день, отличный от дня перечисления, отражаются по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
- операция по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
- положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».
Операции
по выбытию денежных средств учреждения в органе казначейства
в пути оформляется следующими бухгалтерскими
записями:
- зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период отражается: по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
- зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных с аккредитивного счета автономного учреждения в предыдущем операционном дне, отражается: по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
- зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе) по операциям конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается: по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
- отрицательная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».