Бизнес-план как форма управления хозяйственной деятельностью предприятия (финансовые разделы) (на основе ЗАО «Акрос»)

 Главное правило  здесь: предприниматель должен  самостоятельно  написать бизнес-план, даже если это требует большого  количества времени и у предпринимателя  нет навыков такого рода работы. Помощь консультантов предпринимателю завершается на предыдущем этапе, когда внешние и внутренние консультанты помогают собрать необходимую информацию и осуществляют её первичную обработку. На конечном этапе консультанты могут ассистировать предпринимателю.

Итак, а теперь я остановлюсь   на самих этапах разработки финансовых разделов бизнес-плана.   

На первом этапе анализируются  финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так  как содержат данные для анализа  и расчета финансовых показателей  деятельности предприятия, а также  служат основой для составления  прогноза этих документов. Сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс организации  входит в состав документов финансового  планирования, а отчетный бухгалтерский  баланс служит исходной базой на первой стадии планирования.

На втором этапе составляются основные прогнозные документы: прогнозы баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным  финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.¹⁴

На третьем этапе  происходит уточнение и конкретизации  показателей прогнозных финансовых документов посредством составления  текущих финансовых планов.

На четвертом этапе  осуществляется оперативное финансовое планирование.          Процесс финансового планирования завершается практически внедрением планов и контролем за их выполнением.¹⁵

 

3. Структура финансовых разделов бизнес-плана

Финансовый план предприятия  является составной частью бизнес-плана. Поэтому разработка финансового плана тесно связана со всеми разделами бизнес-плана и основывается на них.

Финансовый план состоит  обычно из следующих разделов.  1. Прогноз объемов реализации.      Основная задача дать представление о той доле рынка, которую  предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой  прогноз  на  три года вперед с разбивкой по годам:

первый год — данные приводятся помесячно

второй год — данные приводятся поквартально

третий год — приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

2. Баланс денежных  расходов и поступлений.

Главная задача — проверить  синхронность поступления и расходования  денежных средств, а значит, и будущую  ликвидность предприятия при  реализации  данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для  определения общей стоимости всего проекта.

Баланс денежных расходов и поступлений  требует  тщательной  проработки  его при составлении, где статьи и суммы вложения средств  и  их  поступления  от реализации продукции отражаются:

первый год — данные приводятся помесячно

второй год — данные приводятся поквартально

третий год — приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

3. Таблицу доходов  и затрат.

Задача данного документа  показать,  как  будет  формироваться  и  изменяться прибыль:

первый год — данные приводятся помесячно

второй год — данные приводятся поквартально

третий год — приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Среди анализируемых  показателей выделяются:

- доходы от продаж  товаров;

-  издержки производства товаров;

- суммарная прибыль  от продаж;

- общепроизводственные  расходы (по видам);

- чистая прибыль. 

4.Сводный баланс активов  и пассивов предприятия.

Назначение — главным  образом для специалистов коммерческих банков  в  оценке тех сумм, которые  намечается вложить в активы разных типов и за  счет  каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или  приобретение этих активов, рекомендуется  составлять  на  начало  и  конец  первого  года реализации продукции.

5.График достижения  безубыточности.

Это схема, показывающая влияние на прибыль объемов  производства,  продажной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и условно - временные издержки).

С помощью этого графика  можно найти так называемую точку  безубыточности,  то есть тот объем производства,  при  котором  кривая,  показывающая  изменение выручки от реализации (при  заданном  уровне  цен),  пересечется  с  кривой, показывающей  изменение  себестоимости  продукции.   Допускается   несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.

 

 

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ В СООТВЕТСТВИИ С БИЗНЕС-ПЛАНОМ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «АКРОС»

 

Анализируемое предприятие - закрытое акционерное общество «Акрос» с уставным капиталом 10 тыс. рублей. Акционерами являются физические лица. Основной целью общества является получение прибыли, а основным видом деятельности - производство мебели из массива.   Анализ финансового состояния  предприятия ЗАО «Акрос» проведем на  основании бухгалтерских балансов за 2005-2006 годы (см. приложение А, Б).

Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассчитаем все финансовые коэффициенты и показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия ЗАО «Акрос» и эффективность его деятельности. Финансовую устойчивость определим через следующие показатели:

- коэффициент автономии  (независимости):

             

 

                - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

             

       

- коэффициент финансовой  независимости в части формирования  запасов и затрат:

             

 

                 - коэффициент маневренности собственного капитал               

 

                                                        - коэффициент привлечения:                 

 

                           - коэффициент финансирования:

           

 

         Мы видим, что полученные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия как на начало года, так и на конец года не достигли нормативного значения. Более того, на конец года наблюдается снижение коэффициентов автономии и коэффициентов финансирования. Отрицательное значение на начало и на конец года коэффициентов: К2; К3; К4 говорит о том, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Наблюдается, рост  коэффициента привлечения, который к концу года превысил нормативное значение в 5,5 раз. Это говорит о том, что зависимость предприятия от заемного капитала повысилась.                  Коэффициент финансирования понизился на конец 2007 года, это еще раз подтверждает, что производственная деятельность предприятия основывается, прежде всего, на заемных средствах. Понижение довольно низких коэффициентов финансовой устойчивости говорит о критической финансовой устойчивости предприятия.       Платежеспособность определим через ликвидность его баланса. Для этого активы баланса сгруппируем по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности и сравним с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. Условия абсолютной ликвидности:

А1 ³ П1;  А2 ³ П2;  А3 ³ П3;  А4 £ П4.      Анализируя полученные данные в таблице, можно сделать вывод, что если  на начало года выполнялось указанное условие по А2 (1097) > П2 (626); А3 (6339) > П3(0), то на конец года, выполняется только одно условие, т.е. на конец 2005 года ликвидность предприятия остается очень низкой.

Для анализа ликвидности  в 2005 году рассчитаем следующие относительные  показатели:

- коэффициент абсолютной  ликвидности:                

 

                           

• коэффициент срочной ликвидности:

          

 

                            

• коэффициент текущей ликвидности:

     

                          

Низкий коэффициент  абсолютной ликвидности К7 показывает недостаточное количество денежных средств на расчетном счете при  одновременной, значительной задолженности  по наиболее срочным обязательствам  (7691 тыс. руб.), что свидетельствует о напряженном финансовом положении предприятия, т.е. предприятие не может погасить свои срочные обязательства за счет наличных средств в данный момент.

Коэффициент текущей  ликвидности так же понизился  и имеет значение 0,56 при норме 2,0. Это показывает, что предприятие не может полностью рассчитаться в данный период времени со всеми краткосрочными обязательствами, а только на 56%. Критической точкой данного коэффициента является 1. А при условии меньше 1, в случае требования кредиторов полного погашении срочных обязательств, предприятие вынужденно будет привлечь имущество четвертой группы. Это говорит о критическом финансовом состоянии на конец года.  Оценку платежеспособности предприятия произведем на основе расчетов собственных оборотных средств (т.е. работающего капитала), которые так же показывает общую ликвидность предприятия. В случае удовлетворительного баланса текущие активы превышают краткосрочные обязательства.

На анализируемом предприятии  величина собственных оборотных средств (СОС):

на начало года - (-) 621 тыс. руб. (7696-8317);

на конец года   - (-) 6553 тыс. руб. (8502-15055).

Таким образом, ни на начало года, ни на конец, предприятие не  имело СОС. Более того, их дефицит  увеличился.

Из вышеизложенного видно, что наблюдается понижение всех показателей ликвидности, а их низкое значение свидетельствует о кризисном финансовом положении и низкой платежеспособности предприятия.   Для оценки эффективности вложенных средств рассчитаем показатели рентабельности предприятия ЗАО «Акрос», которых оно может достичь в результате проведения мероприятий:

- рентабельность продаж:                                      - рентабельность собственного капитала:                                            

- чистая прибыль на 1 рубль оборота: 

        Понижение рентабельности предприятия  вызвано уменьшением балансовой и чистой прибыли из-за увеличения внереализационных  операционных расходов и недостаточностью прибыли от реализации продукции, в связи с увеличением доли затрат в стоимости реализованной продукции.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия предоставлены  в форме №2 «отчет о прибылях и  убытках» (см. приложение В).

Так анализ финансовых показателей, характеризующих  платежеспособность и финансовую независимость  предприятия, показал, что на конец  ни один из показателей не достиг нормативного значения, более того, все показатели в динамике имеют тенденцию к понижению по сравнению с предыдущим  аналогичным периодом.

На предприятии сложилась  такая ситуация, что более половины имущества предприятия характеризуются  длительными сроками использования, а значит, и длительным периодом окупаемости. В связи с недостаточностью собственных средств для формирования активов долгосрочного характера, основная часть его была сформирована за счет краткосрочных обязательств предприятия, т.е. можно ожидать, что срок их погашения наступает раньше, чем окупятся данные вложения средств.

Для того чтобы повысить эффективность деятельности предприятия  ЗАО «Акрос» необходимо выработать ряд следующих мероприятий:

1. более рационально управлять капиталом предприятия с целью повышения эффективности финансово-экономической деятельности;
2. провести рекламную компанию с целью привлечения потенциальных потребителей выпускаемой продукции;
3. предпринять меры по наблюдению и контролю за рабочим персоналом организации с целью избегания и пресечения несанкционированных действий с их стороны;
4. приобретение нового и модернизация старого оборудования с целью улучшения качества и дизайна производимой продукции, а также для уменьшения временных затрат на изготовление продукции;  
5. увеличить ассортиментный ряд предлагаемой продукции.    Если мы сможем реализовать все предложенные мероприятия, то у нас появится возможность расширить то что уже функционирует и открыть филиалы нашей компании в других населенных пунктах страны.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бизнес-план - это документ, в котором описываются все основные аспекты хозяйственной деятельности предприятия, анализируются главные проблемы, с которыми оно может столкнуться, и определяются основные способы решения этих проблем.

Такой важный документ, как  бизнес-план необходим не только крупным  предприятиям, организующим свое дело с размахом. Как показывает мировая практика, он нужен для предприятий всех форм и видов хозяйственной деятельности, и прежде всего для того, чтобы тщательно проанализировать свои идеи, проверить их разумность и реалистичность и тем самым уменьшить риск потерь и неудач. Бизнес-план также необходим для потенциальных инвесторов, которым важна реалистичность задуманного дела и способность возвратить кредит, арендованное имущество.