Аккредитивная форма расчетов

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось его прямое назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Если комиссия установит, что работа капитального характера (к примеру, надстройка этажей или пристройка новых помещений) или частичная ликвидация строений (например, слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись. В ней указывают время ввода объекта в эксплуатацию и причины, которые повлекли его непригодность (порчу, полный износ и т. д.). В отдельной описи комиссия указывает также основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

Особые правила

По общему правилу инвентаризация имущества обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме тех объектов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (п. 27 Положения).

Имущество, переданное в аренду, продолжает оставаться собственностью арендодателя. В течение срока аренды оно учитывается на балансе арендодателя. Инвентаризационная комиссия должна определить виды основных средств, переданных в аренду, их количество и стоимость.

 

Бухгалтерский учет

Выявленные излишки основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 91-1

– оприходовано основное средство.

При недостаче основных средств проводки выглядят следующим образом (если виновное лицо не установлено):

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

– списана амортизация по недостающим ОС;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01

– списана остаточная стоимость ОС;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94

– отражена в составе прочих расходов недостача. Если при недостаче выявлены виновные лица, то проводки будут такие:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94

– списана недостача за счет виновных лиц;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73

– работником погашена сумма задолженности.

 

 

Вопрос №11  Расчетный счет его назначение и порядок открытия.

 

Операции по расчетному счету

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Зачисление денег на счет

Деньги, поступившие от покупателей (заказчиков), в учете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76…)

– поступили деньги на расчетный счет.

Банк может выплачивать вам вознаграждение за использование средств, которые остаются на вашем расчетном счете. Такое вознаграждение в бухгалтерском учете отражайте в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

На расчетный счет также зачисляют деньги, которые фирма вносит наличными из кассы. Напомним, что вы можете хранить наличные деньги в кассе фирмы только в пределах лимита, который ваша фирма сама себе установила. Руководитель фирмы должен издать соответствующий приказ или распоряжение. При необходимости размер лимита в любое время можно пересмотреть. Банк России обратил на это внимание в своем письме от 12 февраля 2012 г. № 36-3/25.

Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты, пособий или если компания получает наличность в выходные или праздничные дни.Но даже для выдачи зарплаты, пособий и других социальных выплат срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (Положение о ведении кассовых операций № 373-П от 12 октября 2011 г.). Также не установлена обязанность фирм и предпринимателей согласовывать с банком цели расходования наличной выручки.

Чтобы избежать споров с контролерами, цели расходования наличной выручки лучше утвердить приказом руководителя или другим распорядительным документом.

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, вашу фирму оштрафуют.Размер штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей.За это же нарушение руководителя фирмы могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, нужно оформить объявление на взнос наличными.Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер.

Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику вашей фирмы, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.

Списание денег со счета

Банк списывает деньги с расчетного счета на основании платежного поручения. Как правило, платежное поручение составляется в четырех экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает вам (этот экземпляр должен храниться не менее пяти лет);
• второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей фирмы;
• третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), реквизиты счета, договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги.

Если, согласно выставленному счету, приобретаемый товар (работы, услуги) подлежит оплате без НДС, то укажите: «НДС не облагается» или «Без НДС».

В графе «Вид оп.» записывают «01».

При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) платежное поручение заполняют в особом порядке.

Подробно о том, как это сделать, смотрите раздел «Налоги» → подраздел «Какие налоги платит фирма» → ситуацию «Как уплатить налог».

Платежное поручение на оплату товаров показано на далее.

У вновь созданной фирмы может сложиться ситуация, когда печать еще не изготовлена, а некоторые счета уже надо оплатить. В этом случае вы можете написать в банк заявление с просьбой разрешить оформлять платежные поручения без оттиска печати.

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, вы должны получить в банке, который обслуживает вашу фирму, чековую книжку.

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

Деньги, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование этих денег законодательством не установлена.

Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает деньги. Корешок остается в чековой книжке и хранится в кассе пять лет.

Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Оплата услуг банка уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).

В бесспорном порядке банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда или по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.

Если инспекция решила взыскать сумму налога (пеней и штрафов), то она должна направить вам специальное требование. Если вы не расплатитесь, налоговая инспекция  предъявит вашей фирме требование об уплате налога. Инспекция должна это сделать не позднее трех месяцев со дня образования недоимки.

Подробно о том, как учесть пени и штрафы за нарушение налогового законодательства, смотрите раздел «Финансовые результаты» → подраздел «Чистая прибыль(убыток)» → ситуацию «Как отразить налоговые санкции».

Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, сообщите об этом в операционный от Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет субсчета 76-2:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51

– отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.

дел банка.

Используемая литература:

"Основы бухгалтерского  учета" Богачева И.В.

 

интернет источники:

www.buhgalteria.ru

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции по расчетному счету за  март 1986 г.

Число месяца	Наименование документа и краткое содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов   Дебет                Кредит
02	ПКО №80. Получена от заведующего ларьком Кузнецова Д. Я. Выручка от реализации продукции	6060	50	71
03	РКО №102. Квитанция Гос-банка №305. Внесена из кассы и зачислена на расчетный счет совхоза выручка за реализованную продукцию	6060	51	50
06	ПКО №81 Получено по чеку №106416 расчетного счета	42440	50	51
06	Выписка с расчетного счета в Госбанке. Перечислено с расчетного счета совхоза: по платежному поручению №56 – отделению «Сельхозтехника»	18200	60	51
	По счету 368 по платежному поручению №57 – нефтебазе: по счету 405	13800	60	51
	По платежному поручению №58 – в погашении задолженности по краткосрочной ссуде Госбанка	6600	66	51
06	Расходные кассовые ордера №103 – 105. Выдано из кассы под отчет: Васильеву С. В. – директору совхоза	200	71	50
	Крайнову В. Е. - экспедитору	240	71	50
	Алешину С.К. – главному бухгалтеру	200	71	50
07	Получены совхозом от поставщиков: От отделения «Сельхозхимия» по счету 417 – минеральные удобрения	4840	10,1	60
	От нефтебазы по счету 496 - нефтепродукты	2320	10,3	60
	От комбикормового завода по счету 206 - комбикорм	3760	10,6	60
	От нефтебазы по счету 574 - нефтепродукты	1920	10,3	60
	От племживобъединения – племенной молодняк	4300	11	60
09	Платежная ведомость № 5. РКО №106 Выдана рабочим и служащим заработная плата за вторую половину февраля 198_ г	40800	70	50
10	РКО №107. Квитанция Госбанка №518. Внесена из кассы на расчетный счет в Госбанке невыданная заработная плата	1000	51	50
20	Выписка с расчетного счета в Госбанке. Перечислено с расчетного счета совхоза поставщикам: Отделению «Сельхозхимия» по счету 417	4840	60	51
	Племживобъединению по счету 94	4300	60	51
	Нефтебазе по счету 49	2320	60	51
	Комбикормовому заводу по счету 206	3760	60	51
?	Авансовые отчеты №21 – 23: Директора совхоза Васильева С. В. – командировочные расходы	260	26	71
	Главного бухгалтера Алешина С. К. –командировочные расходы	180	26	71
	Экспедитора Крайнова В. Е. – уплачено за доставку комбикорма	150	10.6	71
	Куплено красок разных материалов	110	10.1	71
	Уплачено за канцелярские принадлежности, сданные в контору	100	26	71
?	РКО. Оплачен директору совхоза Васильеву С. В. Перерасход по авансовому отчету	60	71	50
26	ПКО № 82. Получены в кассу совхоза от агронома Шаповалова И. А. неиспользованные подотчетные суммы	80	50	71
27	Лимитно – заборные карты №36 – 38 Акты №12 – 14 об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений. Израсходованы разные материалы: минеральные удобрения для подкормки озимых культур	5400	20.1	10.1
	Уголь и дрова для отопления конторы совхоза	600	26	10,3
	Уголь и дрова для приготовления кормов на свиноферме	1700	20.2	10,3
27	Выписка с расчетного счета в Госбанке. Зачислена на расчетный счет совхоза краткосрочная ссуда Госбанка	6700	51	66
30	Ведомости №22 – 29 расхода кормов. Израсходовано фуража: На откорм продуктивному скоту На откорм рабочему скоту	28740   3320	20,2 23.7	10,6 10,6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Типовая форма № В-2

Утверждена Министерством  финансов РФ

Ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге 713000

№ записи	Дата (или за какие числа	№ 50	№ 66	№	№	№	№	№	Итого:
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	03	6060							6060
2	10	1000							1000
3	27		6700						6700
4
Итого:		7060	6700						13760

                                                                                           

Сальдо на конец месяца 630500

 

Журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов

№ записи	Дата (или за какие числа	№ 50	№ 60	№ 66	№	№	№	№	Итого:
А	Б	1	3	5	6	7	8	9
1	06	42440	18200	6600					67240
2			13800						13800
3	20		4840						4840
4			4300						4300
5			2320						2320
6			3760						3760
Итого:		42440	47220	6600					96260