Анализ динамики, состава и структуры фонда оплаты труда

Алгоритм расчетов влияния  факторов на среднюю годовую заработную плату одного работника при способе разниц абсолютных величий следует представить так:

∆СЗ = ∆Д * t₀ * С3₀^час + ∆t * Д₁ *СЗ₀^час +∆ СЗ₀^час *Д₁* t₁,

Исчисляем влияние каждого  фактора в отдельности на среднюю  заработную плату одного работника.

1.  Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:

∆СЗ = -3 * 7,8 * 6,721 = -157,3 руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):

∆СЗ = -0,2 * 223 * 6,721 = -299,7 руб.

3.  Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:

∆СЗ = +0,908 * 223 * 7,6 = +1538,1 руб.

Общее изменение средней годовой заработной платы одного работника составило + 1081 руб.

Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 1538,1 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы. С другой стороны, увеличение против прошлого года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 157,3 и 299,7 руб.

Повышение среднечасовой  заработной платы одного работника  может быть вызвано ростом производительности труда, а также нарушениями в области нормирования и оплаты труда, наличием непроизводительных выплат, неверной практикой премирования; инфляционными процессами и др.

Дальнейший анализ использования  фонда заработной платы работников предполагает изучение его состава и структуры по каждой категории.

 

3. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Важнейшим условием развития экономики, увеличения накоплений и национального дохода общества является более быстрый рост производительности труда по сравнению с повышением оплаты труда.

На каждом предприятии  рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, чтобы  обеспечить снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли, необходимой для расширения производства и повышения благосостояния работников. Поэтому в плане по труду предприятия рост производительности труда планируется таким образом, чтобы он опережал показатель повышения средней заработной платы.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда  и средней заработной платы осуществляют, сопоставляя фактические и плановые показатели повышения средней заработной платы и производительности труда. При этом следует помнить, что средняя заработная плата (доход) работника предприятия состоит из двух частей: выплат из фонда заработной платы и выплат социального характера.

В себестоимость продукции  включают только выплаты из фонда  заработной платы. Поэтому, чтобы изучить  влияние изменения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на расходование фонда оплаты труда и снижение себестоимости продукции, применяют ту часть средней заработной платы, которая выплачена работникам из фонда заработной платы.

Соотношение между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы характеризуется  коэффициентом опережения, который определяется как соотношение индексов производительности труда и средней заработной платы по формуле

К_оп = I_w : I_сз ,                                                                                              

где    К_оп -  коэффициент опережения;

I_w - индекс производительности труда;

I_сз – индекс средней заработной платы.

Коэффициент опережения показывает, на сколько процентов (во сколько  раз) рост производительности труда  опережал или отставал от повышения  средней заработной платы. Однако он не определяет величину соотношения  между этими показателями. Поэтому в процессе анализа важно выяснить, какой процент роста средней заработной платы намечался по плану и получен фактически на каждый процент повышения производительности труда.

Методику анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы можно проследить по данным бизнес-плана, формам №1-предприятие и 1-т (таблица 5 «Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы»).

Таблица 5

Соотношение темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы

№ п/п	Показатели	За предыдущий период (год, квартал)	Отчетный период(год, квартал)
			По плану	фактически
	А	1	2	3
1	Средняя годовая выработка  продукции на одного работника	37428	38205	47391
2	Среднегодовая заработная плата  одного работника, руб.: А) с учетом всех выплат из фонда заработной платы и выплат социального характера	11956	13084	13453
	Б) с учетом выплат из фонда  заработной платы	х	12547	12930
3	Темпы прироста по сравнению  с предыдущим периодом, %: А) производительности труда	х	2,07	26,62
	Б) средней заработной платы	х	9,43	12,52
4	Темпы прироста по сравнению  с планом, %: А) производительности труда	х	х	24,04
	Б) средней заработной платы	х	х	3,05
5	Прирост заработной платы  на 1% прироста производительности труда, %	х	4,56	0,47

 

Данные таблицы показывают, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом темпы роста производительности труда опережают темпы роста  средней заработной платы на 14,1 пункта. Планом предусматривалось отставание темпов роста производительности труда от темпов роста средней заработной платы на 7,36 пункта.

По сравнению с планом темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы на 20,99 пункта. Коэффициент опережения составил 1,2 (1,24 : 1,03).

Прирост заработной платы  на один процент прироста производительности труда составил по сравнению с предыдущим отчетным периодом по плану - 4,56%, фактически - 0,47%.Опережение темпами роста производительности труда темп_0в роста средней заработной платы вызвано повышением эффективности использования трудовых ресурсов, а также значительным ростом цен на продукцию в результате инфляции.

В заключение следует установить влияние сложившегося в отчетном периоде соотношения между ростом производительности труда и средней заработной платой на величину расходов на оплату труда в себестоимости продукции.

Расчет можно выполнить  по следующей формуле

∆S = ФЗП₀ * *K_s ,

где   ∆S - величина влияния на себестоимость продукции сложившегося соотношения производительности труда и средней заработной платы;

ФЗП₀ - фонд заработной платы промышленного производственного персонала за предыдущий период или по плану;

K_s — отношение себестоимости фактически выпущенной продукции к затратам на производство.

По данным анализируемого предприятия, в результате опережения темпами роста производительности труда темпов роста оплаты труда себестоимость продукции была снижена против плана на 2478,1 тыс. руб.

∆S = 14680 * * = - 2478,1 тыс. руб